2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度
知识点：税款征收（1）——税款征收方式
● 详细描述：
目前的税款征收方式主要有以下几种：1．查账征收查账征收是指税务机关对财务
健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关的纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证明，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式较为规范，符合课税法定的基本原则，适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。这些单位经税务机关审定同意，可以进行自行申报纳税，并按照税务机关的要求，每年进行一到两次纳税自查，税务机关根据企业纳税情况进行纳税检查，然后按照税务机关检查的结果，办理退税和补税手续。
2．查定征收查定征收是由税务机关根据纳
税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方式。查定征收仅适用于生产经营规模较小、产品零星、会计核算不健全的小型厂矿和作坊。
4．核定征收
5．代扣代缴
人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位，如城乡集贸市场中的临时经营者和火车站、机场、码头、公路交通要道等地方的经营者。进行查验征收时，要做好查验登记，将查验商品的数量、价格、销售量、所征税款等逐一登记到登记簿上，以掌握税源，严格加强管理。
核定征收，是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种方式。核定征收适用于以下情况：
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； (5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源头控制。包括向纳税人支付收入的单位和个人，为纳税人办理汇总存贷业务的单位。这种征收方式有利于加强对税源控制，减少税款流失，降低税收成本，手续也比较简单。
7．委托代征税款
8．其他方式
，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。 代扣代缴和代收代缴的区别：代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入从中直接扣除纳税人的应纳税款；代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。这种征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。
委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。这种征收方式的适当使用有利于控制税源，方便征纳双方，降低征收成本。
除上述方式外，随着科学技术的发展和征收改革的不断推进，新的更方便、快捷、安全、有效的税款征收方式会有所发展并完善，如采取网络申报、IC卡纳税、邮寄纳税等其他方式。
例题：
1.ABC公司是一家在我国境内上市的公司，税务机关应当对其采取的税款征收方式为（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案：A
解析：选项ABC为上市公司，所以财务会计制度健全，会计记录完整，所以适合用查账征收。
2.受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.代收代缴正确答案：B解析：
委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
3.某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（）个人所得税。A.代收代缴B.代扣代缴C.委托代征D.自报核缴正确答案：B解析：
代扣代缴是指负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
4.我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（）征收税款。A.查定征收方式B.查验征收方式C.委托代征方式D.定期定额征收方式正确答案：D
解析：定期定额征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。5.对生产不固定、账册不健全的纳税人所采用的税款征收方式是（）。A.査账征收
B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案：B
解析：对生产不固定、账册不健全的纳税人所采用的税款征收方式是查定征收。
6.（）是指由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳，事后经税务机关査账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。A.査账征收B.査定征收C.定期定额征收D.査验征收正确答案：A
解析：本题考查査账征收的概念。査账征收是指由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳，事后经税务机关査账核实，如有不符合税法规定的’则多退少补的一种税款征收方式。
7.申请人对下列税务行政复议范围中（）不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。A.征税行为B.不予审批出口退税C.不予开具完税凭证
D.不予认定为增值税一般纳税人正确答案：A
解析：申请人对税务机关的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。8.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在（）年内可以追缴税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。A.1，3B.1，5C.3，5
D.3，6正确答案：C
解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在3年内可以追缴税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
9.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误而未缴或少缴税款的，并且无特殊情况的，税务机关的追征期为（）。A.3年B.6年C.5年D.15年正确答案：A
解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
10.纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之十B.千分之五C.万分之五D.万分之十正确答案：C
解析：《税收征收管理法》第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。11.税务机关对纳税人加收滞纳金的比例为每日（）。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五
正确答案：B
解析：B 税务机关对纳税人加收滞纳金的比例为每日万分之五。故选B。12.对产品零星、税源分散、生产不固定、账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人所采用的税款征收方式是（）征收。A.查账B.查定C.查验D.定期定额正确答案：B
解析：査定征收方式一般适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。13.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6正确答案：C
解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但是最长不得超过3个月。
14.《税收征收管理法》规定，对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.5000B.10000C.20000D.30000正确答案：A
解析：《税收征收管理法》规定，对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
15.在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（）。
A.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位D.无完整考核依据的小型纳税单位正确答案：C
解析：査账征收方式较为规范，适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。
16.（）是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案：B
解析：查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。故B选项正确。
17.目前，我国法律、行政法规规定的税款征收方式，主要有（）。A.査账征收B.委托代征C.査验征收D.定期定额征收正确答案：A,B,C,D
解析：目前，我国法律、行政法规规定的税款征收方式，主要有査账征收、査定征收、査验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征以及其他方式等。故题中选项都正确。18.税款的缴纳方式包括（）。A.代扣代缴B.代收代缴
C.直接向国库经收处缴纳
D.税务机关自收税款并办理入库手续
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考查税款的缴纳方式。除了题中的4个选项外，还有委托代征方式。
19.下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.纳税人按规定应当设置账簿但未设置的B.纳税人账目混乱C.纳税人拒不提供纳税资料
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的正确答案：A,B,C,D
解析：根据《税收征收管理法》第35条的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账薄的；②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；③擅自销毁账薄或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显.偏低，又无正当理由的。
20.2010年3月，甲公司财会人员工作调整，进行有关账务清理，发现有两笔收入依法纳税时税率使用错误，多缴了税款，一笔收入发生在2006年7月，当月已缴纳了该笔收入应纳的税款，一笔收入发生在2007年4月，当月也已缴纳其应纳的相关税款。甲公司立即向税务部门申请退税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列说法中，正确的有（）。A.2006年7月的收入因税率使用错误多缴税款可以退回B.2006年7月的收入因税率使用错误多缴税款不能退回C.2007年4月的收入因税率使用错误多缴税款可以退回D.2007年4月的收入因税率使用错误多缴税款不能退回正确答案：B,C
解析：根据《税收征收管理法》第51条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。因此，本题中，2006年7月的收入因税率使用错误多缴税款不能退回（因已超过3年的期限限制）；2007年4月的收入
因税率使用错误多缴税款可以退回（因未超过3年的期限限制）。21.税款征收的方式包括（）。A.查账征收
B.代扣代缴、代收代缴C.查验征收D.定期定额征收正确答案：A,B,C,D
解析：税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、代扣代缴、代收代缴、委托征收、定期定额征收和其他方式。22.我国税收征收机关有（）。A.海关B.财政部门C.国家税务局D.地方税务局正确答案：A,B,C,D
解析：我国的税收征收机关包括国家税务局、地方税务局、财政部门和海关。
23.我国的税款征收方式包括（）。A.定期定额征收B.代扣代缴C.代收代缴D.委托代征正确答案：A,B,C,D
解析：我国税款的征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他征收方式。故选ABCD。24.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以（）。A.向人民法院起诉
B.采取《税收征收管理法》规定的强制执行措施C.申请人民法院强制执行D.请求主管部门给予行政处罚
解析：当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征收管理法》规定的强制执行措施或者申请人民法院强制执行。故选BC。
25.税款征收的方式包括（）。
A.邮寄申报纳税
B.查定征收
C.査验征收
D.委托代征
正确答案：A,B,C,D
解析：税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中对纳税人的应纳税款的计算、征收、缴库等所采取的方法和形式。包括：查账征收、定期定额征收、代收代缴、代扣代缴、委托代征、查验征收、查定征收，以及其他方式，知邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方六等。
26.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。
A.纳税人擅自销毁账簿的
B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D.依法应当设置账簿但未设置的
正确答案：A,B,C,D
解析：根据《税收征收管理法》第35条的规定，选项A、B、C、D均属于税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。此外，还包括：擅自销毁账薄或者拒不提供纳税资料的；虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
27.下列各项中，属于税收保全措施的有（）。
A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣税款
C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产D.依法拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
解析：凡属于税务机关责成提供纳税担保的纳税人，如果不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施
：（1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2)扣押、査封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
28.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定,税款征收的方式包括（）。
A.代扣代缴
B.查验征收
C.委托代征
D.纳税申请
正确答案：A,B,C
解析：税款征收的方式包括:①查账征收。②查定征收。③查验征收。④定期定额征收。⑤代扣代缴。⑥代收代缴。⑦委托代征。⑧其他方式。
29.当纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，可以冻结纳税人所有存款。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
30.对于未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：
核定征收，是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种方式。核定征收适用于以下情况：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
31.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报当地税务部门批准。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
32.税务机关可以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额略高于应纳税款的存款作为税收保全措施。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考查税收保全措施的相关内容。书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
33.定期定额税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：略。
34.纳税人因有特殊困难，经税务机关核准延期缴纳税款的，需缴一定的滞纳金。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B解析：纳税人因有特殊困难，经税务机关核准延期缴纳税款的，不加收滞纳
金。
35.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。
36.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：《税收征收管理法》规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
37.纳税担保财产清单经纳税人签字盖章后有效。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：纳税担保人以其所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保的，应当填写作为纳税担保的财产清单，并写明担保财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人和税务机关签字盖章后方为有效。
38.甲企业生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是定期定额征收。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：甲企业生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是核定征收。39.某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关应以其尚未结清应纳
税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：
40.查账征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：查账征收是指由纳税人依据账薄记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。题干所述的是查验征收的含义。
41.查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、査验证或盖查验戳,并据以征税的一种税款征收方式。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：查验征收方式是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并貼上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税。
42.丽晶公司（系增值税一般纳税人）是一家股份公司，2012年4月初，丽晶公司填开了20万元的增值税税款缴纳凭证，税务机关核定的纳税期限截至2010年4月15日，但该公司于2010年4月20日才缴纳该笔税款。对于丽晶公司延期缴纳税款的行为，税务机关可以对其加收（）元的滞纳金。
A.500
B.600
C.5000
D.6000
正确答案：A
解析：纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，税务机关可以
对丽晶公司加收200000*万分之五*5=500(元）的滞纳金。
43.A公司是一家生产企业，属于增值税一般纳税人，财务会计制度健全，纳税记录良好。公司今年引入了一项新的技术，新技术的运用使得公司的生产效率得到了极大的改善和提高，产品成本也大幅度下降。A公司会计为王某，从事成本核算和出纳工作。王某的好友李某在B公司任职，B公司为生产制造业小规模纳税人，财务核算不够健全。同时，B公司是A公司的竞争之一。李某通过途径了解到A公司引入新技术的事实，向王某询问A公司现在的一些成本与销售情况，并承诺重金答谢。王某认为透露非技术信息对公司影响应该不会太大，便将掌握的一些信息告知了李某，并从李某处获得了高额的回报。要求:根据上述资料，分析回答下题。A公司适合的税款征收方式为（）。
A.查账征收
B.查验征收
C.定期定额征收
D.代收代缴
正确答案：A
解析：
查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。A公司适用查账征收的税款征收方法。
44.A公司是一家生产企业，属于增值税一般纳税人，财务会计制度健全，纳税记录良好。公司今年引入了一项新的技术，新技术的运用使得公司的生产效率得到了极大的改善和提高，产品成本也大幅度下降。A公司会计为王某，从事成本核算和出纳工作。王某的好友李某在B公司任职，B公司为生产制造业小规模纳税人，财务核算不够健全。同时，B公司是A公司的竞争之一。李某通过途径了解到A公司引入新技术的事实，向王某询问A公司现在的一些成本与销售情况，并承诺重金答谢。王某认为透露非技术信息对公司影响应该不会太大，便将掌握的一些信息告知了李某，并从李某处获得了高额的回报。要求:根据上述资料，分析回答下题。B公司适合的税款征收方式为（）。A.查验征收
B.查定征收
C.代扣代缴
D.委托代征
正确答案：B
解析：
查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，B公司为生产制造业小规模纳税人，财务核算不健全，适用查定征收的税款征收方法。
45.彩虹公司是一家生产企业，属于增值税一般纳税人。彩虹公司适合的税款征收方式为（）。
A.邮寄征收
B.查验征收
C.査定征收
D.査账征收
正确答案：D
解析：查账征收是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关的纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证明，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式较为规范，符合课税法定的基本原则，适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
46.天昊公司，生产制造业小规模纳税人，财务核算不健全。天昊公司适合的税款征收方式为（）。
A.邮寄征收
B.查账征收
C.查定征收
D.查验征收
正确答案：C
解析：查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方
式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
47.某商店2011年3月7日领取营业执照开业，主要经营零售业务。同年9月30日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计18万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。要求:根据我国会计、税收法律、法规制度的相关规定，回答下列问题：假定税务机关对该商店实行核定征收办法征收企业所得税，应税所得率为20%。该商店2011年度应纳税所得额是（）万元。
A.3
B.3.5
C.4
D.4.5
正确答案：D
解析：实行核定应税所得率征收办法的，应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1—应税所得率）*应税所得率=18/(1-20%)*20%=4.5(万元）。
48.下列措施中，不属于税收保全的是（）。
A.扣押
B.查封
C.罚款
D.冻结相应银行存款
正确答案：C
解析：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
49.纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的（）的滞纳金。
A.万分之三
B.万分之五
C.百分之一D.千分之二
正确答案：B
解析：纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
50.税款征收是指税务机关依照法律、征收法规的规定征收税款，纳税人、扣缴义务人依法缴纳或解缴税款的法定手续。税款征收的方式有（）。
A.查账征收
B.查验征收
C.查定征收
D.委托代征
正确答案：A,B,C,D
解析：税款征收的方式有查账征收、查验征收、查定征收、委托代征。
51.对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
52.下列情况中，税务机关应采用核定征收方式的有（）。
A.依照法律，行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律，行政法规的规定应当设置账簿而未设置的
C.擅自销毁账簿的
D.虽设置账簿，但账簿混乱的
正确答案：A,B,C,D
解析：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的：(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
53.由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。这种税款征收方式是（）。
A.査定征收
B.查账征收
C.査验征收
D.自报核缴
正确答案：B
解析：查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。
54.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税，税务机关可以采取的税款征收方式是（）。
A.查账征收
B.查定征收
C.査验征收
D.定期定额征收
正确答案：C
解析：根据我国采取的纳税征收方式，对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税，税务机关可以采取的税款征收方式为查验征收。
55.税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额。这种征收方式属于（）。
A.査账征收
B.查验征收
C.定期定额征收
D.查定征收
正确答案：C
解析：定期定额征收是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经其自报评议，由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。56.某纳税人没有按照规定的纳税期限缴纳的税款为2万元，滞纳税款的天数
为15天，对此税务机关除责令其限期缴纳税款外，还应当加收滞纳金（）元。
A.300
B.150
C.900
D.1500
正确答案：B
解析：纳税人没有按照规定的纳税期限缴纳的税款的，税务机关除责令其限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。即20000X15X0.5‰=150（元）。
57.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税票后（）小时内解除税收保全措施。
A.12
B.24
C.48
D.72
正确答案：B
解析：税务机关采取税收保全措施后，纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关成按规定在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全措施。
58.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人相当于应纳税款数额的存款
B.变卖纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款
C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，扣缴纳税人相当于应纳税款数额的存款
D.拍卖纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款正确答案：A
解析：税收保全措施包括:①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于
应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项B，C，D属于税收强制措施。
59.根据税收征管法规定，下列属于税务机关有权核定其应纳税额的情形有（）。
A.擅自销毁账簿
B.拒不提供纳税资料
C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D.临时经营的纳税人
正确答案：A,B,C,D
解析：根据《税收征管法》第三十五条、第三十七条规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设况账薄的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以査账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
60.根据税收征管法规定，下列属于税款征收措施的有（）。
A.对纳税人从滞纳税款之日起，按日加收千分之五的滞纳金
B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款，滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年
C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，核定其应纳税税额
D.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，而又未结清税款或提供纳税担保的，应由税务机关通知出境管理机关阻止其出境
正确答案：B,C,D
解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的核定其应纳税税额；欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，而又未结清税款或提供纳税担保的，应由税务机关通知出境管理机关阻止其出境。
61.《税收征收管理法》规定，下列情况中，税务机关有权核定征收的有（）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
正确答案：A,B,C,D
解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以査账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；⑦未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
62.当事人对税务机关的（）不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
A.处罚决定
B.强制执行措施
C.税收保全措施
D.征税决定
正确答案：A,B,C
解析：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
63.核定应纳税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难办以査账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。（）
A.正确
B.错误正确答案：A
解析：查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。而核定应纳税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难办以查账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。
64.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。
65.当纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，可以冻结纳税人所有存款。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：不是所有存款，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全及强制执行措施。
66.加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
67.纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，必须先依法申请行政复议，对行政复议决定不服的可以依法向人民法院起诉。（）A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
68.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以依法申请行政复议，也可以依法直接向人民法院起诉。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
69.纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未中报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：表述正确。
70.税务机关有权查询从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，但须经县以上税务局(分局)局长批准，凭（ ）进行。
A.税务机关的决定书
B.人民法院的判决书
C.人民法院的裁定书
D.全国统一格式的检查存款账户许可证明
正确答案：D
解析：根据《税收征收管理法》第54条的规定，经县以上税务局(分局)局长批准。凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。71.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳
税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过（ ）。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.6个月
正确答案：C
解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
72.甲公司因财务人员张某计算错误，少缴税款20 000元，税务机关可以追征税款、滞纳金的时限为（ ）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
正确答案：C
解析：根据我国《税收征收管理法》第52条的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年
73.税务机关可以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额略高于应纳税款的存款作为税收保全措施。 （ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款作为税收保全措施。所以题目说法不正确。另外，税务机关还可以采取的税收保全措施是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。但个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。74.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴的税款，税务机关
在3年内可以追征税款、滞纳金。有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）年。
A.4
B.5
C.6
D.10
正确答案：B
解析：根据《税收征管法》的规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
75.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。
A.暂扣纳税人营业执照
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款正确答案：D
解析：税收保全措施包括：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。故选D。
76.（ ）是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
A.查验征收
B.查定征收
C.定期定额征收
D.查账征收正确答案：D
解析：查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。
77.为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按（ ）进行核定应纳税额。
A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定
B.按照成本加合理的利润核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定
D.按照其他合理的方法核定
正确答案：A,B,C,D
解析：为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定应纳税额：①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；②按照成本(费用)加合理的利润核定；③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定；④按照其他合理的方法核定。采用上述所列－种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
78.税收保全措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关告诫和限期缴纳无效的情形下，采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：题干所描述的是税收强制执行的概念。
79.（ ）的征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。
A.查定征收
B.查验征收
C.代收代缴
D.定期定额征收
正确答案：C解析：代收代缴适合于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域；查定征收
适合于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料和进销货的纳税人；查验征收适合于财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的纳税人；定期定额适合于经营规模小，达不到有关设置账簿的要求，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。
80.根据《中华人民共和国税收征管法》规定，自结算缴纳税款之日起3年内发现的超过应纳税额的税款处理，下列做法不正确的是（ ）。
A.纳税人可以要求税务机关退还多缴的税并加算银行同期利息
B.纳税人可以要求税务机关加倍退还多缴的税款
C.税务机关不予退还多缴税款
D.税务机关只退还多缴税款
正确答案：B,C,D
解析：《中华人民共和国税收征管法》第51条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款．税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退款的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
81.下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（ ）。
A.纳税人按规定应当设置账簿但未设置的
B.纳税人账目混乱
C.纳税人拒不提供纳税资料
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
正确答案：A,B,C,D
解析：《税收征管法》第35条第1款规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”因此四个选项均正确。82.（ ）是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生
产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：B
解析：查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。故B选项正确。
83.税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经（ ）。
A.税务所局长批准
B.稽查局(分局)局长批准
C.县以上税务局(分局)局长批准
D.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准
正确答案：D
解析：税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准。故选D。
84.一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人的税款征收方式是( )。
A.查定征收
B.查账征收
C.委托代征
D.查验征收
正确答案：A
解析：一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人的税款征收方式是查定征收。
85.（ ）的征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。
A.查定征收B.查验征收
C.代收代缴
D.定期定额征收
正确答案：C
解析：代收代缴征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。
86.城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收，应该采用( )方式。
A.查账征收
B.查验征收
C.查定征收
D.定期定额征收
正确答案：B
解析：查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人。比如，城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。
87.税务机关可以自行规定提前征收，延期征收税款。( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：征收税款时间应按规定执行，税务机关不能自行规定提前征收，延期征收税款。
88.下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有( )。
A.纳税人按规定应当设置账簿但未没置的
B.纳税人账目混乱
C.纳税人拒不提供纳税资料
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
正确答案：A,B,C,D
解析：纳税人按规定应当设置账簿但未设置的;纳税人账目混乱;纳税人拒不提供纳税资料：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的四种情形是税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。89.对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款
。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：对于设置了账簿，但是有关账册不健全的单位应当采用查定征收的方式。
90.委托代征是指负有收缴义务的法定义务人，对纳税人应纳税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。
91.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是( )。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：C
解析：查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过检查数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。
92.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中属于税务机关有权核对其应纳税额的法定情形有( )。
A.纳税人擅自销毁会计账簿的
B.纳税人拒不提供纳税资料的
C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由
D.纳税人账目混乱难以查账的正确答案：A,B,C,D
解析：核定征收适用于以下情况： (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； (5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
93.代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。
94.查定征收是指由税务机关对纳税人生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的方式。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方式。
2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度
知识点：税款征收（1）——税款征收方式
● 详细描述：
目前的税款征收方式主要有以下几种：1．查账征收查账征收是指税务机关对财务
健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关的纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证明，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式较为规范，符合课税法定的基本原则，适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。这些单位经税务机关审定同意，可以进行自行申报纳税，并按照税务机关的要求，每年进行一到两次纳税自查，税务机关根据企业纳税情况进行纳税检查，然后按照税务机关检查的结果，办理退税和补税手续。
2．查定征收查定征收是由税务机关根据纳
税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方式。查定征收仅适用于生产经营规模较小、产品零星、会计核算不健全的小型厂矿和作坊。
4．核定征收
5．代扣代缴
人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位，如城乡集贸市场中的临时经营者和火车站、机场、码头、公路交通要道等地方的经营者。进行查验征收时，要做好查验登记，将查验商品的数量、价格、销售量、所征税款等逐一登记到登记簿上，以掌握税源，严格加强管理。
核定征收，是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种方式。核定征收适用于以下情况：
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； (5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源头控制。包括向纳税人支付收入的单位和个人，为纳税人办理汇总存贷业务的单位。这种征收方式有利于加强对税源控制，减少税款流失，降低税收成本，手续也比较简单。
7．委托代征税款
8．其他方式
，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。 代扣代缴和代收代缴的区别：代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入从中直接扣除纳税人的应纳税款；代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。这种征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。
委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。这种征收方式的适当使用有利于控制税源，方便征纳双方，降低征收成本。
除上述方式外，随着科学技术的发展和征收改革的不断推进，新的更方便、快捷、安全、有效的税款征收方式会有所发展并完善，如采取网络申报、IC卡纳税、邮寄纳税等其他方式。
例题：
1.ABC公司是一家在我国境内上市的公司，税务机关应当对其采取的税款征收方式为（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案：A
解析：选项ABC为上市公司，所以财务会计制度健全，会计记录完整，所以适合用查账征收。
2.受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.代收代缴正确答案：B解析：
委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
3.某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（）个人所得税。A.代收代缴B.代扣代缴C.委托代征D.自报核缴正确答案：B解析：
代扣代缴是指负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
4.我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（）征收税款。A.查定征收方式B.查验征收方式C.委托代征方式D.定期定额征收方式正确答案：D
解析：定期定额征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。5.对生产不固定、账册不健全的纳税人所采用的税款征收方式是（）。A.査账征收
B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案：B
解析：对生产不固定、账册不健全的纳税人所采用的税款征收方式是查定征收。
6.（）是指由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳，事后经税务机关査账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。A.査账征收B.査定征收C.定期定额征收D.査验征收正确答案：A
解析：本题考查査账征收的概念。査账征收是指由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳，事后经税务机关査账核实，如有不符合税法规定的’则多退少补的一种税款征收方式。
7.申请人对下列税务行政复议范围中（）不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。A.征税行为B.不予审批出口退税C.不予开具完税凭证
D.不予认定为增值税一般纳税人正确答案：A
解析：申请人对税务机关的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。8.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在（）年内可以追缴税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。A.1，3B.1，5C.3，5
D.3，6正确答案：C
解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在3年内可以追缴税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
9.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误而未缴或少缴税款的，并且无特殊情况的，税务机关的追征期为（）。A.3年B.6年C.5年D.15年正确答案：A
解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
10.纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之十B.千分之五C.万分之五D.万分之十正确答案：C
解析：《税收征收管理法》第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。11.税务机关对纳税人加收滞纳金的比例为每日（）。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五
正确答案：B
解析：B 税务机关对纳税人加收滞纳金的比例为每日万分之五。故选B。12.对产品零星、税源分散、生产不固定、账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人所采用的税款征收方式是（）征收。A.查账B.查定C.查验D.定期定额正确答案：B
解析：査定征收方式一般适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。13.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6正确答案：C
解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但是最长不得超过3个月。
14.《税收征收管理法》规定，对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.5000B.10000C.20000D.30000正确答案：A
解析：《税收征收管理法》规定，对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
15.在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（）。
A.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位D.无完整考核依据的小型纳税单位正确答案：C
解析：査账征收方式较为规范，适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。
16.（）是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案：B
解析：查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。故B选项正确。
17.目前，我国法律、行政法规规定的税款征收方式，主要有（）。A.査账征收B.委托代征C.査验征收D.定期定额征收正确答案：A,B,C,D
解析：目前，我国法律、行政法规规定的税款征收方式，主要有査账征收、査定征收、査验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征以及其他方式等。故题中选项都正确。18.税款的缴纳方式包括（）。A.代扣代缴B.代收代缴
C.直接向国库经收处缴纳
D.税务机关自收税款并办理入库手续
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考查税款的缴纳方式。除了题中的4个选项外，还有委托代征方式。
19.下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.纳税人按规定应当设置账簿但未设置的B.纳税人账目混乱C.纳税人拒不提供纳税资料
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的正确答案：A,B,C,D
解析：根据《税收征收管理法》第35条的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账薄的；②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；③擅自销毁账薄或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显.偏低，又无正当理由的。
20.2010年3月，甲公司财会人员工作调整，进行有关账务清理，发现有两笔收入依法纳税时税率使用错误，多缴了税款，一笔收入发生在2006年7月，当月已缴纳了该笔收入应纳的税款，一笔收入发生在2007年4月，当月也已缴纳其应纳的相关税款。甲公司立即向税务部门申请退税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列说法中，正确的有（）。A.2006年7月的收入因税率使用错误多缴税款可以退回B.2006年7月的收入因税率使用错误多缴税款不能退回C.2007年4月的收入因税率使用错误多缴税款可以退回D.2007年4月的收入因税率使用错误多缴税款不能退回正确答案：B,C
解析：根据《税收征收管理法》第51条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。因此，本题中，2006年7月的收入因税率使用错误多缴税款不能退回（因已超过3年的期限限制）；2007年4月的收入
因税率使用错误多缴税款可以退回（因未超过3年的期限限制）。21.税款征收的方式包括（）。A.查账征收
B.代扣代缴、代收代缴C.查验征收D.定期定额征收正确答案：A,B,C,D
解析：税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、代扣代缴、代收代缴、委托征收、定期定额征收和其他方式。22.我国税收征收机关有（）。A.海关B.财政部门C.国家税务局D.地方税务局正确答案：A,B,C,D
解析：我国的税收征收机关包括国家税务局、地方税务局、财政部门和海关。
23.我国的税款征收方式包括（）。A.定期定额征收B.代扣代缴C.代收代缴D.委托代征正确答案：A,B,C,D
解析：我国税款的征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他征收方式。故选ABCD。24.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以（）。A.向人民法院起诉
B.采取《税收征收管理法》规定的强制执行措施C.申请人民法院强制执行D.请求主管部门给予行政处罚
解析：当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征收管理法》规定的强制执行措施或者申请人民法院强制执行。故选BC。
25.税款征收的方式包括（）。
A.邮寄申报纳税
B.查定征收
C.査验征收
D.委托代征
正确答案：A,B,C,D
解析：税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中对纳税人的应纳税款的计算、征收、缴库等所采取的方法和形式。包括：查账征收、定期定额征收、代收代缴、代扣代缴、委托代征、查验征收、查定征收，以及其他方式，知邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方六等。
26.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。
A.纳税人擅自销毁账簿的
B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D.依法应当设置账簿但未设置的
正确答案：A,B,C,D
解析：根据《税收征收管理法》第35条的规定，选项A、B、C、D均属于税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。此外，还包括：擅自销毁账薄或者拒不提供纳税资料的；虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
27.下列各项中，属于税收保全措施的有（）。
A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣税款
C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产D.依法拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
解析：凡属于税务机关责成提供纳税担保的纳税人，如果不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施
：（1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2)扣押、査封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
28.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定,税款征收的方式包括（）。
A.代扣代缴
B.查验征收
C.委托代征
D.纳税申请
正确答案：A,B,C
解析：税款征收的方式包括:①查账征收。②查定征收。③查验征收。④定期定额征收。⑤代扣代缴。⑥代收代缴。⑦委托代征。⑧其他方式。
29.当纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，可以冻结纳税人所有存款。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
30.对于未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：
核定征收，是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种方式。核定征收适用于以下情况：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
31.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报当地税务部门批准。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
32.税务机关可以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额略高于应纳税款的存款作为税收保全措施。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考查税收保全措施的相关内容。书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
33.定期定额税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：略。
34.纳税人因有特殊困难，经税务机关核准延期缴纳税款的，需缴一定的滞纳金。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B解析：纳税人因有特殊困难，经税务机关核准延期缴纳税款的，不加收滞纳
金。
35.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。
36.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：《税收征收管理法》规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
37.纳税担保财产清单经纳税人签字盖章后有效。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：纳税担保人以其所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保的，应当填写作为纳税担保的财产清单，并写明担保财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人和税务机关签字盖章后方为有效。
38.甲企业生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是定期定额征收。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：甲企业生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是核定征收。39.某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关应以其尚未结清应纳
税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：
40.查账征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：查账征收是指由纳税人依据账薄记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。题干所述的是查验征收的含义。
41.查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、査验证或盖查验戳,并据以征税的一种税款征收方式。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：查验征收方式是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并貼上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税。
42.丽晶公司（系增值税一般纳税人）是一家股份公司，2012年4月初，丽晶公司填开了20万元的增值税税款缴纳凭证，税务机关核定的纳税期限截至2010年4月15日，但该公司于2010年4月20日才缴纳该笔税款。对于丽晶公司延期缴纳税款的行为，税务机关可以对其加收（）元的滞纳金。
A.500
B.600
C.5000
D.6000
正确答案：A
解析：纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，税务机关可以
对丽晶公司加收200000*万分之五*5=500(元）的滞纳金。
43.A公司是一家生产企业，属于增值税一般纳税人，财务会计制度健全，纳税记录良好。公司今年引入了一项新的技术，新技术的运用使得公司的生产效率得到了极大的改善和提高，产品成本也大幅度下降。A公司会计为王某，从事成本核算和出纳工作。王某的好友李某在B公司任职，B公司为生产制造业小规模纳税人，财务核算不够健全。同时，B公司是A公司的竞争之一。李某通过途径了解到A公司引入新技术的事实，向王某询问A公司现在的一些成本与销售情况，并承诺重金答谢。王某认为透露非技术信息对公司影响应该不会太大，便将掌握的一些信息告知了李某，并从李某处获得了高额的回报。要求:根据上述资料，分析回答下题。A公司适合的税款征收方式为（）。
A.查账征收
B.查验征收
C.定期定额征收
D.代收代缴
正确答案：A
解析：
查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。A公司适用查账征收的税款征收方法。
44.A公司是一家生产企业，属于增值税一般纳税人，财务会计制度健全，纳税记录良好。公司今年引入了一项新的技术，新技术的运用使得公司的生产效率得到了极大的改善和提高，产品成本也大幅度下降。A公司会计为王某，从事成本核算和出纳工作。王某的好友李某在B公司任职，B公司为生产制造业小规模纳税人，财务核算不够健全。同时，B公司是A公司的竞争之一。李某通过途径了解到A公司引入新技术的事实，向王某询问A公司现在的一些成本与销售情况，并承诺重金答谢。王某认为透露非技术信息对公司影响应该不会太大，便将掌握的一些信息告知了李某，并从李某处获得了高额的回报。要求:根据上述资料，分析回答下题。B公司适合的税款征收方式为（）。A.查验征收
B.查定征收
C.代扣代缴
D.委托代征
正确答案：B
解析：
查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，B公司为生产制造业小规模纳税人，财务核算不健全，适用查定征收的税款征收方法。
45.彩虹公司是一家生产企业，属于增值税一般纳税人。彩虹公司适合的税款征收方式为（）。
A.邮寄征收
B.查验征收
C.査定征收
D.査账征收
正确答案：D
解析：查账征收是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关的纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证明，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式较为规范，符合课税法定的基本原则，适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
46.天昊公司，生产制造业小规模纳税人，财务核算不健全。天昊公司适合的税款征收方式为（）。
A.邮寄征收
B.查账征收
C.查定征收
D.查验征收
正确答案：C
解析：查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方
式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
47.某商店2011年3月7日领取营业执照开业，主要经营零售业务。同年9月30日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计18万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。要求:根据我国会计、税收法律、法规制度的相关规定，回答下列问题：假定税务机关对该商店实行核定征收办法征收企业所得税，应税所得率为20%。该商店2011年度应纳税所得额是（）万元。
A.3
B.3.5
C.4
D.4.5
正确答案：D
解析：实行核定应税所得率征收办法的，应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1—应税所得率）*应税所得率=18/(1-20%)*20%=4.5(万元）。
48.下列措施中，不属于税收保全的是（）。
A.扣押
B.查封
C.罚款
D.冻结相应银行存款
正确答案：C
解析：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
49.纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的（）的滞纳金。
A.万分之三
B.万分之五
C.百分之一D.千分之二
正确答案：B
解析：纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
50.税款征收是指税务机关依照法律、征收法规的规定征收税款，纳税人、扣缴义务人依法缴纳或解缴税款的法定手续。税款征收的方式有（）。
A.查账征收
B.查验征收
C.查定征收
D.委托代征
正确答案：A,B,C,D
解析：税款征收的方式有查账征收、查验征收、查定征收、委托代征。
51.对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
52.下列情况中，税务机关应采用核定征收方式的有（）。
A.依照法律，行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律，行政法规的规定应当设置账簿而未设置的
C.擅自销毁账簿的
D.虽设置账簿，但账簿混乱的
正确答案：A,B,C,D
解析：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的：(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
53.由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。这种税款征收方式是（）。
A.査定征收
B.查账征收
C.査验征收
D.自报核缴
正确答案：B
解析：查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。
54.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税，税务机关可以采取的税款征收方式是（）。
A.查账征收
B.查定征收
C.査验征收
D.定期定额征收
正确答案：C
解析：根据我国采取的纳税征收方式，对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税，税务机关可以采取的税款征收方式为查验征收。
55.税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额。这种征收方式属于（）。
A.査账征收
B.查验征收
C.定期定额征收
D.查定征收
正确答案：C
解析：定期定额征收是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经其自报评议，由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。56.某纳税人没有按照规定的纳税期限缴纳的税款为2万元，滞纳税款的天数
为15天，对此税务机关除责令其限期缴纳税款外，还应当加收滞纳金（）元。
A.300
B.150
C.900
D.1500
正确答案：B
解析：纳税人没有按照规定的纳税期限缴纳的税款的，税务机关除责令其限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。即20000X15X0.5‰=150（元）。
57.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税票后（）小时内解除税收保全措施。
A.12
B.24
C.48
D.72
正确答案：B
解析：税务机关采取税收保全措施后，纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关成按规定在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全措施。
58.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人相当于应纳税款数额的存款
B.变卖纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款
C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，扣缴纳税人相当于应纳税款数额的存款
D.拍卖纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款正确答案：A
解析：税收保全措施包括:①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于
应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项B，C，D属于税收强制措施。
59.根据税收征管法规定，下列属于税务机关有权核定其应纳税额的情形有（）。
A.擅自销毁账簿
B.拒不提供纳税资料
C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D.临时经营的纳税人
正确答案：A,B,C,D
解析：根据《税收征管法》第三十五条、第三十七条规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设况账薄的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以査账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
60.根据税收征管法规定，下列属于税款征收措施的有（）。
A.对纳税人从滞纳税款之日起，按日加收千分之五的滞纳金
B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款，滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年
C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，核定其应纳税税额
D.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，而又未结清税款或提供纳税担保的，应由税务机关通知出境管理机关阻止其出境
正确答案：B,C,D
解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的核定其应纳税税额；欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，而又未结清税款或提供纳税担保的，应由税务机关通知出境管理机关阻止其出境。
61.《税收征收管理法》规定，下列情况中，税务机关有权核定征收的有（）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
正确答案：A,B,C,D
解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以査账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；⑦未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
62.当事人对税务机关的（）不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
A.处罚决定
B.强制执行措施
C.税收保全措施
D.征税决定
正确答案：A,B,C
解析：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
63.核定应纳税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难办以査账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。（）
A.正确
B.错误正确答案：A
解析：查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。而核定应纳税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难办以查账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。
64.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。
65.当纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，可以冻结纳税人所有存款。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：不是所有存款，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全及强制执行措施。
66.加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
67.纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，必须先依法申请行政复议，对行政复议决定不服的可以依法向人民法院起诉。（）A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
68.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以依法申请行政复议，也可以依法直接向人民法院起诉。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
69.纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未中报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：表述正确。
70.税务机关有权查询从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，但须经县以上税务局(分局)局长批准，凭（ ）进行。
A.税务机关的决定书
B.人民法院的判决书
C.人民法院的裁定书
D.全国统一格式的检查存款账户许可证明
正确答案：D
解析：根据《税收征收管理法》第54条的规定，经县以上税务局(分局)局长批准。凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。71.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳
税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过（ ）。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.6个月
正确答案：C
解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
72.甲公司因财务人员张某计算错误，少缴税款20 000元，税务机关可以追征税款、滞纳金的时限为（ ）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
正确答案：C
解析：根据我国《税收征收管理法》第52条的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年
73.税务机关可以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额略高于应纳税款的存款作为税收保全措施。 （ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款作为税收保全措施。所以题目说法不正确。另外，税务机关还可以采取的税收保全措施是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。但个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。74.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴的税款，税务机关
在3年内可以追征税款、滞纳金。有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）年。
A.4
B.5
C.6
D.10
正确答案：B
解析：根据《税收征管法》的规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
75.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。
A.暂扣纳税人营业执照
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款正确答案：D
解析：税收保全措施包括：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。故选D。
76.（ ）是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
A.查验征收
B.查定征收
C.定期定额征收
D.查账征收正确答案：D
解析：查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。
77.为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按（ ）进行核定应纳税额。
A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定
B.按照成本加合理的利润核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定
D.按照其他合理的方法核定
正确答案：A,B,C,D
解析：为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定应纳税额：①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；②按照成本(费用)加合理的利润核定；③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定；④按照其他合理的方法核定。采用上述所列－种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
78.税收保全措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关告诫和限期缴纳无效的情形下，采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：题干所描述的是税收强制执行的概念。
79.（ ）的征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。
A.查定征收
B.查验征收
C.代收代缴
D.定期定额征收
正确答案：C解析：代收代缴适合于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域；查定征收
适合于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料和进销货的纳税人；查验征收适合于财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的纳税人；定期定额适合于经营规模小，达不到有关设置账簿的要求，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。
80.根据《中华人民共和国税收征管法》规定，自结算缴纳税款之日起3年内发现的超过应纳税额的税款处理，下列做法不正确的是（ ）。
A.纳税人可以要求税务机关退还多缴的税并加算银行同期利息
B.纳税人可以要求税务机关加倍退还多缴的税款
C.税务机关不予退还多缴税款
D.税务机关只退还多缴税款
正确答案：B,C,D
解析：《中华人民共和国税收征管法》第51条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款．税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退款的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
81.下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（ ）。
A.纳税人按规定应当设置账簿但未设置的
B.纳税人账目混乱
C.纳税人拒不提供纳税资料
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
正确答案：A,B,C,D
解析：《税收征管法》第35条第1款规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”因此四个选项均正确。82.（ ）是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生
产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：B
解析：查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。故B选项正确。
83.税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经（ ）。
A.税务所局长批准
B.稽查局(分局)局长批准
C.县以上税务局(分局)局长批准
D.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准
正确答案：D
解析：税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准。故选D。
84.一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人的税款征收方式是( )。
A.查定征收
B.查账征收
C.委托代征
D.查验征收
正确答案：A
解析：一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人的税款征收方式是查定征收。
85.（ ）的征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。
A.查定征收B.查验征收
C.代收代缴
D.定期定额征收
正确答案：C
解析：代收代缴征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。
86.城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收，应该采用( )方式。
A.查账征收
B.查验征收
C.查定征收
D.定期定额征收
正确答案：B
解析：查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人。比如，城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。
87.税务机关可以自行规定提前征收，延期征收税款。( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：征收税款时间应按规定执行，税务机关不能自行规定提前征收，延期征收税款。
88.下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有( )。
A.纳税人按规定应当设置账簿但未没置的
B.纳税人账目混乱
C.纳税人拒不提供纳税资料
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
正确答案：A,B,C,D
解析：纳税人按规定应当设置账簿但未设置的;纳税人账目混乱;纳税人拒不提供纳税资料：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的四种情形是税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。89.对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款
。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：对于设置了账簿，但是有关账册不健全的单位应当采用查定征收的方式。
90.委托代征是指负有收缴义务的法定义务人，对纳税人应纳税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。
91.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是( )。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：C
解析：查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过检查数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。
92.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中属于税务机关有权核对其应纳税额的法定情形有( )。
A.纳税人擅自销毁会计账簿的
B.纳税人拒不提供纳税资料的
C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由
D.纳税人账目混乱难以查账的正确答案：A,B,C,D
解析：核定征收适用于以下情况： (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； (5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
93.代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。
94.查定征收是指由税务机关对纳税人生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的方式。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方式。