原创 2017-02-02 小陈税务 xiaochenshuiwu
1、货币性职工薪酬、福利核算明细
（1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（3）销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
2.具体会计分录
（1）分配工资、福利及职工教育经费
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等
贷：应付职工薪酬—工资/应付福利费/职工教育经费
特别提醒，职工教育经费不再是计提，是在职工教育经费支出时，根据收益对象进行分配，如财务人员的财税培训费不含税支出2000元，银行款项支付，取得增值税专用发票，抵扣进项税额120元，则会计处理分录：
借：管理费用 2000元
贷：应付职工薪酬—职工教育经费 2000元
借：应付职工薪酬—职工教育经费 2000元
应交税费—应缴增值税（进项税额） 120元
贷：银行存款 2120元
（2）计提社保（企业部分）
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等
贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）
（3）支付工资时
借：应付职工薪酬—工资
贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（个人部分）
应交税费—应交个人所得税
库存现金／银行存款等科目
其中职工应付福利费涉及代扣代缴个人所得税
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：应交税费—应交个人所得税
（4）上交杜保
借：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（企业部分+个人部分）
贷：库存现金/银行存款
（5）上交个人所得税
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
备注：以上会计分仅供参考！
原创 2017-02-02 小陈税务 xiaochenshuiwu
1、货币性职工薪酬、福利核算明细
（1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（3）销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
2.具体会计分录
（1）分配工资、福利及职工教育经费
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等
贷：应付职工薪酬—工资/应付福利费/职工教育经费
特别提醒，职工教育经费不再是计提，是在职工教育经费支出时，根据收益对象进行分配，如财务人员的财税培训费不含税支出2000元，银行款项支付，取得增值税专用发票，抵扣进项税额120元，则会计处理分录：
借：管理费用 2000元
贷：应付职工薪酬—职工教育经费 2000元
借：应付职工薪酬—职工教育经费 2000元
应交税费—应缴增值税（进项税额） 120元
贷：银行存款 2120元
（2）计提社保（企业部分）
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等
贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）
（3）支付工资时
借：应付职工薪酬—工资
贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（个人部分）
应交税费—应交个人所得税
库存现金／银行存款等科目
其中职工应付福利费涉及代扣代缴个人所得税
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：应交税费—应交个人所得税
（4）上交杜保
借：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（企业部分+个人部分）
贷：库存现金/银行存款
（5）上交个人所得税
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
备注：以上会计分仅供参考！