某企业B为三资一般纳税人,执行免抵退政策,征税率为17%,退税率为11%,2008年2月份发生以下业务,该月港币汇率为0.892。请作会计处理,保留两位小数。
1.
本月直接进口材料HKD6,500,000元,转厂进口原材料HKD2,200,000元,内购材料17%,税率的含税价1,989,000元,已取得发票款项尚未支付,4%税率的含税价为20,800元,已取得发票并已通过银行存款支付。
外购材料:
借:原材料——直接进口6500000-(6500000*0.17)=5395000
原材料——转厂进口 2200000-(2200000*0.17)=1826000
应交税金——应交增值税(进项税)1105000
应交税金——应交增值税(进项税)3740000
银行存款——12066000
内购材料:
借:原材料——内购材料1989000*(1—0。17)=1650870
应交税金——应交增值税(进项税)1989000*0。17=338130
贷:应付帐款:1989000
借:原材料:19968
应交税金:应交增值税:832
贷:应付帐款:20800
2.
本月直接出口A产品180,000件,每件HKD38元,B产品HKD200,000件,每件42元,转厂出口C产品150,000件,每件HKD35元。
直接出口产品:
借:应收外汇帐款:
贷:主营业务收入——A 180000*38*0。892*(1-0。17)=
B200000*42*0。892*(1-0。17)=
应交税金:应交增值税(销项税)-——A180000*38*0。892*0。17=
B200000*42*0。892**0。17=
转厂出口:
借:应收外汇帐款:
贷:主营业务收入——C:
应交税金:应交增值税(销项税)——C:
3.
A产品的成本价为33元,B产品成本价为36元,C产品成本价为31.5元。
借:产品销售成本——A产品
——B产品
——C产品
贷:应交税金——A
——B
——C
4.
本月发生已取得运输发票的运输费用90,000元,款项尚未支付;运输公司代付保税仓费用11,250元,已通过银行存款支付。
借:销售费用——运输费
——保税仓费用
贷:银行存款:
5.
本月通过银行支付上月电费354520元(已取行增值税发票),其中生产用电321250元,非生产用电33,270元。上月末已作如下分录入账:
借:制造费用——水电费 321,250
管理费用——水电费 33,270
贷:其他应交款——水电费 354520
请作付款时的账务处理
借:其他应交款:
贷:银行存款:
6.
计算本月不得免征及抵扣税额并作分录。
借:主营业务成本 7221000*(17%-11%)=433260
贷:应交税金——销项税转出(
7.
计算本月应交增值税并作分录。
8.
如果该公司2月份直接出口为HKD8,000,000元,没有转厂出口,本月信息收齐为RMB8,500,000元,其他数据不变,请计算本月免抵退税不得免征和抵扣税额,结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,免抵退税额,应退税额,免抵税额。(
某企业B为三资一般纳税人,执行免抵退政策,征税率为17%,退税率为11%,2008年2月份发生以下业务,该月港币汇率为0.892。请作会计处理,保留两位小数。
1.
本月直接进口材料HKD6,500,000元,转厂进口原材料HKD2,200,000元,内购材料17%,税率的含税价1,989,000元,已取得发票款项尚未支付,4%税率的含税价为20,800元,已取得发票并已通过银行存款支付。
外购材料:
借:原材料——直接进口6500000-(6500000*0.17)=5395000
原材料——转厂进口 2200000-(2200000*0.17)=1826000
应交税金——应交增值税(进项税)1105000
应交税金——应交增值税(进项税)3740000
银行存款——12066000
内购材料:
借:原材料——内购材料1989000*(1—0。17)=1650870
应交税金——应交增值税(进项税)1989000*0。17=338130
贷:应付帐款:1989000
借:原材料:19968
应交税金:应交增值税:832
贷:应付帐款:20800
2.
本月直接出口A产品180,000件,每件HKD38元,B产品HKD200,000件,每件42元,转厂出口C产品150,000件,每件HKD35元。
直接出口产品:
借:应收外汇帐款:
贷:主营业务收入——A 180000*38*0。892*(1-0。17)=
B200000*42*0。892*(1-0。17)=
应交税金:应交增值税(销项税)-——A180000*38*0。892*0。17=
B200000*42*0。892**0。17=
转厂出口:
借:应收外汇帐款:
贷:主营业务收入——C:
应交税金:应交增值税(销项税)——C:
3.
A产品的成本价为33元,B产品成本价为36元,C产品成本价为31.5元。
借:产品销售成本——A产品
——B产品
——C产品
贷:应交税金——A
——B
——C
4.
本月发生已取得运输发票的运输费用90,000元,款项尚未支付;运输公司代付保税仓费用11,250元,已通过银行存款支付。
借:销售费用——运输费
——保税仓费用
贷:银行存款:
5.
本月通过银行支付上月电费354520元(已取行增值税发票),其中生产用电321250元,非生产用电33,270元。上月末已作如下分录入账:
借:制造费用——水电费 321,250
管理费用——水电费 33,270
贷:其他应交款——水电费 354520
请作付款时的账务处理
借:其他应交款:
贷:银行存款:
6.
计算本月不得免征及抵扣税额并作分录。
借:主营业务成本 7221000*(17%-11%)=433260
贷:应交税金——销项税转出(
7.
计算本月应交增值税并作分录。
8.
如果该公司2月份直接出口为HKD8,000,000元,没有转厂出口,本月信息收齐为RMB8,500,000元,其他数据不变,请计算本月免抵退税不得免征和抵扣税额,结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,免抵退税额,应退税额,免抵税额。(