CHPAERT1 内部应收帐款 和帐坏准的处备理
对于业企团内集应收帐部款提计坏帐准的如何备进行销处抵理对？于前以度编制年合并会计表报时销的内抵部应收帐计款提坏的准备如帐何行抵销进处理
在企业集？内部购进的商团期品形末成存的货况情，下对于存货价该值包中含的未现实部内销利润如何售行进销处抵？理
对以前于年编度制并会合计表报抵销的存时货值价中含包未的实内现销部利售，润本编期制合会计报并表时何如行进抵销处？理 对于
企业集内部团定固产资交易在，编制并合会计报表时如应何行进抵处理销 ？
于以前对度企业年集团内交部形成的固易定资，产编制在合会计报表并时应何如进抵行处销理？ 对
于业企团内部交易形集的成固资定产用期使进行满理清的情下，在况编合制会并计表报应时如进行何抵处理？销
对企于业团集内部交形易的成固资定产使期用未满、提前进行清理情的况，在编制合下会并报表时计应如进何抵行处理销？
对企于集业团部交内易成形的固定资使产用期、超满使期进用行理的清况情，在下编制合并会报表时计如何进行抵应处销理
？于子公对司期提当取盈的余公，积编在制合会并计表报应时如进行何销处理抵 ？
对于子司公以前度提取的年盈公余积在，编制并合会报表时应计如何行进抵销理？ 处当期内部
收应款和帐坏准帐备的理处
续连编制合并计报会的情表下况报表应抵销目项
连在续制编合会计报表并的情下，况上合并利期润配分表的中分未利润配数额就的是本合期利润并分表期配初分未配润。利而本编期合制并会计表报是本以期公母司子和司当公的个别期会报表计基础编为制以，此基础为并得出合期的未分初配利与润前一会计间合期利润分配表的未并配利润分额数间就之可能在存着差。为了使合并利额润分配中表期期本初分配利未润的额与上数期合利润分并表期配末未分配润的利额数致一则，须将上必期销的内部抵应收款计提帐的坏准备帐对期本期未分配利初润影的予以响销抵，调整本期期初分配未润利的数额。
因此
，连续在制编并合计报表会，首时先将应上期抵的销部应收帐内款计提坏的帐准对备期本期未初分利配的影响予润抵以，销其销分录为抵：
借：帐坏备
准
贷：初未期配利润
分
其数额上期为抵的内销应收帐部款提的坏帐计备准。
次，对于本其内部应收帐款期在个别计报表会补中或者冲提销的坏准备的数额帐即(本内部应期帐收款增数减计额提坏帐的准)，也备予以抵销应在。本编期合并制会计表时，报抵销分其录为：
：坏帐准备借
贷：理管费
用
(在期期本末内部收帐应款额比上一余会计期间减少，应冲销坏帐相准的备情下，况其销抵分录则：借为记管“费理”用项，贷目“坏帐准记”备项。
目
CAHTPER 内2销部售入收及存货未中实现部销售利润的内处
理
部销售内收的入理处
：主借业营收入
务贷：
营主务成本业
内销部售收入及存中未实货现部内售利销润抵销处的之一理
购企业内部货进的购品全产部未售出
借：营业主收入务
：贷营主业务成本
：存货贷
购货企业内
部购进的产品分部出
售
对一部分第，按部销全售理处：
借主：业务收入 600
营
：贷营主业务成本6 00
对
另一分，部全部未按销售处理 ：010*400%
借主营：务业收 入004
贷
主：业营成本务 203(40*008)%
贷存货： 80
：例A公司将本成为08元0的商品销售给公司B，销售入为收1000元。公B司当销售其中期的0%6，销收售入72为0，另4元%0成存货形。A公销售司利毛20为。%分、数据见录：上
项目
公司
母公司1子
子公司
2合计
数销分录借抵方
抵销录分贷方
合数
并主营业务收
入0100
270
712060
0
040
720
营主务成业本
800
006
4001
006
30248
0
主营
务业利
20润
0102
3 0
21000920
24
0
货
存 400 40
0 8
300
2
合后并主营务业润利402=72-4800或者7=0-8002*6%0
内销部售收入及存中货实未现内销部利润的抵销处理之二售
借：营业主务收 入0010
贷主营业：成本务1 000
借：
营业务成主本 08
贷：存货 804(00*A公司利率20毛%)
上
期抵销未的现实部内售利润，销本在合期会并报表计中的理处
上期合工并作底稿下：如
目项母公司
子公司
1
子司公
合计数
抵销分2借方录
销分录抵方
合贷并数
主
业营务入收
1000
10 0
10000 0
主
营务业本
800
成8 00
8 000
主
营业务利润
020
200
1000
80
00
净利润
020
2001
00080
0
0
分未利润配
200
2 00
010
080
00
货存
1000
1000
2 00
080
假如期个别会计报表出本现以下种四情：况
况情：
1
子公上司进货期1000元，在期全部本销售收入，1200元为，子母公司期本发生未内购部业销。务
调整初期分未配润利
借期初：分未利配润20 (见上表0已，)知
贷主：营业务本成2 00
情
2况
：
公子上司进货期100元，在本0仍未期销，母售公司子本未发生期内部购业销务。
A调．期整初分配未润利
借：
初期未配分润 200利
：贷主营业成本 务20
0B
．销期抵末存货中包含的未实现
内部销售润利
：借主业营务本 成200
贷：存货
200
情况3
：
子司公购进200元0产，在本期未销售品，上结存期存1货00元和0本期0020，本元全部期形存成货。母公本期司售销利毛为率0%。2
A．整调期未分配初润利
借：
初期未配分润 利20
贷0：主营业成务本 200
B
抵销本．期部内售销收入
借：营主务收业入200 0
贷：主营业成务 200本0
B．抵销
末存期货包含中未的现实部内销售润利
借：主营业务成
本600
贷存货 ：00
情6况4：
子
司公期购进本100元0品，本期产现实销售收1入440元，售销本1成200。母元公司本销期售利毛率2为0。
%A．整调初期未分利配润
借：
初期分配未利润2 0
0
：贷主营务业本 200成
B
抵．销本内期销售收部
入借：营主业务入收1 00
0
：主贷业营务成 本1000
．C抵销末期货存包含的中未实内现销售部润利
：借主营业务本 1成60100(020%**20%)
贷：货 1存60
CAPHTRE3 内固部资产交易定的理
处内固部定产资交易及在编制会计其表时的报销抵理
内部处固定产资交
易
第种一类型内部是业企将身使自用固的资定卖产内部其他企业作给固为资定产用使
第二类型种是部企业内将自生身产产的卖给品内其他部业作企固为资产使定用
对第种类型的内部一定资产固交的易销抵理处
：营业外收借入
贷
：定固资产原价
第一种类型的部内固资定交易产一般不，经发常，生数且额不，大根据要重原性，则编在制并合计会报表一时不般行进抵销理。处
第二种类型对内部固定的资交易产的销处理抵
例如：A公
将司身自产生产的卖给内部B公司作品固为资产定使。A公用司入收5000，元成4本000元，B司以公0500元作该固为定资产取得成的。本
借
：营业外收入5 000
：贷营业务主成 40本00
固定产资原 1价000
计提折旧不内的部易交固定的资产处理的
发生
易当期的交抵处销理
借营：外业收入5 000
贷主：营务成本 业0004
固
定产原资 价1000
以后用使固该定资的产计期间的抵销会理处
第二
期会期计分间录下如
借：：初期分未利配 润100
0：固定资贷原产价100
0
该固对资产定行进变的卖计会期编间制合并计报表时会抵的销处
借：期理未分配初利 润100
0贷
营业：收外入 010
0
计提旧的折部交易的内固定产资的理
处期当购买并提折旧计内部交易的固的定产的资销抵处
理
固定资产价原包含中的实未现内部售利润的抵销销
借：营外业收入500 0
：贷营业务主成 4本000
固定
产原资 1000
价
提折计时多旧提计旧折的抵销处理
借累计：旧 (每年多折计提额=金
收入与本之成/差用使年限)
贷管理费用：折-旧费用
以后
用该固定使资产的会期计间抵销处的理
第二
会期计期间分如下：录
1．
借期：初分未利配 润收入与成本之(差)
：贷定资产固价 原(收入成与本之差
)2.
借累：折旧计(每 年计多提金=额入与收本成差/之使年用)限
：贷管费理用折-费旧用
3.
借累：计旧折(每 多年提计金=额收入与成之本差使/年用)限
贷
期：初未分利配润
三第年计会期分录间如：
下
1
．
借期：初未分配利润 (入与收成之本差)
贷：固
资定产价原 (入与成本收差)之
.2
：借累折计 旧(年每计多金提额=收入与本成差之/使年限)
用
贷管：理用-折旧费费
用
3
.
：累计借折 (旧*每年2多提计额)金
贷
期初：未配利分 润2*每(年多提金计)额
第四
年计期会间分录如：下
．1
借期初：未配分润利 (收入成本与之差
)
：固定贷产原价资 收(与入成本差之)
2
.
借：累
折旧 计(年多计每金提额收=入与成本之差/使用年限)
贷管理：用费-旧折用费
.3
借累：折计 (旧3*每年多提计额)
金贷：
期未初配分利 (3*润年多每计提额)金
内部交
的固定资产易理清间的期抵销处
理期
满报废
第五年进行定固产资理清录分如下：
1
．借
：期初分未利配 (收润与入本之成)
差
贷：定固产资原 (收入与价成本之)差
2.
借：累计折
旧(年每计多金额提=入收与成之差本/用年限)使
贷
管理：用-折旧费费
用
3.
借累：计折旧 (*每4多计提年金额)
贷：期未初分利配 润4*(每多年计金提)额
4．
借：定资固产价 (收原入与本之差成)
：累贷计折 (旧收与入成之差本)
述上四笔录合并分下如
：：借期未分初配润利( 每年计提金额)
多贷：
理费管 用(年多计每提额金)
超报废期
第五
年进固行定产资理分录如清：下
1．
借
期：未初分配润 (利收与入本成之)差
贷固定：产原资 (价收与入本成之差)
2.
借：
计累旧折 每年多计提金额=(收与入本之成/差用使年限
)
贷：管理费用-折旧用费
3.
借
：累计旧 (4*每折多计提金年)额
：贷初期分配未利 润(*每年多计4提金)额
假设第六年定固资产仍续继用使，分录下：如
1．
借：期
初分未配利 润(入与成收本之差)
贷固定：产原价 (资入收成本与之)差
2.
借累：计折旧(收入 与本成差)之
贷期初：未分配润利 收入(与本成之)差
提前报废
第如四年对该定固资进行清理，清理收入产(除扣关清有费用)理510元0净，失500损元。分录下：
如1．
借
期：初分未利配润 (入收与成本之差)
贷：营业支外 出收入(成本之与)
差.2
借
累：计折旧(3*每 年计多金额提)
贷：期初分未利配 润3(*每多计年金额)
提
.
3借：
业外支营出 每年多计(金提额=收入成本之差/与用年使)
限
贷管：理用费-旧费折用
CHAP ETR 4内部盈公余的处理
积当
提期的盈余公取的积理处
母公司
制如编下：
借：
取盈提公积余( 母公拥司有子司权益性资本公比*子例司公期提当取数)
贷：
余公盈 积(公母司拥子有司公益性权本资例*比子公司期当提取)
数
连续编制合并会
计表报时提取的盈公积余处的理
公司编母制如：下
1.
子司当期公提取余盈积部公：分
借：
取盈余公积 提母公(拥司子有公权司益资性本比*例子司当期公取数提)
贷：盈余公 积母公(司拥子公有司权益性本资比例*公子司期提当取)
数
.子公司以前年2度累计取提盈余公积部分：
借：
期末分未配利润 (母公司拥有子司权益性资公本例*子比司公以前年累计提度数)取
贷盈：公积余 母公(拥有子公司权益司性本资例*比子司公前年度累以计取数)提
CHPAERT1 内部应收帐款 和帐坏准的处备理
对于业企团内集应收帐部款提计坏帐准的如何备进行销处抵理对？于前以度编制年合并会计表报时销的内抵部应收帐计款提坏的准备如帐何行抵销进处理
在企业集？内部购进的商团期品形末成存的货况情，下对于存货价该值包中含的未现实部内销利润如何售行进销处抵？理
对以前于年编度制并会合计表报抵销的存时货值价中含包未的实内现销部利售，润本编期制合会计报并表时何如行进抵销处？理 对于
企业集内部团定固产资交易在，编制并合会计报表时如应何行进抵处理销 ？
于以前对度企业年集团内交部形成的固易定资，产编制在合会计报表并时应何如进抵行处销理？ 对
于业企团内部交易形集的成固资定产用期使进行满理清的情下，在况编合制会并计表报应时如进行何抵处理？销
对企于业团集内部交形易的成固资定产使期用未满、提前进行清理情的况，在编制合下会并报表时计应如进何抵行处理销？
对企于集业团部交内易成形的固定资使产用期、超满使期进用行理的清况情，在下编制合并会报表时计如何进行抵应处销理
？于子公对司期提当取盈的余公，积编在制合会并计表报应时如进行何销处理抵 ？
对于子司公以前度提取的年盈公余积在，编制并合会报表时应计如何行进抵销理？ 处当期内部
收应款和帐坏准帐备的理处
续连编制合并计报会的情表下况报表应抵销目项
连在续制编合会计报表并的情下，况上合并利期润配分表的中分未利润配数额就的是本合期利润并分表期配初分未配润。利而本编期合制并会计表报是本以期公母司子和司当公的个别期会报表计基础编为制以，此基础为并得出合期的未分初配利与润前一会计间合期利润分配表的未并配利润分额数间就之可能在存着差。为了使合并利额润分配中表期期本初分配利未润的额与上数期合利润分并表期配末未分配润的利额数致一则，须将上必期销的内部抵应收款计提帐的坏准备帐对期本期未分配利初润影的予以响销抵，调整本期期初分配未润利的数额。
因此
，连续在制编并合计报表会，首时先将应上期抵的销部应收帐内款计提坏的帐准对备期本期未初分利配的影响予润抵以，销其销分录为抵：
借：帐坏备
准
贷：初未期配利润
分
其数额上期为抵的内销应收帐部款提的坏帐计备准。
次，对于本其内部应收帐款期在个别计报表会补中或者冲提销的坏准备的数额帐即(本内部应期帐收款增数减计额提坏帐的准)，也备予以抵销应在。本编期合并制会计表时，报抵销分其录为：
：坏帐准备借
贷：理管费
用
(在期期本末内部收帐应款额比上一余会计期间减少，应冲销坏帐相准的备情下，况其销抵分录则：借为记管“费理”用项，贷目“坏帐准记”备项。
目
CAHTPER 内2销部售入收及存货未中实现部销售利润的内处
理
部销售内收的入理处
：主借业营收入
务贷：
营主务成本业
内销部售收入及存中未实货现部内售利销润抵销处的之一理
购企业内部货进的购品全产部未售出
借：营业主收入务
：贷营主业务成本
：存货贷
购货企业内
部购进的产品分部出
售
对一部分第，按部销全售理处：
借主：业务收入 600
营
：贷营主业务成本6 00
对
另一分，部全部未按销售处理 ：010*400%
借主营：务业收 入004
贷
主：业营成本务 203(40*008)%
贷存货： 80
：例A公司将本成为08元0的商品销售给公司B，销售入为收1000元。公B司当销售其中期的0%6，销收售入72为0，另4元%0成存货形。A公销售司利毛20为。%分、数据见录：上
项目
公司
母公司1子
子公司
2合计
数销分录借抵方
抵销录分贷方
合数
并主营业务收
入0100
270
712060
0
040
720
营主务成业本
800
006
4001
006
30248
0
主营
务业利
20润
0102
3 0
21000920
24
0
货
存 400 40
0 8
300
2
合后并主营务业润利402=72-4800或者7=0-8002*6%0
内销部售收入及存中货实未现内销部利润的抵销处理之二售
借：营业主务收 入0010
贷主营业：成本务1 000
借：
营业务成主本 08
贷：存货 804(00*A公司利率20毛%)
上
期抵销未的现实部内售利润，销本在合期会并报表计中的理处
上期合工并作底稿下：如
目项母公司
子公司
1
子司公
合计数
抵销分2借方录
销分录抵方
合贷并数
主
业营务入收
1000
10 0
10000 0
主
营务业本
800
成8 00
8 000
主
营业务利润
020
200
1000
80
00
净利润
020
2001
00080
0
0
分未利润配
200
2 00
010
080
00
货存
1000
1000
2 00
080
假如期个别会计报表出本现以下种四情：况
况情：
1
子公上司进货期1000元，在期全部本销售收入，1200元为，子母公司期本发生未内购部业销。务
调整初期分未配润利
借期初：分未利配润20 (见上表0已，)知
贷主：营业务本成2 00
情
2况
：
公子上司进货期100元，在本0仍未期销，母售公司子本未发生期内部购业销务。
A调．期整初分配未润利
借：
初期未配分润 200利
：贷主营业成本 务20
0B
．销期抵末存货中包含的未实现
内部销售润利
：借主业营务本 成200
贷：存货
200
情况3
：
子司公购进200元0产，在本期未销售品，上结存期存1货00元和0本期0020，本元全部期形存成货。母公本期司售销利毛为率0%。2
A．整调期未分配初润利
借：
初期未配分润 利20
贷0：主营业成务本 200
B
抵销本．期部内售销收入
借：营主务收业入200 0
贷：主营业成务 200本0
B．抵销
末存期货包含中未的现实部内销售润利
借：主营业务成
本600
贷存货 ：00
情6况4：
子
司公期购进本100元0品，本期产现实销售收1入440元，售销本1成200。母元公司本销期售利毛率2为0。
%A．整调初期未分利配润
借：
初期分配未利润2 0
0
：贷主营务业本 200成
B
抵．销本内期销售收部
入借：营主业务入收1 00
0
：主贷业营务成 本1000
．C抵销末期货存包含的中未实内现销售部润利
：借主营业务本 1成60100(020%**20%)
贷：货 1存60
CAPHTRE3 内固部资产交易定的理
处内固部定产资交易及在编制会计其表时的报销抵理
内部处固定产资交
易
第种一类型内部是业企将身使自用固的资定卖产内部其他企业作给固为资定产用使
第二类型种是部企业内将自生身产产的卖给品内其他部业作企固为资产使定用
对第种类型的内部一定资产固交的易销抵理处
：营业外收借入
贷
：定固资产原价
第一种类型的部内固资定交易产一般不，经发常，生数且额不，大根据要重原性，则编在制并合计会报表一时不般行进抵销理。处
第二种类型对内部固定的资交易产的销处理抵
例如：A公
将司身自产生产的卖给内部B公司作品固为资产定使。A公用司入收5000，元成4本000元，B司以公0500元作该固为定资产取得成的。本
借
：营业外收入5 000
：贷营业务主成 40本00
固定产资原 1价000
计提折旧不内的部易交固定的资产处理的
发生
易当期的交抵处销理
借营：外业收入5 000
贷主：营务成本 业0004
固
定产原资 价1000
以后用使固该定资的产计期间的抵销会理处
第二
期会期计分间录下如
借：：初期分未利配 润100
0：固定资贷原产价100
0
该固对资产定行进变的卖计会期编间制合并计报表时会抵的销处
借：期理未分配初利 润100
0贷
营业：收外入 010
0
计提旧的折部交易的内固定产资的理
处期当购买并提折旧计内部交易的固的定产的资销抵处
理
固定资产价原包含中的实未现内部售利润的抵销销
借：营外业收入500 0
：贷营业务主成 4本000
固定
产原资 1000
价
提折计时多旧提计旧折的抵销处理
借累计：旧 (每年多折计提额=金
收入与本之成/差用使年限)
贷管理费用：折-旧费用
以后
用该固定使资产的会期计间抵销处的理
第二
会期计期间分如下：录
1．
借期：初分未利配 润收入与成本之(差)
：贷定资产固价 原(收入成与本之差
)2.
借累：折旧计(每 年计多提金=额入与收本成差/之使年用)限
：贷管费理用折-费旧用
3.
借累：计旧折(每 多年提计金=额收入与成之本差使/年用)限
贷
期：初未分利配润
三第年计会期分录间如：
下
1
．
借期：初未分配利润 (入与收成之本差)
贷：固
资定产价原 (入与成本收差)之
.2
：借累折计 旧(年每计多金提额=收入与本成差之/使年限)
用
贷管：理用-折旧费费
用
3
.
：累计借折 (旧*每年2多提计额)金
贷
期初：未配利分 润2*每(年多提金计)额
第四
年计期会间分录如：下
．1
借期初：未配分润利 (收入成本与之差
)
：固定贷产原价资 收(与入成本差之)
2
.
借：累
折旧 计(年多计每金提额收=入与成本之差/使用年限)
贷管理：用费-旧折用费
.3
借累：折计 (旧3*每年多提计额)
金贷：
期未初配分利 (3*润年多每计提额)金
内部交
的固定资产易理清间的期抵销处
理期
满报废
第五年进行定固产资理清录分如下：
1
．借
：期初分未利配 (收润与入本之成)
差
贷：定固产资原 (收入与价成本之)差
2.
借：累计折
旧(年每计多金额提=入收与成之差本/用年限)使
贷
管理：用-折旧费费
用
3.
借累：计折旧 (*每4多计提年金额)
贷：期未初分利配 润4*(每多年计金提)额
4．
借：定资固产价 (收原入与本之差成)
：累贷计折 (旧收与入成之差本)
述上四笔录合并分下如
：：借期未分初配润利( 每年计提金额)
多贷：
理费管 用(年多计每提额金)
超报废期
第五
年进固行定产资理分录如清：下
1．
借
期：未初分配润 (利收与入本成之)差
贷固定：产原资 (价收与入本成之差)
2.
借：
计累旧折 每年多计提金额=(收与入本之成/差用使年限
)
贷：管理费用-折旧用费
3.
借
：累计旧 (4*每折多计提金年)额
：贷初期分配未利 润(*每年多计4提金)额
假设第六年定固资产仍续继用使，分录下：如
1．
借：期
初分未配利 润(入与成收本之差)
贷固定：产原价 (资入收成本与之)差
2.
借累：计折旧(收入 与本成差)之
贷期初：未分配润利 收入(与本成之)差
提前报废
第如四年对该定固资进行清理，清理收入产(除扣关清有费用)理510元0净，失500损元。分录下：
如1．
借
期：初分未利配润 (入收与成本之差)
贷：营业支外 出收入(成本之与)
差.2
借
累：计折旧(3*每 年计多金额提)
贷：期初分未利配 润3(*每多计年金额)
提
.
3借：
业外支营出 每年多计(金提额=收入成本之差/与用年使)
限
贷管：理用费-旧费折用
CHAP ETR 4内部盈公余的处理
积当
提期的盈余公取的积理处
母公司
制如编下：
借：
取盈提公积余( 母公拥司有子司权益性资本公比*子例司公期提当取数)
贷：
余公盈 积(公母司拥子有司公益性权本资例*比子公司期当提取)
数
连续编制合并会
计表报时提取的盈公积余处的理
公司编母制如：下
1.
子司当期公提取余盈积部公：分
借：
取盈余公积 提母公(拥司子有公权司益资性本比*例子司当期公取数提)
贷：盈余公 积母公(司拥子公有司权益性本资比例*公子司期提当取)
数
.子公司以前年2度累计取提盈余公积部分：
借：
期末分未配利润 (母公司拥有子司权益性资公本例*子比司公以前年累计提度数)取
贷盈：公积余 母公(拥有子公司权益司性本资例*比子司公前年度累以计取数)提