案例分析
2008年6月28日，兰州市某医院收治了首个患肾结石病症的婴幼儿。家长反映，孩子 从出生起就一直食用A集团所生产的婴幼儿奶粉。2008年7月中旬，甘肃省卫生厅接到婴 儿泌尿结石病例报告后，随即展开调查，并报告卫生部。经调查，该婴幼儿奶粉受到三聚氨 胶污染。三聚氨胶是一种化工原料，可导致人体泌尿系统产生结石。而奶粉中的三聚氨胶， 是不法分子为增加原材料的蛋白质含量而在原奶中人为加入的。A集团早在2007年就接. 到消费者反映质量问题的技诉，但一直未予以处理，也没有将事件真相及可能产生的后果公 之于众。甘肃省卫生厅开始调查后，A集团于2008年秘密召回了部分问题奶粉。这一毒奶 粉事件共造成6名婴幼儿死亡，逾30万儿童患病。
2009年，A集团董事长田某(自上任以来，长期兼任董事长和总经理)被判生产、销售伪 劣产品罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处罚金人民币2468.7411万元;另有18人 以危险方法危害公共安全罪被判处死缓、无期徒刑或两年至十五年不等的有期徒刑O 据了解，A集团的大股东是某乳业有限公司，该公司96%左右的股权由900多名老职工 拥有;田某自1987年开始担任A集团董事长和总经理。
分析：
1内部环境方面
(1)从公司治理结构看。A集团的大股东是某乳业有限公司，该公司969毛左右的股份 由900多名老职工拥有。从1987年田某开始担任A集团董事长、总经理，到2008年9月17 日被警方刑拘，长达21年。由于股权相当分散，长期由同一人担任董事长和总经理，很可能 导致公司治理结构的制衡机制失效。
(2)A集团对购进原材料疏于管理，导致生产出低劣有 害产品，没有履行相应的社会责任。
(3)A集团早在2007年就接到消费者反映产品质量问题， 但直到2008年8月A集团秘密召回部分问题奶粉之时，仍然没有将事件真相及可能产生的 后果公之于众，在生产经营中没有遵循诚实守信道德，说明A集团在内部文化环境控制中存在严重缺陷。
2.风险评估方面
食品生产企业的最大风险来自于食品安全。俗话说，民以食为天，食品安全直接关系到消费者的身体健康甚至生命安全。A集团从每个农户手中收购原料奶，应该对奶源质量进 行风险评估，高度关注原料奶的营养成分以及可能含有哪些有害物质，按照影响程度进行排序，进行严格控制。从A集团最终生产毒奶可以看出，其对收购、生产中的风险评估存在严重缺陷。
3.控制活动方面
(1)三聚氨胶作为食品添加剂属于有害物质，在食品行业是被广泛知晓的。原料奶的收 购和检验属于不相容职务应该分离。A集团奶粉事件曝光后，根据警方抓获的原料奶提供 者耿某介绍，在2007年年底前向A集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而A集团对这种"屡次不合格"牛奶的提供者居然没有诚信记录，说明内部控制活动中存在缺陷。
(2)食品安全要求严格按照业务流程进行生产、检验，标明生产日期、过期日等。2005 年7月5日，天津市河西区质量技术监督局执法人员在一库房内发现，A集团生产的"原味 酸牛奶"生产日期是2005年7月6日O也就是说，7月5日发
现了7月6日生产的产品，这说明A集团生产部门没有按照生产日期贴标签，检验部门也没有检验出来，生产及验收过程 控制存在缺陷。
4.信息与沟通方面
2007年12月以来，A集团陆续接到消费者关于婴幼儿食用其奶粉出现疾患的投诉。经 企业检验，2008年6月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常，后确定其产品中含有三聚氨胶， 但直到8月2日，A集团才向当地政府作了报告。在2007年12月至2008年8月2日的8 个月中，A集团未向当地政府和有关部门报告，也未采取积极补救措施，导致事态进一步扩 大。这说明企业在信息与沟通方面存在缺陷。
5.内部监督方面
A集团在收购奶源过程中，虽然派出了收购点站的驻站员，监督检查饲养环境、挤奶设 施卫生、挤奶工艺程序的落实，但是驻站员监督检查并没有严格实施，在原奶进入A集团的 生产企业之前，缺乏对奶站经营者的有效监督。
从毒奶粉事件可以看出，内部控制如果不完善、不落实，企业发展得再大都有可能在短 时间内遭到灭顶之灾。为了企业的稳定、持续发展，企业应当持续不断地对内部控制的有效 性进行评价，并积极采取措施，建立健全内部控制制度。 11203217 唐千惠
案例分析
2008年6月28日，兰州市某医院收治了首个患肾结石病症的婴幼儿。家长反映，孩子 从出生起就一直食用A集团所生产的婴幼儿奶粉。2008年7月中旬，甘肃省卫生厅接到婴 儿泌尿结石病例报告后，随即展开调查，并报告卫生部。经调查，该婴幼儿奶粉受到三聚氨 胶污染。三聚氨胶是一种化工原料，可导致人体泌尿系统产生结石。而奶粉中的三聚氨胶， 是不法分子为增加原材料的蛋白质含量而在原奶中人为加入的。A集团早在2007年就接. 到消费者反映质量问题的技诉，但一直未予以处理，也没有将事件真相及可能产生的后果公 之于众。甘肃省卫生厅开始调查后，A集团于2008年秘密召回了部分问题奶粉。这一毒奶 粉事件共造成6名婴幼儿死亡，逾30万儿童患病。
2009年，A集团董事长田某(自上任以来，长期兼任董事长和总经理)被判生产、销售伪 劣产品罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处罚金人民币2468.7411万元;另有18人 以危险方法危害公共安全罪被判处死缓、无期徒刑或两年至十五年不等的有期徒刑O 据了解，A集团的大股东是某乳业有限公司，该公司96%左右的股权由900多名老职工 拥有;田某自1987年开始担任A集团董事长和总经理。
分析：
1内部环境方面
(1)从公司治理结构看。A集团的大股东是某乳业有限公司，该公司969毛左右的股份 由900多名老职工拥有。从1987年田某开始担任A集团董事长、总经理，到2008年9月17 日被警方刑拘，长达21年。由于股权相当分散，长期由同一人担任董事长和总经理，很可能 导致公司治理结构的制衡机制失效。
(2)A集团对购进原材料疏于管理，导致生产出低劣有 害产品，没有履行相应的社会责任。
(3)A集团早在2007年就接到消费者反映产品质量问题， 但直到2008年8月A集团秘密召回部分问题奶粉之时，仍然没有将事件真相及可能产生的 后果公之于众，在生产经营中没有遵循诚实守信道德，说明A集团在内部文化环境控制中存在严重缺陷。
2.风险评估方面
食品生产企业的最大风险来自于食品安全。俗话说，民以食为天，食品安全直接关系到消费者的身体健康甚至生命安全。A集团从每个农户手中收购原料奶，应该对奶源质量进 行风险评估，高度关注原料奶的营养成分以及可能含有哪些有害物质，按照影响程度进行排序，进行严格控制。从A集团最终生产毒奶可以看出，其对收购、生产中的风险评估存在严重缺陷。
3.控制活动方面
(1)三聚氨胶作为食品添加剂属于有害物质，在食品行业是被广泛知晓的。原料奶的收 购和检验属于不相容职务应该分离。A集团奶粉事件曝光后，根据警方抓获的原料奶提供 者耿某介绍，在2007年年底前向A集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而A集团对这种"屡次不合格"牛奶的提供者居然没有诚信记录，说明内部控制活动中存在缺陷。
(2)食品安全要求严格按照业务流程进行生产、检验，标明生产日期、过期日等。2005 年7月5日，天津市河西区质量技术监督局执法人员在一库房内发现，A集团生产的"原味 酸牛奶"生产日期是2005年7月6日O也就是说，7月5日发
现了7月6日生产的产品，这说明A集团生产部门没有按照生产日期贴标签，检验部门也没有检验出来，生产及验收过程 控制存在缺陷。
4.信息与沟通方面
2007年12月以来，A集团陆续接到消费者关于婴幼儿食用其奶粉出现疾患的投诉。经 企业检验，2008年6月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常，后确定其产品中含有三聚氨胶， 但直到8月2日，A集团才向当地政府作了报告。在2007年12月至2008年8月2日的8 个月中，A集团未向当地政府和有关部门报告，也未采取积极补救措施，导致事态进一步扩 大。这说明企业在信息与沟通方面存在缺陷。
5.内部监督方面
A集团在收购奶源过程中，虽然派出了收购点站的驻站员，监督检查饲养环境、挤奶设 施卫生、挤奶工艺程序的落实，但是驻站员监督检查并没有严格实施，在原奶进入A集团的 生产企业之前，缺乏对奶站经营者的有效监督。
从毒奶粉事件可以看出，内部控制如果不完善、不落实，企业发展得再大都有可能在短 时间内遭到灭顶之灾。为了企业的稳定、持续发展，企业应当持续不断地对内部控制的有效 性进行评价，并积极采取措施，建立健全内部控制制度。 11203217 唐千惠