浅谈企业所得税的税收筹划
◆丛旭
【摘要】作为独立的经济利益主体。企业要在竞争激烈的市场环境中，立于不败之地，实现自身的目标，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金是企业成本费用的一项主要来源。为此，本文对企业所得税的税收筹划进行探讨。【关键词ｌ所得税税收筹鬟ｎ税法
一、企业税收筹划的原则１．合法性原则
从税收筹划的概念看出税收筹划以不违反国家现行的法律、法规为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润，否则就构成了税收违法行为，这也是税收筹划区别于偷税、漏税根本标准。
２．成本效益原则
成本效益原则是人类社会的首要理性原则，税收筹划要有利于实现企业的财务目标。要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济效益。
３．时效性原则
税收筹划是在一定法律环境下，在既定经营范围、经营方式下进行的，有着明显的针对性、特定性。随着时间的推移，社会经济环境、税收法律环境等各方面情况不断发生变化，企业必须把握时机，灵活应对。以适应税收的政策导向，不断调整或制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得税收筹划带来的收益。
４．整体性原则
在进行企业所得税的税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应．进行整体筹划、综合衡量．以求整体税负最轻、税后利润最大。防止顾此失彼、前轻后重等。
二、所得税的纳税筹划１．企业税前扣除项目的筹划
（１）严格区分业务招待费和会务费（会议费）、差旅费等项目。业务招待费的税前扣除比例为：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的６０％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的５％０。在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业不利。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证。均可获得全额扣除，不受比例的限制。
（２）严格区分广告费和业务宣传费。‘中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外．不超过当年销售（营业）收入１５％的部分，准予扣除；超过部分。准予在以后纳税年度结转扣除。广告费属于时间性差异．而业务宣传费属于永久性差异，如果将广告费混入业务宣传费，对企业十分不利。企业应当在“营业费用”中分别设置明细科目进行核算。
（３）通过设立销售公司分摊费用。业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变．费用扣除的“限制“可同时获得“解放”。
（４）区分职工教育经费和职工福利费支出的扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出．不超过工资薪金总额１４％的部分，准予扣除；第四十一条规定。企业拨缴的工会经费．不超过工资薪金总额２％的部分．准予扣除；第四十二条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额２．５％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转
扣除。
２．投资所得的纳税筹划
投资人从被投资企业获得的收益主要有股息（包括股息性所得）和资本利得。根据目前我国企业所得税相关法规的规定，企业股权投资取得的股息与资本利得的税收待遇不同。纳税人可以充分利用政策差异进行筹划。
３．对外捐赠、赞助的纳税筹划
企业在一些必要的时候，对外捐赠可以为社会做出贡献，同时也可以扩大企业的知名度，树立良好的企业形象和声誉，为企业产品的销售和市场的拓展都有很大影响。
税法第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额１２％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门。用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额１２％的部分．准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
同时，《公益事业捐赠法》第３条规定，公益性捐赠指企业通过县级以上人民政府及其部门，或公益性社会团体（基金会、慈善组织等）用于下列公益事业的捐赠：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
因此，企业可以合理的这些税法条款，适当的进行捐赠，从而减少企业的所得税额。
４．针对企业规模的纳税筹划
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按２０％的税率征收企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（１）工业企业，年度应纳税所得额不超过３０万元。从业人数不超过１００人，资产总额不超过３０００万元；（２）其他企业，年度应纳税所得额不超过３０万元，从业人数不超过８０人，资产总额不超过１０００万元。
新税法的一个主要的亮点就在于此条——小型微利企业税负的大幅
降低。过去。大多数微利企业要按２７％或３３％的税率交纳企业所得税；从２００８年１月１日起小型微利企业减按２０％的税率交纳企业所得税，比标准税率低５个百分点。所以，企业应当认清自己所处的地位，通过企业规模的区分，能够使企业自身归到小型微利企业行列中去，从而能够达到合理节税的目的。
三、结语
企业在进行所得税税收筹划时，必须从筹划原则出发．结合其具体环境和各种相互制约的因素。选择合适税收筹划手段，并保持相对的灵活性，以便随着国家税制、税法、相应的法规的改变及预期经济活动的变化随时调整筹划方案，保证税收筹划目标的实现。
（作者单位：山东送变电工程公司）
万方数据
１６１。。龋
浅谈企业所得税的税收筹划
作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：
丛旭
山东送变电工程公司商情
SHANGQING2009，""(1)0次
相似文献(10条)
1.期刊论文 张强 企业财务管理中的所得税税收筹划分析 -现代经济信息2009,""(12)
税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,对多种纳税方案优化选择,以节约税收成本,实现企业价值最大化的行为.本文就企业财务管理中的筹资、投资和经营中的所得税税收筹划进行了分析.
2.期刊论文 黄南友 新所得税会计准则与税收筹划 -现代商业2007,""(18)
本文对新旧所得税会计准则的差异进行了比较,并分析了新所得税准则给税收筹划带来的影响.
3.学位论文 姚惠明 中国企业并购的所得税筹划研究 2009
企业并购是企业重要的资本经营方式。中国企业熟练运用并购手段，顺利地融入全球化竞争之中已是当务之急。通过并购企业可以进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势。节税是激发并购产生的一个重要动因。一般来说，企业并购中涉及的交易金额较大，税负绝对量也较大。税收是企业并购决策中不可忽视的重要因素。税收政策法规对企业并购的有关规定，为我们提供了税收筹划空间。合理的税收筹划不仅可以降低企业的并购成本，实现并购的最大效益，甚至会影响企业并购后的发展。企业并购中的税收筹划是一种复杂而又富有技术性的行为。本文按照并购的流程，从提出与明确并购目标企业的选择、出资方式、融资方式、并购中会计处理方法等环节，主要针对所得税，进行筹划方案的设计，并结合案例加以说明。在引导企业树立并购税收筹划观念的同时，帮助企业通过税收筹划节省税负实现企业经济效益最大化；同时将税收杠杆的制约导向功能有机地融会于企业并购过程中，促使企业并购行为的科学合理化，最终实现企业经济效益与政府税收收入的协调增长。
文章共分七个部分研究中国企业并购中的所得税筹划问题。第一章是导论，主要讲述选题背景、研究意义、文献综述，研究框架及思路等。第二章从多方面分析了企业并购与所得税税收筹划，包括企业并购和税收筹划的相关概念、企业并购的类型和税收动机、税收筹划的风险、税收筹划的基本方法，税收筹划的博弈论分析以及新企业所得税法对税收筹划的影响。第三章至第六章是关于企业并购的具体所得税筹划研究，包括目标企业选择、出资方式、融资方式、会计处理等四块内容。第七章归纳了本文的结论。
应该注意到，企业并购的各个流程是一个有机联系的整体，如在出资方式上的筹划选择明显的会影响到企业进行会计处理方式的选择余地。本文着重将企业并购作为一个有机整体来看待其如何进行税收筹划，而不是机械地将其拆分为不同环节分别进行税收筹划。为追求企业并购的最大化税后收益，企业应谨慎选择并购方案。
进行企业并购的所得税筹划与完善企业并购税收法规之间的关系是既对立又统一的辩证关系。从微观企业利益最大化的角度出发，本文提出了在并购实践中有实际意义的税收筹划方法。从政府立法的角度出发，企业在进行并购所得税筹划的过程中也向税务部门揭示了当前税收法规的施行效果及其有待完善之处，间接地为立法部门提供了完善我国企业并购市场宏观税制的有参考价值的建议和对策。
4.期刊论文 曾佳 浅议所得税税收筹划对公司理财的影响 -粮食科技与经济2008,33(1)
以所得税税收政策对财务成本的影响为切入点,从筹资渠道、模式,投资方向、区域,生产经营阶段对会计、税收政策的合理运用和利润及其分配等方面进行税收筹划,以帮助企业达到合理避税、延迟纳税、少纳税或免除纳税之目的,实现企业价值最大化.
5.期刊论文 方晓成.李姚矿.龙丹.FANG Xiao-cheng.LI Yao-kuang.LONG Dan 运用技术创新所得税优惠政策的税收筹划 -安徽工业大学学报（社会科学版）2007,24(3)
技术创新所得税优惠政策为企业运用这些税收优惠政策实施纳税筹划提供了广阔的空间.企业可使用诸如提高研究开发费投入,加速折旧政策,获利年度递延等一系列具体的筹划方式.
6.学位论文 张敏 基于所得税税收筹划的IT企业财务战略管理研究 2009
所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为课税对象征收的一种税，其征收客观上减少了企业的可支配收入。目前信息产业已成为我国国民经济的第一支柱，国家在税收实体法中给予了IT企业一些税收优惠，因此如何合法筹划所得税，于增加IT企业的收入、提高资金利润率、实现企业价值最大化目标及促进IT企业的发展与国民经济的提高都具有重要的意义。
本文运用规范分析与实证分析相结合、定性分析与定量分析相结合的研究方法，结合我国IT企业的所得税税收筹划现状，建立了IT企业所得税筹划的税后利益最大化和纳税最小化两个模型，这对我国IT企业的所得税税收筹划具有一定的参考价值。
本文对所得税税收筹划和企业战略管理理论进行了综述，讨论了所得税税收筹划与企业战略管理的辩证关系，分析了IT企业所得税税收筹划现状及其动因，从经济学的角度分析了IT企业税收筹划的必要性；然后通过建立税后利益最大化和纳税最小化两个模型，给出了IT企业进行税收筹划的角度和思路，并采用相关的会计方法和税收政策，对IT企业筹资、投资、经营等战略管理中所涉及的所得税税收筹划问题进行了分析和操作举例。最后论文以上海某IT企业的投资项目为例，从项目筹资方式和资本结构设计、项目投资区域和企业组织形式选择、项目经营中折旧方法的选择和企业重组战略的管理角度，对所得税税收筹划进行了分析。
7.期刊论文 黎锦秋 浅谈企业重组与清算所得税处理办法的前后区别及对企业税收筹划的影响 -中国高新技术企业2008,""(20)
2008年6月份,国家税务总局发布(征求意见稿),该讨论稿共有四个章节,前三个章节是关于企业重组所得税处理的规定,第四个章节是关于企业清算所得税处理的规定.本文作者主要时照(国税法[2000]118号)和(国税发[1997]71号)的规定,对新发布的企业重组与清算的所得税处理办法(试行)>中关于企业重组形式的定义、免税条件以及企业重组所得税处理规定的变化进行了剖析;并介绍企业进行免税重组税收筹划的几种可能方式,以及在新办法下进行税收筹划应注意的问题.
8.期刊论文 李琳 新《企业所得税法》下的税收筹划探析 -现代商业2009,""(4)
新所得税法自2008年1月1日起施行,届时,我国境内企业都实行统一的企业所得税税率25%.对于内资企业而言,所得税税负将得到减轻;对于外资企业和享受优惠税率的企业来说,所得税税负将略有上升.由于新税法对享受优惠税率的企业采取了过渡性措施,所以,税率的变化对企业的影响不会很大;而且,企业也可以充分利用新旧税法的过渡期进行所得税方面的税收筹划.
9.期刊论文 刘安和.赵东辉 企业所得税税收筹划方法的分析 -内江科技2006,27(4)
所得税税收筹划是企业税收筹划的重要组成部分,影响到企业最终收益.进行所得税税收筹划一方面利用已有的所得税优惠政策,另一方面利用会计处理方法的选择对企业纳税所得进行调整.本文从这两个方面出发,对企业所得税税收筹划选行分析、探讨.
10.学位论文 曹景军 不确定条件下的所得税筹划研究 2006
利润最大化作为企业财务管理的最初目标,在经历了时代的变迁后,发展为股份公司的股东财富最大化,再延续到如今公认的企业价值最大化,这些都从不同的侧面反映了现金流越来越受到密切的关注,的确如此,在日益复杂的经济环境中,企业握在掌中的现金才是企业实实在在的放心,我们曾看到过利润巨大的企业双手紧握,却拿不出所需的仅仅那些现金,而税收筹划作为影响企业现金流的因素,随着我国税制的逐渐完善和税收筹划环境的日益改善,不仅受到企业的高度关注,而且成为影响企业现金流的重要因素.
本文正是基于这样的前提下,首先通过介绍税收筹划的一些基本概念,然后说明企业进行所得税筹划的可行性,在此基础上过渡到所得税的筹划,在这部分,笔者仅仅给出一些所得税筹划方面的关键注意要点,让读者把握住所得税筹划的脉络所在即可.由于所得税作为企业每期强制性的现金流出,其筹划方面的好坏,直接影响到企业的现金流,因此研究就显的尤为重要,但是由于税收筹划环境的高度不确定性,就给这方面的实际操作带来了高度的风险,那么如何衡量这方面的风险或者说在风险无法分散的情况下,找出隐匿在其中的价值,提高税收筹划在影响企业决策方面的准确性,就成为摆在企业税收筹划方面的一个难题,于是笔者在第四部分,具体介绍了不确定条件下税收筹划的种类以及相应的衡量指标,以使读者能对号入座的衡量自己企业税收筹划的风险，以减少税收筹划方案的不确定性。在论文的最后部分,作者花较大的篇幅介绍了实物期权的基本理论,特别是对于实物期权在衡量不确定性方面、在投资决策的价值定价方面,作者将其与所得税筹划选择权在影响企业投资决策方面进行了类似描述,进而将实物期权理论应用在所得税筹划方案的决策上,化解了这方面的部分风险,从而大大提高了不确定条件下所得税筹划方案的准确性,这正是作者的用意所在.
本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_sq-zh200901146.aspx
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浅谈企业所得税的税收筹划
◆丛旭
【摘要】作为独立的经济利益主体。企业要在竞争激烈的市场环境中，立于不败之地，实现自身的目标，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金是企业成本费用的一项主要来源。为此，本文对企业所得税的税收筹划进行探讨。【关键词ｌ所得税税收筹鬟ｎ税法
一、企业税收筹划的原则１．合法性原则
从税收筹划的概念看出税收筹划以不违反国家现行的法律、法规为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润，否则就构成了税收违法行为，这也是税收筹划区别于偷税、漏税根本标准。
２．成本效益原则
成本效益原则是人类社会的首要理性原则，税收筹划要有利于实现企业的财务目标。要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济效益。
３．时效性原则
税收筹划是在一定法律环境下，在既定经营范围、经营方式下进行的，有着明显的针对性、特定性。随着时间的推移，社会经济环境、税收法律环境等各方面情况不断发生变化，企业必须把握时机，灵活应对。以适应税收的政策导向，不断调整或制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得税收筹划带来的收益。
４．整体性原则
在进行企业所得税的税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应．进行整体筹划、综合衡量．以求整体税负最轻、税后利润最大。防止顾此失彼、前轻后重等。
二、所得税的纳税筹划１．企业税前扣除项目的筹划
（１）严格区分业务招待费和会务费（会议费）、差旅费等项目。业务招待费的税前扣除比例为：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的６０％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的５％０。在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业不利。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证。均可获得全额扣除，不受比例的限制。
（２）严格区分广告费和业务宣传费。‘中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外．不超过当年销售（营业）收入１５％的部分，准予扣除；超过部分。准予在以后纳税年度结转扣除。广告费属于时间性差异．而业务宣传费属于永久性差异，如果将广告费混入业务宣传费，对企业十分不利。企业应当在“营业费用”中分别设置明细科目进行核算。
（３）通过设立销售公司分摊费用。业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变．费用扣除的“限制“可同时获得“解放”。
（４）区分职工教育经费和职工福利费支出的扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出．不超过工资薪金总额１４％的部分，准予扣除；第四十一条规定。企业拨缴的工会经费．不超过工资薪金总额２％的部分．准予扣除；第四十二条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额２．５％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转
扣除。
２．投资所得的纳税筹划
投资人从被投资企业获得的收益主要有股息（包括股息性所得）和资本利得。根据目前我国企业所得税相关法规的规定，企业股权投资取得的股息与资本利得的税收待遇不同。纳税人可以充分利用政策差异进行筹划。
３．对外捐赠、赞助的纳税筹划
企业在一些必要的时候，对外捐赠可以为社会做出贡献，同时也可以扩大企业的知名度，树立良好的企业形象和声誉，为企业产品的销售和市场的拓展都有很大影响。
税法第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额１２％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门。用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额１２％的部分．准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
同时，《公益事业捐赠法》第３条规定，公益性捐赠指企业通过县级以上人民政府及其部门，或公益性社会团体（基金会、慈善组织等）用于下列公益事业的捐赠：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
因此，企业可以合理的这些税法条款，适当的进行捐赠，从而减少企业的所得税额。
４．针对企业规模的纳税筹划
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按２０％的税率征收企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（１）工业企业，年度应纳税所得额不超过３０万元。从业人数不超过１００人，资产总额不超过３０００万元；（２）其他企业，年度应纳税所得额不超过３０万元，从业人数不超过８０人，资产总额不超过１０００万元。
新税法的一个主要的亮点就在于此条——小型微利企业税负的大幅
降低。过去。大多数微利企业要按２７％或３３％的税率交纳企业所得税；从２００８年１月１日起小型微利企业减按２０％的税率交纳企业所得税，比标准税率低５个百分点。所以，企业应当认清自己所处的地位，通过企业规模的区分，能够使企业自身归到小型微利企业行列中去，从而能够达到合理节税的目的。
三、结语
企业在进行所得税税收筹划时，必须从筹划原则出发．结合其具体环境和各种相互制约的因素。选择合适税收筹划手段，并保持相对的灵活性，以便随着国家税制、税法、相应的法规的改变及预期经济活动的变化随时调整筹划方案，保证税收筹划目标的实现。
（作者单位：山东送变电工程公司）
万方数据
１６１。。龋
浅谈企业所得税的税收筹划
作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：
丛旭
山东送变电工程公司商情
SHANGQING2009，""(1)0次
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1.期刊论文 张强 企业财务管理中的所得税税收筹划分析 -现代经济信息2009,""(12)
税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,对多种纳税方案优化选择,以节约税收成本,实现企业价值最大化的行为.本文就企业财务管理中的筹资、投资和经营中的所得税税收筹划进行了分析.
2.期刊论文 黄南友 新所得税会计准则与税收筹划 -现代商业2007,""(18)
本文对新旧所得税会计准则的差异进行了比较,并分析了新所得税准则给税收筹划带来的影响.
3.学位论文 姚惠明 中国企业并购的所得税筹划研究 2009
企业并购是企业重要的资本经营方式。中国企业熟练运用并购手段，顺利地融入全球化竞争之中已是当务之急。通过并购企业可以进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势。节税是激发并购产生的一个重要动因。一般来说，企业并购中涉及的交易金额较大，税负绝对量也较大。税收是企业并购决策中不可忽视的重要因素。税收政策法规对企业并购的有关规定，为我们提供了税收筹划空间。合理的税收筹划不仅可以降低企业的并购成本，实现并购的最大效益，甚至会影响企业并购后的发展。企业并购中的税收筹划是一种复杂而又富有技术性的行为。本文按照并购的流程，从提出与明确并购目标企业的选择、出资方式、融资方式、并购中会计处理方法等环节，主要针对所得税，进行筹划方案的设计，并结合案例加以说明。在引导企业树立并购税收筹划观念的同时，帮助企业通过税收筹划节省税负实现企业经济效益最大化；同时将税收杠杆的制约导向功能有机地融会于企业并购过程中，促使企业并购行为的科学合理化，最终实现企业经济效益与政府税收收入的协调增长。
文章共分七个部分研究中国企业并购中的所得税筹划问题。第一章是导论，主要讲述选题背景、研究意义、文献综述，研究框架及思路等。第二章从多方面分析了企业并购与所得税税收筹划，包括企业并购和税收筹划的相关概念、企业并购的类型和税收动机、税收筹划的风险、税收筹划的基本方法，税收筹划的博弈论分析以及新企业所得税法对税收筹划的影响。第三章至第六章是关于企业并购的具体所得税筹划研究，包括目标企业选择、出资方式、融资方式、会计处理等四块内容。第七章归纳了本文的结论。
应该注意到，企业并购的各个流程是一个有机联系的整体，如在出资方式上的筹划选择明显的会影响到企业进行会计处理方式的选择余地。本文着重将企业并购作为一个有机整体来看待其如何进行税收筹划，而不是机械地将其拆分为不同环节分别进行税收筹划。为追求企业并购的最大化税后收益，企业应谨慎选择并购方案。
进行企业并购的所得税筹划与完善企业并购税收法规之间的关系是既对立又统一的辩证关系。从微观企业利益最大化的角度出发，本文提出了在并购实践中有实际意义的税收筹划方法。从政府立法的角度出发，企业在进行并购所得税筹划的过程中也向税务部门揭示了当前税收法规的施行效果及其有待完善之处，间接地为立法部门提供了完善我国企业并购市场宏观税制的有参考价值的建议和对策。
4.期刊论文 曾佳 浅议所得税税收筹划对公司理财的影响 -粮食科技与经济2008,33(1)
以所得税税收政策对财务成本的影响为切入点,从筹资渠道、模式,投资方向、区域,生产经营阶段对会计、税收政策的合理运用和利润及其分配等方面进行税收筹划,以帮助企业达到合理避税、延迟纳税、少纳税或免除纳税之目的,实现企业价值最大化.
5.期刊论文 方晓成.李姚矿.龙丹.FANG Xiao-cheng.LI Yao-kuang.LONG Dan 运用技术创新所得税优惠政策的税收筹划 -安徽工业大学学报（社会科学版）2007,24(3)
技术创新所得税优惠政策为企业运用这些税收优惠政策实施纳税筹划提供了广阔的空间.企业可使用诸如提高研究开发费投入,加速折旧政策,获利年度递延等一系列具体的筹划方式.
6.学位论文 张敏 基于所得税税收筹划的IT企业财务战略管理研究 2009
所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为课税对象征收的一种税，其征收客观上减少了企业的可支配收入。目前信息产业已成为我国国民经济的第一支柱，国家在税收实体法中给予了IT企业一些税收优惠，因此如何合法筹划所得税，于增加IT企业的收入、提高资金利润率、实现企业价值最大化目标及促进IT企业的发展与国民经济的提高都具有重要的意义。
本文运用规范分析与实证分析相结合、定性分析与定量分析相结合的研究方法，结合我国IT企业的所得税税收筹划现状，建立了IT企业所得税筹划的税后利益最大化和纳税最小化两个模型，这对我国IT企业的所得税税收筹划具有一定的参考价值。
本文对所得税税收筹划和企业战略管理理论进行了综述，讨论了所得税税收筹划与企业战略管理的辩证关系，分析了IT企业所得税税收筹划现状及其动因，从经济学的角度分析了IT企业税收筹划的必要性；然后通过建立税后利益最大化和纳税最小化两个模型，给出了IT企业进行税收筹划的角度和思路，并采用相关的会计方法和税收政策，对IT企业筹资、投资、经营等战略管理中所涉及的所得税税收筹划问题进行了分析和操作举例。最后论文以上海某IT企业的投资项目为例，从项目筹资方式和资本结构设计、项目投资区域和企业组织形式选择、项目经营中折旧方法的选择和企业重组战略的管理角度，对所得税税收筹划进行了分析。
7.期刊论文 黎锦秋 浅谈企业重组与清算所得税处理办法的前后区别及对企业税收筹划的影响 -中国高新技术企业2008,""(20)
2008年6月份,国家税务总局发布(征求意见稿),该讨论稿共有四个章节,前三个章节是关于企业重组所得税处理的规定,第四个章节是关于企业清算所得税处理的规定.本文作者主要时照(国税法[2000]118号)和(国税发[1997]71号)的规定,对新发布的企业重组与清算的所得税处理办法(试行)>中关于企业重组形式的定义、免税条件以及企业重组所得税处理规定的变化进行了剖析;并介绍企业进行免税重组税收筹划的几种可能方式,以及在新办法下进行税收筹划应注意的问题.
8.期刊论文 李琳 新《企业所得税法》下的税收筹划探析 -现代商业2009,""(4)
新所得税法自2008年1月1日起施行,届时,我国境内企业都实行统一的企业所得税税率25%.对于内资企业而言,所得税税负将得到减轻;对于外资企业和享受优惠税率的企业来说,所得税税负将略有上升.由于新税法对享受优惠税率的企业采取了过渡性措施,所以,税率的变化对企业的影响不会很大;而且,企业也可以充分利用新旧税法的过渡期进行所得税方面的税收筹划.
9.期刊论文 刘安和.赵东辉 企业所得税税收筹划方法的分析 -内江科技2006,27(4)
所得税税收筹划是企业税收筹划的重要组成部分,影响到企业最终收益.进行所得税税收筹划一方面利用已有的所得税优惠政策,另一方面利用会计处理方法的选择对企业纳税所得进行调整.本文从这两个方面出发,对企业所得税税收筹划选行分析、探讨.
10.学位论文 曹景军 不确定条件下的所得税筹划研究 2006
利润最大化作为企业财务管理的最初目标,在经历了时代的变迁后,发展为股份公司的股东财富最大化,再延续到如今公认的企业价值最大化,这些都从不同的侧面反映了现金流越来越受到密切的关注,的确如此,在日益复杂的经济环境中,企业握在掌中的现金才是企业实实在在的放心,我们曾看到过利润巨大的企业双手紧握,却拿不出所需的仅仅那些现金,而税收筹划作为影响企业现金流的因素,随着我国税制的逐渐完善和税收筹划环境的日益改善,不仅受到企业的高度关注,而且成为影响企业现金流的重要因素.
本文正是基于这样的前提下,首先通过介绍税收筹划的一些基本概念,然后说明企业进行所得税筹划的可行性,在此基础上过渡到所得税的筹划,在这部分,笔者仅仅给出一些所得税筹划方面的关键注意要点,让读者把握住所得税筹划的脉络所在即可.由于所得税作为企业每期强制性的现金流出,其筹划方面的好坏,直接影响到企业的现金流,因此研究就显的尤为重要,但是由于税收筹划环境的高度不确定性,就给这方面的实际操作带来了高度的风险,那么如何衡量这方面的风险或者说在风险无法分散的情况下,找出隐匿在其中的价值,提高税收筹划在影响企业决策方面的准确性,就成为摆在企业税收筹划方面的一个难题,于是笔者在第四部分,具体介绍了不确定条件下税收筹划的种类以及相应的衡量指标,以使读者能对号入座的衡量自己企业税收筹划的风险，以减少税收筹划方案的不确定性。在论文的最后部分,作者花较大的篇幅介绍了实物期权的基本理论,特别是对于实物期权在衡量不确定性方面、在投资决策的价值定价方面,作者将其与所得税筹划选择权在影响企业投资决策方面进行了类似描述,进而将实物期权理论应用在所得税筹划方案的决策上,化解了这方面的部分风险,从而大大提高了不确定条件下所得税筹划方案的准确性,这正是作者的用意所在.
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下载时间：2011年1月5日