作者：范伟
学习时报 2003年04期
记者：整顿和规范市场经济秩序，是贯穿十五时期的一项重要任务。十六大报告在部署经济建设和经济体制改革任务时，也把整顿和规范市场经济秩序作为加强和改善宏观调控的措施之一。审计机关在整顿和规范市场经济秩序方面应当履行什么样的职责？
李金华：整顿和规范市场经济秩序，是党中央、国务院审时度势做出的重要决定，是贯穿整个十五时期的一项重要任务。党的十六大和前不久召开的中央经济工作会议对此提出了明确要求。做好这项工作，是贯彻落实十六大精神的具体行动，也是保证当前经济社会正常运行的迫切需要和完善社会主义市场经济体制的重要举措，又事关我国社会主义现代化建设事业的成败和国家的长治久安，体现了全面建设小康社会的内在要求。
审计机关是依照宪法规定成立并代表国家履行经济监督的专业部门，在建立和完善社会主义市场经济体制中具有特殊重要的地位。1983年我国恢复国家审计制度，就是为了适应改革开放和建立社会主义市场经济体制的需要。在新旧体制转轨时期，市场经济秩序方面出现了许多矛盾和问题，许多领域的问题还相当严重。因此，审计署从成立伊始，就把检查财政财务收支的真实、合法作为审计上作的重点，把维护财经秩序作为审计机关的首要任务。十多年来，尽管我们根据经济形势的要求和工作发展的需要，适时制定和调整了审计工作的指导方针，但审计监督为维护市场经济秩序服务这一基本目标不但没有改变，而且逐步明确，不断走向深入。1998年，审计署在认真总结我国审计工作十五年发展经验的基础上，确定了“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的二十字方针，明确提出今后五年审计工作的主要任务是，以审计财政财务收支真实、合法为重点，打假治乱，维护经济秩序。
2001年，中央召开了全国整顿和规范市场经济秩序工作会议，把整顿和规范市场经济秩序作为我国“十五”时期的重要任务，成立了全国整顿和规范市场经济秩序办公室，审计署也是办公室的成员。按照党中央、国务院的部署，我们研究制定了《审计署关于加强审计监督，为整顿和规范市场经济秩序服务的意见》，要求全国各级审计机关要依法履行职责，围绕整顿和规范市场经济秩序总体部署开展审计工作，进一步突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，加大对各种伪造票据、会计凭证、会计账簿，提供虚假会计报告等违法行为的揭露和查处力度，严厉打击各种破坏市场经济秩序的违法犯罪活动，有效地促进经济秩序的好转。据统计，2001年以来，全国各级审计机关共审计24.9万个单位，查出各类违规金额3960亿元，经过处理，已上缴财政285亿元，追还被侵占挪用资金328亿元，向纪检监察和司法机关移送各类违法犯罪线索2709件。
记者：请您具体介绍一下，近年来审计机关在整顿和规范市场经济秩序方面主要做了哪些工作，取得了哪些成效？
李金华：近几年，审计署按照党中央、国务院统一部署，围绕整顿和规范市场经济秩序，进一步突出重点，加大审计监督力度，主要做了以下几个方面的工作：
围绕规范财政分配秩序，深化中央预算执行审计。从1996年以来，我们根据审计法的规定，每年都对中央预算执行情况进行审计，向国务院和全国人大分别提交审计结果报告和审计工作报告，不仅为国务院、全国人大加强预算管理和监督提供了重要依据，而且通过揭露和查处一批较深层次的严重违法违规问题，使审计监督的预防性和建设性作用得到体现，国务院各部门本级重大违法违规问题明显减少，在维护财经秩序、促进依法行政等方面的作用明显增强。
围绕强化依法治税，狠抓税收审计。近几年，审计署以整顿税收秩序和规范税收收入征管为目标，加大了国税审计、关税审计和国库审计的工作力度。在国税审计中，主要查处了税收会计核算不实，以及一些基层税务部门执法不严、征管不力，违规批准减免缓税，少征、漏征和应征未征税款等问题。在关税审计中，主要查处了应征未征、违规减免、海关疏于监管造成税款流失，以及走私贩私等问题。在国库审计中主要查处了中央收入缴入地方金库、违规办理财税部门退库、延压预算收入等问题。
围绕整顿和规范金融秩序，强化金融审计。几年来，针对当前金融市场的混乱状况，审计署分别组织了对证券公司和工、农、中、建等国有商业银行，以及中国人民保险公司系统资产负债损益进行审计，重点突出了对信贷资产质量和违规经营的审计，揭露和查处了违规发放贷款，企业大量逃废银行债务，大量私设“小金库”和账外账问题，以及金融领域的重大违法犯罪案件，为促进加强证券市场监管和防范金融风险发挥了重要作用。
结合整顿建筑市场，搞好固定资产投资审计。围绕规范和整顿建筑市场这个中心目标，审计署重点组织了铁路、公路、机场等国家重点建设项目，以及国家粮库、农村电网改造项目的审计，主要揭露违反工程管理规程和截留、挤占、挪用及损失浪费建设资金等问题，查处工程招投标中严重弄虚作假、违规转包、违法分包等行为。此外，审计署还根据国务院领导的要求，加大了对建筑市场违法犯罪行为的查处力度，加强了行政执法与刑事执法的衔接，建立起了信息共享、沟通便捷、防范有力、查处及时的打击经济犯罪的协作机制。
围绕落实国家宏观经济政策，加强对财政专项资金的审计。近年来，审计署主要组织了对国债、扶贫、水利、退耕还林、财政支农等专项资金，以及工商行政部门、检察院、法院、高等院校和出入境检验检疫系统的审计，重点揭露了挤占挪用、损失浪费等问题，为维护社会稳定，促进经济和社会各项事业的健康发展，发挥了积极作用。
加强对社会审计组织业务质量的监督检查。1999年以来，审计署连续3年对具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所业务质量进行了监督检查，共检查了97家事务所，发现其中有58家出具存在严重不实或重大疏漏的审计意见103份；有26家事务所对已查出的上市公司会计报表错弊问题隐瞒不报；还有46家事务所由于业务水平不高，未能查出上市公司会计报表披露不实的问题。通过查处，严厉打击了会计领域的各种弄虚作假行为。
记者：经过前一段时间的大力整顿，市场经济秩序有了很大的改观，但从总体上说，当前经济秩序混乱的问题仍未有根本好转，有的甚至又呈现出一些新的特点。请您针对这一情况，从审计部门的角度给我们做一些分析。
李金华：随着社会主义市场经济体制的不断完善和经济体制改革的逐步深入，我国财经领域中原有的一些问题还没有彻底解决，又出现了一些新的问题，同时有些深层次的问题也开始逐步暴露出来。其中，最突出的一个问题就是会计信息失真。当前经济秩序混乱，尤其是财经领域资金分配和管理秩序的混乱，一个重要原因就是会计核算不真实、财务收支中的弄虚作假行为十分突出。具体表现为：一些部门和单位在财政财务收支中弄虚作假，隐瞒收入，虚列支出，挤占挪用专项资金，将预算内资金转作预算外，私设账外账，造成国家财政资金大量流失和损失浪费；一些国有企业资产、负债严重不实，虚盈实亏，虚报亏损，搞账外账，隐瞒收入，造成国有资产流失和大量潜亏；一些国有金融机构资产、负债和盈亏不实，掩盖账外经营和不良资产，带来金融风险隐患；一些社会中介组织帮助客户伪造各种票据、会计凭证、会计账簿和提供虚假财务会计报告；还有少数部门和单位为了小团体或个人利益，甚至违法犯罪，侵吞国家资财，给国家造成重大经济损失。会计信息失真既是经济秩序混乱的一种表现，也是造成经济秩序混乱的重要原因，不仅造成国家财力分散和国有资产流失，而且给国家宏观调控和决策带来误导。这些问题如果不及时加以研究解决，就难以全面揭露财经领域中的一些深层次问题，从根本上制止和纠正财政财务收支中的各种违法违规问题，更谈不上市场经济秩序的根本好转。
记者：今年是审计机关成立20周年。请您结合整顿和规范市场经济秩序的要求，谈谈审计机关下一步的工作打算。
李金华：我们将深入贯彻落实党的十六大精神，坚持以“三个代表”重要思想为指导，认真总结审计工作20年的基本经验，围绕国家经济建设和政府工作中心，进一步落实中央领导“全面审计、突出重点”的要求，继续加大对重大违法，违规问题和经济犯罪的审计力度，加强审计调查和综合分析，全面提升审计成果的质量和水平，充分发挥审计监督在整顿和规范市场经济秩序，促进提高经济增长质量和效益，加强廉政建设等方面的作用。
今后，我们要重点做好以下三方面工作：
一是以审计财政财务收支真实、合法为重点，将打假治乱、维护经济秩序作为中心任务。要根据“十五”时期整顿和规范市场经济秩序工作的主要内容，把审计工作与整顿和规范市场经济秩序的工作紧密结合起来，进一步突出审计重点，严厉打击各种破坏市场经济秩序的违法犯罪活动。
二是严格审计执法，进一步提高审计工作水平。要认真贯彻落实审计准则和操作指南，严格按照程序办事，做到有法必依，执法必严，违法必究。要加大对重大违法违规问题和经济案件的处理力度，对审计过程中发现的大案要案线索，要集中力量，深入追查，及时移交纪检和司法部门查处。要标本兼治，积极主动地反映和上报审计发现当前经济秩序中存在的普遍性、倾向性问题，从体制、机制和制度上查找漏洞，分析原因，提出高层次建议，为整顿和规范市场经济秩序提供决策依据。
三是切实加强审计机关“人、法、技”建设。所谓“人”的建设，是指加强以培养和选拔“一把手”为重点的领导队伍建设，加强以培养一批审计业务骨干为重点的干部队伍建设，强化审计干部培训，加强内部管理和廉政建设，全面提高审计队伍素质。所谓“法”的建设，是指建立和完善审计法律法规体系，加强对审计干部的法律知识教育，健全内部管理制度，促进法律法规的贯彻落实。所谓“技”的建设，是指加强审计信息化建设，进一步改善审计手段，加快计算机辅助审计的开发和运用。争取经过几年的努力，培养出一支作风过硬、业务熟练、纪律严明、管理规范的审计队伍，不断提高审计执法水平和审计工作质量。
作者介绍：范伟 《学习时报》记者
作者：范伟
学习时报 2003年04期
记者：整顿和规范市场经济秩序，是贯穿十五时期的一项重要任务。十六大报告在部署经济建设和经济体制改革任务时，也把整顿和规范市场经济秩序作为加强和改善宏观调控的措施之一。审计机关在整顿和规范市场经济秩序方面应当履行什么样的职责？
李金华：整顿和规范市场经济秩序，是党中央、国务院审时度势做出的重要决定，是贯穿整个十五时期的一项重要任务。党的十六大和前不久召开的中央经济工作会议对此提出了明确要求。做好这项工作，是贯彻落实十六大精神的具体行动，也是保证当前经济社会正常运行的迫切需要和完善社会主义市场经济体制的重要举措，又事关我国社会主义现代化建设事业的成败和国家的长治久安，体现了全面建设小康社会的内在要求。
审计机关是依照宪法规定成立并代表国家履行经济监督的专业部门，在建立和完善社会主义市场经济体制中具有特殊重要的地位。1983年我国恢复国家审计制度，就是为了适应改革开放和建立社会主义市场经济体制的需要。在新旧体制转轨时期，市场经济秩序方面出现了许多矛盾和问题，许多领域的问题还相当严重。因此，审计署从成立伊始，就把检查财政财务收支的真实、合法作为审计上作的重点，把维护财经秩序作为审计机关的首要任务。十多年来，尽管我们根据经济形势的要求和工作发展的需要，适时制定和调整了审计工作的指导方针，但审计监督为维护市场经济秩序服务这一基本目标不但没有改变，而且逐步明确，不断走向深入。1998年，审计署在认真总结我国审计工作十五年发展经验的基础上，确定了“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的二十字方针，明确提出今后五年审计工作的主要任务是，以审计财政财务收支真实、合法为重点，打假治乱，维护经济秩序。
2001年，中央召开了全国整顿和规范市场经济秩序工作会议，把整顿和规范市场经济秩序作为我国“十五”时期的重要任务，成立了全国整顿和规范市场经济秩序办公室，审计署也是办公室的成员。按照党中央、国务院的部署，我们研究制定了《审计署关于加强审计监督，为整顿和规范市场经济秩序服务的意见》，要求全国各级审计机关要依法履行职责，围绕整顿和规范市场经济秩序总体部署开展审计工作，进一步突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，加大对各种伪造票据、会计凭证、会计账簿，提供虚假会计报告等违法行为的揭露和查处力度，严厉打击各种破坏市场经济秩序的违法犯罪活动，有效地促进经济秩序的好转。据统计，2001年以来，全国各级审计机关共审计24.9万个单位，查出各类违规金额3960亿元，经过处理，已上缴财政285亿元，追还被侵占挪用资金328亿元，向纪检监察和司法机关移送各类违法犯罪线索2709件。
记者：请您具体介绍一下，近年来审计机关在整顿和规范市场经济秩序方面主要做了哪些工作，取得了哪些成效？
李金华：近几年，审计署按照党中央、国务院统一部署，围绕整顿和规范市场经济秩序，进一步突出重点，加大审计监督力度，主要做了以下几个方面的工作：
围绕规范财政分配秩序，深化中央预算执行审计。从1996年以来，我们根据审计法的规定，每年都对中央预算执行情况进行审计，向国务院和全国人大分别提交审计结果报告和审计工作报告，不仅为国务院、全国人大加强预算管理和监督提供了重要依据，而且通过揭露和查处一批较深层次的严重违法违规问题，使审计监督的预防性和建设性作用得到体现，国务院各部门本级重大违法违规问题明显减少，在维护财经秩序、促进依法行政等方面的作用明显增强。
围绕强化依法治税，狠抓税收审计。近几年，审计署以整顿税收秩序和规范税收收入征管为目标，加大了国税审计、关税审计和国库审计的工作力度。在国税审计中，主要查处了税收会计核算不实，以及一些基层税务部门执法不严、征管不力，违规批准减免缓税，少征、漏征和应征未征税款等问题。在关税审计中，主要查处了应征未征、违规减免、海关疏于监管造成税款流失，以及走私贩私等问题。在国库审计中主要查处了中央收入缴入地方金库、违规办理财税部门退库、延压预算收入等问题。
围绕整顿和规范金融秩序，强化金融审计。几年来，针对当前金融市场的混乱状况，审计署分别组织了对证券公司和工、农、中、建等国有商业银行，以及中国人民保险公司系统资产负债损益进行审计，重点突出了对信贷资产质量和违规经营的审计，揭露和查处了违规发放贷款，企业大量逃废银行债务，大量私设“小金库”和账外账问题，以及金融领域的重大违法犯罪案件，为促进加强证券市场监管和防范金融风险发挥了重要作用。
结合整顿建筑市场，搞好固定资产投资审计。围绕规范和整顿建筑市场这个中心目标，审计署重点组织了铁路、公路、机场等国家重点建设项目，以及国家粮库、农村电网改造项目的审计，主要揭露违反工程管理规程和截留、挤占、挪用及损失浪费建设资金等问题，查处工程招投标中严重弄虚作假、违规转包、违法分包等行为。此外，审计署还根据国务院领导的要求，加大了对建筑市场违法犯罪行为的查处力度，加强了行政执法与刑事执法的衔接，建立起了信息共享、沟通便捷、防范有力、查处及时的打击经济犯罪的协作机制。
围绕落实国家宏观经济政策，加强对财政专项资金的审计。近年来，审计署主要组织了对国债、扶贫、水利、退耕还林、财政支农等专项资金，以及工商行政部门、检察院、法院、高等院校和出入境检验检疫系统的审计，重点揭露了挤占挪用、损失浪费等问题，为维护社会稳定，促进经济和社会各项事业的健康发展，发挥了积极作用。
加强对社会审计组织业务质量的监督检查。1999年以来，审计署连续3年对具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所业务质量进行了监督检查，共检查了97家事务所，发现其中有58家出具存在严重不实或重大疏漏的审计意见103份；有26家事务所对已查出的上市公司会计报表错弊问题隐瞒不报；还有46家事务所由于业务水平不高，未能查出上市公司会计报表披露不实的问题。通过查处，严厉打击了会计领域的各种弄虚作假行为。
记者：经过前一段时间的大力整顿，市场经济秩序有了很大的改观，但从总体上说，当前经济秩序混乱的问题仍未有根本好转，有的甚至又呈现出一些新的特点。请您针对这一情况，从审计部门的角度给我们做一些分析。
李金华：随着社会主义市场经济体制的不断完善和经济体制改革的逐步深入，我国财经领域中原有的一些问题还没有彻底解决，又出现了一些新的问题，同时有些深层次的问题也开始逐步暴露出来。其中，最突出的一个问题就是会计信息失真。当前经济秩序混乱，尤其是财经领域资金分配和管理秩序的混乱，一个重要原因就是会计核算不真实、财务收支中的弄虚作假行为十分突出。具体表现为：一些部门和单位在财政财务收支中弄虚作假，隐瞒收入，虚列支出，挤占挪用专项资金，将预算内资金转作预算外，私设账外账，造成国家财政资金大量流失和损失浪费；一些国有企业资产、负债严重不实，虚盈实亏，虚报亏损，搞账外账，隐瞒收入，造成国有资产流失和大量潜亏；一些国有金融机构资产、负债和盈亏不实，掩盖账外经营和不良资产，带来金融风险隐患；一些社会中介组织帮助客户伪造各种票据、会计凭证、会计账簿和提供虚假财务会计报告；还有少数部门和单位为了小团体或个人利益，甚至违法犯罪，侵吞国家资财，给国家造成重大经济损失。会计信息失真既是经济秩序混乱的一种表现，也是造成经济秩序混乱的重要原因，不仅造成国家财力分散和国有资产流失，而且给国家宏观调控和决策带来误导。这些问题如果不及时加以研究解决，就难以全面揭露财经领域中的一些深层次问题，从根本上制止和纠正财政财务收支中的各种违法违规问题，更谈不上市场经济秩序的根本好转。
记者：今年是审计机关成立20周年。请您结合整顿和规范市场经济秩序的要求，谈谈审计机关下一步的工作打算。
李金华：我们将深入贯彻落实党的十六大精神，坚持以“三个代表”重要思想为指导，认真总结审计工作20年的基本经验，围绕国家经济建设和政府工作中心，进一步落实中央领导“全面审计、突出重点”的要求，继续加大对重大违法，违规问题和经济犯罪的审计力度，加强审计调查和综合分析，全面提升审计成果的质量和水平，充分发挥审计监督在整顿和规范市场经济秩序，促进提高经济增长质量和效益，加强廉政建设等方面的作用。
今后，我们要重点做好以下三方面工作：
一是以审计财政财务收支真实、合法为重点，将打假治乱、维护经济秩序作为中心任务。要根据“十五”时期整顿和规范市场经济秩序工作的主要内容，把审计工作与整顿和规范市场经济秩序的工作紧密结合起来，进一步突出审计重点，严厉打击各种破坏市场经济秩序的违法犯罪活动。
二是严格审计执法，进一步提高审计工作水平。要认真贯彻落实审计准则和操作指南，严格按照程序办事，做到有法必依，执法必严，违法必究。要加大对重大违法违规问题和经济案件的处理力度，对审计过程中发现的大案要案线索，要集中力量，深入追查，及时移交纪检和司法部门查处。要标本兼治，积极主动地反映和上报审计发现当前经济秩序中存在的普遍性、倾向性问题，从体制、机制和制度上查找漏洞，分析原因，提出高层次建议，为整顿和规范市场经济秩序提供决策依据。
三是切实加强审计机关“人、法、技”建设。所谓“人”的建设，是指加强以培养和选拔“一把手”为重点的领导队伍建设，加强以培养一批审计业务骨干为重点的干部队伍建设，强化审计干部培训，加强内部管理和廉政建设，全面提高审计队伍素质。所谓“法”的建设，是指建立和完善审计法律法规体系，加强对审计干部的法律知识教育，健全内部管理制度，促进法律法规的贯彻落实。所谓“技”的建设，是指加强审计信息化建设，进一步改善审计手段，加快计算机辅助审计的开发和运用。争取经过几年的努力，培养出一支作风过硬、业务熟练、纪律严明、管理规范的审计队伍，不断提高审计执法水平和审计工作质量。
作者介绍：范伟 《学习时报》记者