企业会计制度——会计科目和会计报表
财会[2000]25号
一、总说明
二、会计科目名称和编号
三、会计科目使用说明
四、会计报表格式
五、会计报表编制说明
六、会计报表附注
一、总说明
(一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
(三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
(四)企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。
(五)企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指
会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。
年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。
(七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。半年度中期财务会计报告批准报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露；月度、季度财务会计报告，除特别重大的事项外，可不提供会计报表附注。
(八)接受财务会计报告的单位，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。
二、会计科目名称和编号
顺序号 编 号 名 称
一、资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金
100901 外埠存款
100902 银行本票
100903 银行汇票
100904 信用卡
100905 信用证保证金
100906 存出投资款
4 1101 短期投资
110101 股票
110102 债券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据
7 1121 应收股利
8 1122 应收利息
9 1131 应收账款
10 1133 其他应收款
11 1141 坏账准备
12 1151 预付账款
13 1161 应收补贴款
14 1201 物资采购
15 1211 原材料
16 1221 包装物
17 1231 低值易耗品
18 1232 材料成本差异
19 1241 自制半成品
20 1243 库存商品
21 1244 商品进销差价
22 1251 委托加工物资
23 1261 委托代销商品
24 1271 受托代销商品
25 1281 存货跌价准备
26 1291 分期收款发出商品
27 1301 待摊费用
28 1401 长期股权投资
140101 股票投资
140102 其他股权投资
29 1402 长期债权投资
140201 债券投资
140202 其他债权投资
30 1421 长期投资减值准备
31 1431 委托贷款
143101 本金
143102 利息
143103 减值准备
32 1501 固定资产
33 1502 累计折旧
34 1505 固定资产减值准备
35 1601 工程物资
160101 专用材料
160102 专用设备
160103 预付大型设备款
160104 为生产准备的工具及器具36 1603 在建工程
37 1605 在建工程减值准备
38 1701 固定资产清理
39 1801 无形资产
40 1805 无形资产减值准备
41 1815 未确认融资费用
42 1901 长期待摊费用
43 1911 待处理财产损溢
191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢
二、负债类
44 2101 短期借款
45 2111 应付票据
46 2121 应付账款
47 2131 预收账款
48 2141 代销商品款
49 2151 应付工资
50 2153 应付福利费
51 2161 应付股利
52 2171 应交税金
217101 应交增值税
21710101 进项税额
21710102 已交税金
21710103 转出未交增值税
21710104 减免税款
21710105 销项税额
21710106 出口退税
21710107 进项税额转出
21710108 出口抵减内销产品应纳税额 21710109 转出多交增值税
21710110 未交增值税
217102 应交营业税
217103 应交消费税
217104 应交资源税
217105 应交所得税
217106 应交土地增值税
217107 应交城市维护建设税 217108 应交房产税
217109 应交土地使用税
217110 应交车船使用税
217111 应交个人所得税
53 2176 其他应交款
54 2181 其他应付款
55 2191 预提费用
56 2201 待转资产价值
57 2211 预计负债
58 2301 长期借款
59 2311 应付债券
231101 债券面值
231102 债券溢价
231103 债券折价
231104 应计利息
60 2321 长期应付款
61 2331 专项应付款
62 2341 递延税款
三、所有者权益类
63 3101 实收资本(或股本)
64 3103 已归还投资
65 3111 资本公积
311101 资本(或股本)溢价
311102 接受捐赠非现金资产准备 311103 接受现金捐赠
311104 股权投资准备
311105 拨款转入
311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积
66 3121 盈余公积
312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金
312104 储备基金
312105 企业发展基金 312106 利润归还投资67 3131 本年利润
68 3141 利润分配
314101 其他转入
314102 提取法定盈余公积 314103 提取法定公益金 314104 提取储备基金篇二：企业会计制度——会计科目和会计报表
企业会计制度—主要会计事项分录举例
一、流动资产
(一)货币资金
1、收到投资者(或股东)投入的现金股款
借：银行存款
贷：实收资本(或股本)
资本公积
2、收到实现的营业收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金──应交增值税(销项税额)
3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款等
贷：现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额).
贷：其他应收款(按实际借出的现金)
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：现金
属于现金溢余：
借：现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人)
现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款──应收保险赔款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用──现金短缺
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：营业外收入──现金溢余 6、收到银行存款利息： 借：银行存款贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金──银行汇票 ──银行本票 ──信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金──信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金──存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：短期投资贷：其他货币资金──存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款 ──银行汇票 ──银行本票 14、交纳税金 借：应交税金贷：银行存款 15、交纳其他应交款项 借：其他应交款贷：银行存款
借：物资采购 应交税金──应交增值税(进项税额)贷：现金 银行存款 其他货币资金 17、支付供应单位各种款项 借：应付账款 应付票据贷：银行存款 18、支付委托外单
位加工物资的加工费和运杂费 借：委托加工物资 应交税金──应交增值税(进项税额)贷：银行存款等 19、支付外购动力费 借：应付账款贷：银行存款 20、支付职工工资 借：应付工资贷：现金 21、购入不需要安装的固定资产 借：固定资产贷：银行存款 22、购入工程用物资 借：工程物资(专用材料、专用设备)贷：银行存款 应付账款 应付票据 为购置大型设备而预付款 借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款 收到设备并补付设备价款 借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 23、拨付备用金 借：其他应收款(不单独设置备用金科目核算的企业) 备用金(单独设置备用金科目核算的企业)贷：现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用贷：现金 银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：现金
银行存款
25、支付各项成本、费用
借：生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支出
贷：现金
银行存款
26、发放现金股利和利润
借：应付股利
贷：现金
27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时
借：实收资本(或股本)等
贷：现金
银行存款
28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时
借：已归还投资
贷：银行存款
(二)短期投资
1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款
借：短期投资──××股票、债券、基金
贷：银行存款
其他货币资金
2、购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息
借：短期投资──××股票、债券、基金
应收股利
应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
3、投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值
借：短期投资──××股票、债券、基金
贷：实收资本等
4、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资
借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息
借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额)
应收股利
应收利息
坏账准备
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款
应交税金
如果涉及补价的，收到补价的企业
借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)
银行存款(收到的补价)
坏账准备
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
支付补价的企业
借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)
坏账准备
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
5、通过非货币性交易取得的短期投资
(1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的
借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)短期投资跌价准备
贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
涉及补价的，收到补价的企业
借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收
益和应支付的相关税费)
短期投资跌价准备
银行存款(收到的补价)
贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)篇三：执行《企业会计制度》公司财务报表附注(表格版)模板
财务报表附注
2009年度
金额单位：人民币元
一、公司基本情况
公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于 年
月 日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为 的《企业法人营业执
照》。现有注册资本元。
公司（以下简称公司或本公司）系经 批准，由 投资
设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于 年 月 日在 工 商行政管理局登记注册，取得注册号为 的《企业（法人）营业执照》，投资总额 元，注册资本元。经营期年。于 年月投产/营业。
本公司经营范围： 。
二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
(一) 会计准则和会计制度
执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。
(二) 会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(四) 记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五) 外币业务核算方法
对发生的外币业务，采用当月1日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合 人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生
的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成
本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当
期财务费用。
(六) 外币财务报表的折算方法
1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算 为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中
间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金
额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表
折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/ 报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；利润分配表中“净利润”项目，按折
算后利润表该项目的数额列示；“年初未分配利润”项目以上一年折算后的年末“未分配利
润”项目的数额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计
算列示。
(七) 现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(八) 短期投资核算方法
1．短期投资，按照取得时的投资成本扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期 但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息等收益
不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去出售的短期投资
的账面余额/账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额，作为
投资收益或损失，计入当期损益。出售短期投资结转的投资成本，按加权平均法/先进先出
法/后进先出法/个别计价法计算确定。
2．期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分按单项投资/投资类别/ 投资总体计提跌价准备。
(九) 坏账核算方法
对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备。本公司根据债 务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为：账龄1年以内（含1年，以下
类推）的，按其余额的计提；账龄1-2年的，按其余额的计提；账龄2-3年的， 按其余额的计提；账龄3年以上的，按其余额的计提。对有确凿证据表明可收 回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。
对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按余额百分比法计提坏账准备。本公司根据 债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为 %。对有确凿证据表明可收
回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。
2．坏账的确认标准为:
(1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；
(2) 债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。
对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。
(十) 存货核算方法
1．存货包括在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然 处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
2．存货按实际成本计价。
购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原材料采用先进先出法/加权平均法/ 移动平均法/个别计价法/后进先出法核算；入库产成品（自制半成品）按实际生产成本入账，
发出产成品（自制半成品）采用先进先出法/加权平均法/移动平均法/个别计价法/后进先出
法核算；领用低值易耗品按法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用，出 租、出借包装物采用 法摊销。
购入并已验收入库原材料按计划成本入账，发出原材料采用计划成本法核算；入库产成 品（自制半成品）按计划生产成本入账，发出产成品（自制半成品）采用计划成本法核算；
并于期末结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本；领用低值易耗品按法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用，出租、出借包装物采用 法摊销。
3．存货数量的盘存方法采用永续盘存制/实地盘存制。
4．由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成 本不可收回的部分，按单个/分类存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。
但对为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然
按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净
值计量。
(十一) 长期投资核算方法
1．长期股权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。投资额占被投资单位有表 决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；投
资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算。
2．股权投资差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不低于10年的期限摊销。 自财政部财会〔2003〕10号文发布之后发生的股权投资差额，如初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积——股权投资准备”科目。
2．股权投资差额，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，合同没有规定投资期限的，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积——股权投资准备”科目。
3．长期债权投资，以取得时的初始投资成本计价。债券投资的溢价或折价在债券存续期间内，按直线法/实际利率法予以摊销。债券投资按期计算应收利息，经调整债券投资溢价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益；债券初始投资成本中包含的相关费用，如金额较大的，于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益；其他债权投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。
4．期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于账面价值，按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。
(十二) 委托贷款核算方法
1．委托金融机构贷出的款项，按实际委托贷款的金额入账。
2．委托贷款利息按期计提，计入损益；按期计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
3．期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提委托贷款减值准备。
(十三) 固定资产及折旧核算方法
1．固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用年限超过一年；(3)单位价值较高。
2．固定资产按取得时的成本入账。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占资产总额的比例等于或小于30%的，在租赁开始日，按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。
3．固定资产折旧采用年限平均法/年数总和法/双倍余额递减法/工作量法。在不考虑减 值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率（原值的 %；土地使用权规定使用年限高于相应的房屋、建筑物预计使用年限的影响金额，也作为净残值预留；符合资本化条件的固定资产装修费用、经营租赁方式租入固定资产的改良支出，不预留残值）确定折旧年限和年折旧率如下：
固定资产类别 折旧年限（年）年折旧率（%）
房屋及建筑物
通用设备
专用设备
运输工具
其他设备
固定资产装修
经营租入固定资产改良
4．期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值准备。
(十四) 在建工程核算方法
1．在建工程按实际成本核算。
2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待确定实际价值后，再进行调整。
3．期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：
(1) 长期停建并且预计未来3年内不会重新开工；
(2) 项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；
(3) 足以证明在建工程已经发生减值的其他情形。
(十五) 借款费用核算方法
1．借款费用确认原则
因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确
认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。
企业会计制度——会计科目和会计报表
财会[2000]25号
一、总说明
二、会计科目名称和编号
三、会计科目使用说明
四、会计报表格式
五、会计报表编制说明
六、会计报表附注
一、总说明
(一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
(三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
(四)企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。
(五)企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指
会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。
年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。
(七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。半年度中期财务会计报告批准报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露；月度、季度财务会计报告，除特别重大的事项外，可不提供会计报表附注。
(八)接受财务会计报告的单位，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。
二、会计科目名称和编号
顺序号 编 号 名 称
一、资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金
100901 外埠存款
100902 银行本票
100903 银行汇票
100904 信用卡
100905 信用证保证金
100906 存出投资款
4 1101 短期投资
110101 股票
110102 债券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据
7 1121 应收股利
8 1122 应收利息
9 1131 应收账款
10 1133 其他应收款
11 1141 坏账准备
12 1151 预付账款
13 1161 应收补贴款
14 1201 物资采购
15 1211 原材料
16 1221 包装物
17 1231 低值易耗品
18 1232 材料成本差异
19 1241 自制半成品
20 1243 库存商品
21 1244 商品进销差价
22 1251 委托加工物资
23 1261 委托代销商品
24 1271 受托代销商品
25 1281 存货跌价准备
26 1291 分期收款发出商品
27 1301 待摊费用
28 1401 长期股权投资
140101 股票投资
140102 其他股权投资
29 1402 长期债权投资
140201 债券投资
140202 其他债权投资
30 1421 长期投资减值准备
31 1431 委托贷款
143101 本金
143102 利息
143103 减值准备
32 1501 固定资产
33 1502 累计折旧
34 1505 固定资产减值准备
35 1601 工程物资
160101 专用材料
160102 专用设备
160103 预付大型设备款
160104 为生产准备的工具及器具36 1603 在建工程
37 1605 在建工程减值准备
38 1701 固定资产清理
39 1801 无形资产
40 1805 无形资产减值准备
41 1815 未确认融资费用
42 1901 长期待摊费用
43 1911 待处理财产损溢
191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢
二、负债类
44 2101 短期借款
45 2111 应付票据
46 2121 应付账款
47 2131 预收账款
48 2141 代销商品款
49 2151 应付工资
50 2153 应付福利费
51 2161 应付股利
52 2171 应交税金
217101 应交增值税
21710101 进项税额
21710102 已交税金
21710103 转出未交增值税
21710104 减免税款
21710105 销项税额
21710106 出口退税
21710107 进项税额转出
21710108 出口抵减内销产品应纳税额 21710109 转出多交增值税
21710110 未交增值税
217102 应交营业税
217103 应交消费税
217104 应交资源税
217105 应交所得税
217106 应交土地增值税
217107 应交城市维护建设税 217108 应交房产税
217109 应交土地使用税
217110 应交车船使用税
217111 应交个人所得税
53 2176 其他应交款
54 2181 其他应付款
55 2191 预提费用
56 2201 待转资产价值
57 2211 预计负债
58 2301 长期借款
59 2311 应付债券
231101 债券面值
231102 债券溢价
231103 债券折价
231104 应计利息
60 2321 长期应付款
61 2331 专项应付款
62 2341 递延税款
三、所有者权益类
63 3101 实收资本(或股本)
64 3103 已归还投资
65 3111 资本公积
311101 资本(或股本)溢价
311102 接受捐赠非现金资产准备 311103 接受现金捐赠
311104 股权投资准备
311105 拨款转入
311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积
66 3121 盈余公积
312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金
312104 储备基金
312105 企业发展基金 312106 利润归还投资67 3131 本年利润
68 3141 利润分配
314101 其他转入
314102 提取法定盈余公积 314103 提取法定公益金 314104 提取储备基金篇二：企业会计制度——会计科目和会计报表
企业会计制度—主要会计事项分录举例
一、流动资产
(一)货币资金
1、收到投资者(或股东)投入的现金股款
借：银行存款
贷：实收资本(或股本)
资本公积
2、收到实现的营业收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金──应交增值税(销项税额)
3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款等
贷：现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额).
贷：其他应收款(按实际借出的现金)
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：现金
属于现金溢余：
借：现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人)
现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款──应收保险赔款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用──现金短缺
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：营业外收入──现金溢余 6、收到银行存款利息： 借：银行存款贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金──银行汇票 ──银行本票 ──信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金──信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金──存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：短期投资贷：其他货币资金──存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款 ──银行汇票 ──银行本票 14、交纳税金 借：应交税金贷：银行存款 15、交纳其他应交款项 借：其他应交款贷：银行存款
借：物资采购 应交税金──应交增值税(进项税额)贷：现金 银行存款 其他货币资金 17、支付供应单位各种款项 借：应付账款 应付票据贷：银行存款 18、支付委托外单
位加工物资的加工费和运杂费 借：委托加工物资 应交税金──应交增值税(进项税额)贷：银行存款等 19、支付外购动力费 借：应付账款贷：银行存款 20、支付职工工资 借：应付工资贷：现金 21、购入不需要安装的固定资产 借：固定资产贷：银行存款 22、购入工程用物资 借：工程物资(专用材料、专用设备)贷：银行存款 应付账款 应付票据 为购置大型设备而预付款 借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款 收到设备并补付设备价款 借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 23、拨付备用金 借：其他应收款(不单独设置备用金科目核算的企业) 备用金(单独设置备用金科目核算的企业)贷：现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用贷：现金 银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：现金
银行存款
25、支付各项成本、费用
借：生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支出
贷：现金
银行存款
26、发放现金股利和利润
借：应付股利
贷：现金
27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时
借：实收资本(或股本)等
贷：现金
银行存款
28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时
借：已归还投资
贷：银行存款
(二)短期投资
1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款
借：短期投资──××股票、债券、基金
贷：银行存款
其他货币资金
2、购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息
借：短期投资──××股票、债券、基金
应收股利
应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
3、投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值
借：短期投资──××股票、债券、基金
贷：实收资本等
4、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资
借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息
借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额)
应收股利
应收利息
坏账准备
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款
应交税金
如果涉及补价的，收到补价的企业
借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)
银行存款(收到的补价)
坏账准备
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
支付补价的企业
借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)
坏账准备
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
5、通过非货币性交易取得的短期投资
(1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的
借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)短期投资跌价准备
贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
涉及补价的，收到补价的企业
借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收
益和应支付的相关税费)
短期投资跌价准备
银行存款(收到的补价)
贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)篇三：执行《企业会计制度》公司财务报表附注(表格版)模板
财务报表附注
2009年度
金额单位：人民币元
一、公司基本情况
公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于 年
月 日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为 的《企业法人营业执
照》。现有注册资本元。
公司（以下简称公司或本公司）系经 批准，由 投资
设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于 年 月 日在 工 商行政管理局登记注册，取得注册号为 的《企业（法人）营业执照》，投资总额 元，注册资本元。经营期年。于 年月投产/营业。
本公司经营范围： 。
二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
(一) 会计准则和会计制度
执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。
(二) 会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(四) 记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五) 外币业务核算方法
对发生的外币业务，采用当月1日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合 人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生
的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成
本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当
期财务费用。
(六) 外币财务报表的折算方法
1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算 为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中
间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金
额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表
折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/ 报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；利润分配表中“净利润”项目，按折
算后利润表该项目的数额列示；“年初未分配利润”项目以上一年折算后的年末“未分配利
润”项目的数额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计
算列示。
(七) 现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(八) 短期投资核算方法
1．短期投资，按照取得时的投资成本扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期 但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息等收益
不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去出售的短期投资
的账面余额/账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额，作为
投资收益或损失，计入当期损益。出售短期投资结转的投资成本，按加权平均法/先进先出
法/后进先出法/个别计价法计算确定。
2．期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分按单项投资/投资类别/ 投资总体计提跌价准备。
(九) 坏账核算方法
对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备。本公司根据债 务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为：账龄1年以内（含1年，以下
类推）的，按其余额的计提；账龄1-2年的，按其余额的计提；账龄2-3年的， 按其余额的计提；账龄3年以上的，按其余额的计提。对有确凿证据表明可收 回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。
对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按余额百分比法计提坏账准备。本公司根据 债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为 %。对有确凿证据表明可收
回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。
2．坏账的确认标准为:
(1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；
(2) 债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。
对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。
(十) 存货核算方法
1．存货包括在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然 处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
2．存货按实际成本计价。
购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原材料采用先进先出法/加权平均法/ 移动平均法/个别计价法/后进先出法核算；入库产成品（自制半成品）按实际生产成本入账，
发出产成品（自制半成品）采用先进先出法/加权平均法/移动平均法/个别计价法/后进先出
法核算；领用低值易耗品按法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用，出 租、出借包装物采用 法摊销。
购入并已验收入库原材料按计划成本入账，发出原材料采用计划成本法核算；入库产成 品（自制半成品）按计划生产成本入账，发出产成品（自制半成品）采用计划成本法核算；
并于期末结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本；领用低值易耗品按法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用，出租、出借包装物采用 法摊销。
3．存货数量的盘存方法采用永续盘存制/实地盘存制。
4．由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成 本不可收回的部分，按单个/分类存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。
但对为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然
按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净
值计量。
(十一) 长期投资核算方法
1．长期股权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。投资额占被投资单位有表 决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；投
资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算。
2．股权投资差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不低于10年的期限摊销。 自财政部财会〔2003〕10号文发布之后发生的股权投资差额，如初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积——股权投资准备”科目。
2．股权投资差额，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，合同没有规定投资期限的，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积——股权投资准备”科目。
3．长期债权投资，以取得时的初始投资成本计价。债券投资的溢价或折价在债券存续期间内，按直线法/实际利率法予以摊销。债券投资按期计算应收利息，经调整债券投资溢价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益；债券初始投资成本中包含的相关费用，如金额较大的，于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益；其他债权投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。
4．期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于账面价值，按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。
(十二) 委托贷款核算方法
1．委托金融机构贷出的款项，按实际委托贷款的金额入账。
2．委托贷款利息按期计提，计入损益；按期计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
3．期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提委托贷款减值准备。
(十三) 固定资产及折旧核算方法
1．固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用年限超过一年；(3)单位价值较高。
2．固定资产按取得时的成本入账。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占资产总额的比例等于或小于30%的，在租赁开始日，按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。
3．固定资产折旧采用年限平均法/年数总和法/双倍余额递减法/工作量法。在不考虑减 值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率（原值的 %；土地使用权规定使用年限高于相应的房屋、建筑物预计使用年限的影响金额，也作为净残值预留；符合资本化条件的固定资产装修费用、经营租赁方式租入固定资产的改良支出，不预留残值）确定折旧年限和年折旧率如下：
固定资产类别 折旧年限（年）年折旧率（%）
房屋及建筑物
通用设备
专用设备
运输工具
其他设备
固定资产装修
经营租入固定资产改良
4．期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值准备。
(十四) 在建工程核算方法
1．在建工程按实际成本核算。
2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待确定实际价值后，再进行调整。
3．期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：
(1) 长期停建并且预计未来3年内不会重新开工；
(2) 项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；
(3) 足以证明在建工程已经发生减值的其他情形。
(十五) 借款费用核算方法
1．借款费用确认原则
因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确
认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。