影响企业税务筹划因素浅谈
税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人，不论富人、穷人，只要发生有应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正常的，因为他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的，而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划。
电力企业是资金密集型企业，都比较重视理财，但国内电力企业对纳税筹划这种理财手段关注程度不够。其主要原因一是电力企业尚未将纳税筹划作为企业经营、投资及筹资活动的重要考虑因素，二是对适用于电力企业的筹划手段缺乏认真深入的研究。本文通过对影响一般企业税务筹划因素的分析，促进对电力企业进行税务筹划的研究。
通常的说法，纳税筹划的直接目的有两个，即涉税零风险和减轻税收负担。税务筹划一般指纳税人出于减轻税收负担和涉税零风险的目的, 在税法所允许的范围内, 积极主动地对企业的各种活动进行事先安排和计划的过程。
1、纳税人的风险类型
不可否认，纳税人的诸多涉税行为是要冒一定的风险或者要付出
一定代价的。因此, 纳税人对于风险的态度和心理准备，会影响纳税人可能作什么以及以什么样的方式来做。向往风险的纳税人会多做一些所谓“越轨”的事, 而回避风险的纳税人则是在确定有十足把握的情况下才“出手”。
2、纳税人自身状况
纳税人自身状况主要包括纳税人的经营规模、业务范围、组织机构、经营方式等。一般来说, 企业的经营规模越大, 组织机构越复杂, 业务范围越广，税务筹划的空间就越大; 而对于一些规模比较小的企业其税务筹划的空间相对来说就比较小。
3、企业行为决策程序
我国的税收政策基本上是随着经济环境的变化而适时地进行调整的。企业如不能及时迅速地抓住这些税收政策调整而带来的机遇，就很可能会丧失掉税务筹划的机会。因此企业行为决策程序的简化有利于进行税务筹划。如果企业的行为决策程序比较复杂, 比如税务筹划方案需要经财务经理、财务总监、负责财务的总经理、董事会、上级主管部门等进行研究，一般情况下税务筹划决策涉及的部门或人员的审核层次越多，最后税务筹划方案的落实就会越困难。
4、税制因素
税制因素对税务筹划的影响比较大，也是纳税人无法控制的客观因素。税收制度刚性越大, 弹性越小或者税收优惠越少, 纳税人进行税务筹划的可能性和空间就越小。因此一个国家税制的弹性大小和优惠政策的多少，决定了纳税人税务筹划的可能性和可操作空间。
5、企业税务筹划的风险控制问题
在税务筹划中, 往往可能出现违背初衷的情况：本不想违反税法却触犯了税法, 招致意想不到的更大的损失。企业在进行税务筹划时特别要注意对税法陷阱(TaxTrap)的防范问题, 税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在, 给纳税人提供了税务筹划的机会; 而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞或优惠实为陷阱的圈套，这也是政府反避税措施之一。有时也不是政府有意为之，而是因为税法的复杂性。纳税人一旦落入陷阱就要缴纳更多的税款，影响纳税人的财务利益。
例如, 某公司自投资创办以来，由于经营得好，规模也在不断扩大, 经济效益日益提高，但公司由此而交纳的企业所得税也比较多。为了达到少纳税的目的，该公司雇佣了几个残疾人员，创办了一家福利企业，以图享受企业所得税和增值税方面的优惠。该企业于是把每年的大部分收入转到其新创办的福利企业，充分运用税收优惠政策，节省了大量税收支出。但是, 税务机关最终还是对这家企业的行为进行了查处。因为税务机关在检查时认定该企业的行为已构成偷税，理由是单纯的福利企业运用优惠政策是合法的，但它只适用于独立核算的福利企业，而且也有人数比例的限制，如果把那些本不属于福利企业的利润转移到福利企业的账下，就得不到免税优惠。因此企业在利用税收优惠政策进行税务筹划时，绝不能想当然，否则就会得不偿失。 时代的发展要求企业经营者抛弃传统的纳税理念，重新塑造以守法为特征的新型纳税理念，特别是在税务筹划方案的选择上，必须充
分考虑其合法性及可能存在的税务处罚风险。对涉税事项进行审慎性调查并在此基础上提出风险控制方案是较为明智的做法。在这方面, 国外企业的做法或许可以给我们一些参考。从国外企业的税务筹划经验来看，其税务筹划方案往往要借助于专业人士的指导, 如税务律师、税务专家等。国外的企业, 特别是一些规模较大的企业，大多都聘有专门的税务顾问，其主要职责就是给企业经营者提供纳税咨询与策划，传递税收法规政策，定期对重点经营活动进行合法性审查，与税务部门沟通、谈判谋求税收优惠, 参与制定全年纳税计划等工作。正是这些专业人士的参与，既帮助了企业合法纳税，又同时给公司提供更多法律许可范围之内的最佳纳税方案的选择。我国的企业也可以参照国外企业的做法，以使企业的税务筹划风险降到最低限度。
6、企业税务筹划与企业财务管理目标的协调问题
从根本上讲，税务筹划应归于财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在税务筹划时不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该税务筹划方案的实施而引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑该税务筹划方案的实施是否能给企业带来绝对的收益。任何一项税务筹划方案都是有其两面性的，随着某一筹划方案的实施, 纳税人在取得部分收益的同时，必然会为税务筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该税务筹划方案而损失的相应机会收益。
7、企业税务筹划与企业发展战略的协调问题
决定企业整体利益的因素是多方面的，税收利益虽然是企业的一
项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益。企业的发展是由各种因素合力共同推动的，税收只是其中的一个因素。企业减轻税负并不等同于企业的长足发展。企业的发展更取决于企业产品的知名度、产品的质量、市场营销、人力资源和企业管理等各个方面, 所以企业所采用的各种税务筹划方案和实施的具体过程必须最大限度地使促进企业发展的其他各种因素都发挥更大的力量，也就是说，开展税务筹划应服从于企业的整体利益和战略发展要求，而不能一味地追求企业税收负担的减少。
影响企业税务筹划因素浅谈
税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人，不论富人、穷人，只要发生有应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正常的，因为他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的，而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划。
电力企业是资金密集型企业，都比较重视理财，但国内电力企业对纳税筹划这种理财手段关注程度不够。其主要原因一是电力企业尚未将纳税筹划作为企业经营、投资及筹资活动的重要考虑因素，二是对适用于电力企业的筹划手段缺乏认真深入的研究。本文通过对影响一般企业税务筹划因素的分析，促进对电力企业进行税务筹划的研究。
通常的说法，纳税筹划的直接目的有两个，即涉税零风险和减轻税收负担。税务筹划一般指纳税人出于减轻税收负担和涉税零风险的目的, 在税法所允许的范围内, 积极主动地对企业的各种活动进行事先安排和计划的过程。
1、纳税人的风险类型
不可否认，纳税人的诸多涉税行为是要冒一定的风险或者要付出
一定代价的。因此, 纳税人对于风险的态度和心理准备，会影响纳税人可能作什么以及以什么样的方式来做。向往风险的纳税人会多做一些所谓“越轨”的事, 而回避风险的纳税人则是在确定有十足把握的情况下才“出手”。
2、纳税人自身状况
纳税人自身状况主要包括纳税人的经营规模、业务范围、组织机构、经营方式等。一般来说, 企业的经营规模越大, 组织机构越复杂, 业务范围越广，税务筹划的空间就越大; 而对于一些规模比较小的企业其税务筹划的空间相对来说就比较小。
3、企业行为决策程序
我国的税收政策基本上是随着经济环境的变化而适时地进行调整的。企业如不能及时迅速地抓住这些税收政策调整而带来的机遇，就很可能会丧失掉税务筹划的机会。因此企业行为决策程序的简化有利于进行税务筹划。如果企业的行为决策程序比较复杂, 比如税务筹划方案需要经财务经理、财务总监、负责财务的总经理、董事会、上级主管部门等进行研究，一般情况下税务筹划决策涉及的部门或人员的审核层次越多，最后税务筹划方案的落实就会越困难。
4、税制因素
税制因素对税务筹划的影响比较大，也是纳税人无法控制的客观因素。税收制度刚性越大, 弹性越小或者税收优惠越少, 纳税人进行税务筹划的可能性和空间就越小。因此一个国家税制的弹性大小和优惠政策的多少，决定了纳税人税务筹划的可能性和可操作空间。
5、企业税务筹划的风险控制问题
在税务筹划中, 往往可能出现违背初衷的情况：本不想违反税法却触犯了税法, 招致意想不到的更大的损失。企业在进行税务筹划时特别要注意对税法陷阱(TaxTrap)的防范问题, 税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在, 给纳税人提供了税务筹划的机会; 而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞或优惠实为陷阱的圈套，这也是政府反避税措施之一。有时也不是政府有意为之，而是因为税法的复杂性。纳税人一旦落入陷阱就要缴纳更多的税款，影响纳税人的财务利益。
例如, 某公司自投资创办以来，由于经营得好，规模也在不断扩大, 经济效益日益提高，但公司由此而交纳的企业所得税也比较多。为了达到少纳税的目的，该公司雇佣了几个残疾人员，创办了一家福利企业，以图享受企业所得税和增值税方面的优惠。该企业于是把每年的大部分收入转到其新创办的福利企业，充分运用税收优惠政策，节省了大量税收支出。但是, 税务机关最终还是对这家企业的行为进行了查处。因为税务机关在检查时认定该企业的行为已构成偷税，理由是单纯的福利企业运用优惠政策是合法的，但它只适用于独立核算的福利企业，而且也有人数比例的限制，如果把那些本不属于福利企业的利润转移到福利企业的账下，就得不到免税优惠。因此企业在利用税收优惠政策进行税务筹划时，绝不能想当然，否则就会得不偿失。 时代的发展要求企业经营者抛弃传统的纳税理念，重新塑造以守法为特征的新型纳税理念，特别是在税务筹划方案的选择上，必须充
分考虑其合法性及可能存在的税务处罚风险。对涉税事项进行审慎性调查并在此基础上提出风险控制方案是较为明智的做法。在这方面, 国外企业的做法或许可以给我们一些参考。从国外企业的税务筹划经验来看，其税务筹划方案往往要借助于专业人士的指导, 如税务律师、税务专家等。国外的企业, 特别是一些规模较大的企业，大多都聘有专门的税务顾问，其主要职责就是给企业经营者提供纳税咨询与策划，传递税收法规政策，定期对重点经营活动进行合法性审查，与税务部门沟通、谈判谋求税收优惠, 参与制定全年纳税计划等工作。正是这些专业人士的参与，既帮助了企业合法纳税，又同时给公司提供更多法律许可范围之内的最佳纳税方案的选择。我国的企业也可以参照国外企业的做法，以使企业的税务筹划风险降到最低限度。
6、企业税务筹划与企业财务管理目标的协调问题
从根本上讲，税务筹划应归于财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在税务筹划时不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该税务筹划方案的实施而引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑该税务筹划方案的实施是否能给企业带来绝对的收益。任何一项税务筹划方案都是有其两面性的，随着某一筹划方案的实施, 纳税人在取得部分收益的同时，必然会为税务筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该税务筹划方案而损失的相应机会收益。
7、企业税务筹划与企业发展战略的协调问题
决定企业整体利益的因素是多方面的，税收利益虽然是企业的一
项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益。企业的发展是由各种因素合力共同推动的，税收只是其中的一个因素。企业减轻税负并不等同于企业的长足发展。企业的发展更取决于企业产品的知名度、产品的质量、市场营销、人力资源和企业管理等各个方面, 所以企业所采用的各种税务筹划方案和实施的具体过程必须最大限度地使促进企业发展的其他各种因素都发挥更大的力量，也就是说，开展税务筹划应服从于企业的整体利益和战略发展要求，而不能一味地追求企业税收负担的减少。