第二十一章 职业道德基本原则和概念框架（单元测试）
一、单项选择题
1.下列各项中，不违背职业道德基本原则的是（ ）。
A.在报刊上刊登迁址公告
B.项目合伙人在被审计单位拥有1000股股票
C.担任被审计单位的辩护人
D.审计收费取决于被审计单位是否能够上市
2.下列各项中，属于因为自我评价导致对职业道德产生不利影响的情形的是（ ）。
A.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
B.为审计客户设计内部控制后，又对内部控制有效性出具鉴证报告
C.注册会计师接受客户的礼品
D.客户威胁将起诉会计师事务所
3.甲会计师事务所委派乙注册会计师负责审计A上市公司2013年的财务报表，同时由于A上市公司违约，B公司对其提起诉讼，A上市公司聘请乙注册会计师担任其辩护人，该事项可能会因（ ）产生对职业道德基本原则的不利影响。
A.自身利益
B.过度推介
C.密切关系
D.外在压力
4.以下各项应对职业道德基本原则产生不利影响的措施中，属于具体业务层面的是（ ）。
A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
D.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
5.会计师事务所确定收费的计算基础通常是（ ）。
A.每一专业人员适当的小时收费标准
B.财务报表中资产总额乘以一定比例
C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例
D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例
6.会计师事务所的下列行为不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（ ）。
A.向客户暗示有能力影响监管机构
B.在电视台黄金时间刊登广告，称其是全世界一流的会计师事务所
C.在招聘网站上刊登招聘信息
D.在迁址公告中刊登其在全国事务所排名由原来的第23名升至第10名
7.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对（ ）原则产生不利影响。
A.专业胜任能力和应有的关注
B.客观和公正
C.诚信
D.保密
8.以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中，不恰当的是（ ）。
A.专业胜任能力可分为专业胜任能力的获取和保持两个独立阶段
B.专业胜任能力原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
C.如果会员在缺乏足够的知识、 技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈
D.如果注册会计师获取了专业胜任能力，就可以完成客户委托的业务
二、多项选择题
1.当注册会计师在执业时，无论是受到实际的压力还是感受到的压力，都会导致无法客观行事。下列各项中，属于外在压力产生的不利影响的有（ ）。
A.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
B.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
C.会计师事务所合伙人告知注册会计师，如果不同意审计客户不恰当的会计处理将影响晋升
D.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
2.以下各项中，属于从会计师事务所层面采取措施来应对对职业道德产生不利影响的有（ ）。
A.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性
B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
C.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
3.W会计师事务所为了使项目组成员在执业过程中遵守职业道德，拟采取下列防范措施，其中属于具体业务层面防范措施的有（ ）。
A.对已执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核
B.与客户治理层讨论有关的职业道德问题
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
4.在会计师事务所决定接受客户关系前，注册会计师需要考虑的因素有（ ）。
A.客户的控股股东是否诚信
B.前任注册会计师是否独立于被审计单位
C.客户是否涉足非法活动
D.客户是否存在可疑的财务报告问题
5.保密原则要求注册会计师对在审计过程中获知的涉密信息予以保密，不得有下列（ ）行为。
A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
C.向有关监管机构报告发现的违法行为
D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
6.注册会计师应该对其在审计过程中获知的涉密信息保密，但在下列（ ）情况下，可以披露涉密信息。
A.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权
B.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据
C.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
7.或有收费对职业道德基本原则产生不利影响的严重程度取决于（ ）。
A.业务的性质
B.可能的收费金额区间
C.确定收费的基础
D.是否由本所其他项目组复核交易和提供服务的结果
8.ABC会计师事务所按照法院要求保管审计客户的资产，应当符合（ ）的要求。
A.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产
C.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得
D.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规
三、简答题
ABC会计师事务所2013年1月20日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，审计甲公司2013年的财务报表。在审计2013年的财务报表的过程中，发生下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师认为在承接业务时已经确定了接受该客户关系对职业道德原则不产生不利影响，在以后期间没有必要再评价对职业道德是否产生影响；
（2）A注册会计师的妻子是甲公司的财务主管；
（3）甲公司因为违约，乙公司对其提起诉讼，甲公司聘请项目组成员B担任其辩护人；
（4）在春节期间，甲公司赠送给所有项目组成员红包1000元作为春节礼物；
（5）A注册会计师在审计中对甲公司的一笔1000万元的营业收入产生怀疑，甲公司拒绝做出解释，同时示意A注册会计师，如果出具了非标准审计报告，那么拟协议由ABC会计师事务所提供的管理咨询服务将不委托ABC会计师事务所。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1．
【答案】A
【解析】A属于正常的公告，不违背职业道德基本原则；选项BD将因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响；选项C将因自我评价和过度推介对职业道德基本原则产生不利影响。
【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
2．
【答案】B
【解析】选项AC属于自身利益和密切关系导致的不利影响；选项D属于自身利益和外在压力导致的不利影响。
【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
3．
【答案】B
【解析】在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将因过度推介或自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响。
【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
4．
【答案】C
【解析】选项ABD都是属于会计师事务所层面的防范措施，只有选项C属于具体业务层面的防范措施。
【考点】应对不利影响的防范措施
5．
【答案】A
【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。
【考点】收费
6．
【答案】C
【解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。
【考点】专业服务营销
7．
【答案】D
【解析】注册会计师不仅要获取专业胜任能力，还要保持和提高专业胜任能力，否则就难以完成客户委托的业务。
【考点】专业胜任能力和应有的关注
8．
【答案】B
【解析】注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响，选项B正确。
【考点】利益冲突
二、多项选择题
1．
【答案】BCD
【解析】选项A属于自身利益和密切关系导致的不利影响，选项BCD均属于外在压力导致的不利影响。
【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
2．
【答案】ABC
【解析】选项D属于具体业务层面的防范措施。
【考点】应对不利影响的防范措施
3．
【答案】ABD
【解析】选项C属于会计师事务所层面的防范措施。
【考点】应对不利影响的防范措施
4．
【答案】ACD
【解析】选项B，会计师事务所决定接受客户关系前是不需要考虑前任注册会计师是否独立的。
【考点】专业服务委托
5．
【答案】AB
【解析】选项CD是可以披露涉密信息的。
【考点】保密
6．
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。
【考点】保密
7．
【答案】ABC
【解析】选项D的正确表述为“是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果”。
【考点】收费
8．
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。
【考点】保管客户资产
三、简答题
1．
【答案】
（1）产生不利影响，如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当。
（2）产生不利影响，项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，会因自身利益、密切关系或外在压力导致对职业道德产生不利影响。
（3）产生不利影响，在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将因自我评价和过度推介导致对职业道德产生不利影响。
（4）产生不利影响，注册会计师接受客户的礼品或款待将因自身利益和密切关系导致对职业道德产生不利影响。
（5）产生不利影响，审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务，将会因为外在压力导致对职业道德的不利影响。
第二十一章 职业道德基本原则和概念框架（单元测试）
一、单项选择题
1.下列各项中，不违背职业道德基本原则的是（ ）。
A.在报刊上刊登迁址公告
B.项目合伙人在被审计单位拥有1000股股票
C.担任被审计单位的辩护人
D.审计收费取决于被审计单位是否能够上市
2.下列各项中，属于因为自我评价导致对职业道德产生不利影响的情形的是（ ）。
A.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
B.为审计客户设计内部控制后，又对内部控制有效性出具鉴证报告
C.注册会计师接受客户的礼品
D.客户威胁将起诉会计师事务所
3.甲会计师事务所委派乙注册会计师负责审计A上市公司2013年的财务报表，同时由于A上市公司违约，B公司对其提起诉讼，A上市公司聘请乙注册会计师担任其辩护人，该事项可能会因（ ）产生对职业道德基本原则的不利影响。
A.自身利益
B.过度推介
C.密切关系
D.外在压力
4.以下各项应对职业道德基本原则产生不利影响的措施中，属于具体业务层面的是（ ）。
A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
D.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
5.会计师事务所确定收费的计算基础通常是（ ）。
A.每一专业人员适当的小时收费标准
B.财务报表中资产总额乘以一定比例
C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例
D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例
6.会计师事务所的下列行为不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（ ）。
A.向客户暗示有能力影响监管机构
B.在电视台黄金时间刊登广告，称其是全世界一流的会计师事务所
C.在招聘网站上刊登招聘信息
D.在迁址公告中刊登其在全国事务所排名由原来的第23名升至第10名
7.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对（ ）原则产生不利影响。
A.专业胜任能力和应有的关注
B.客观和公正
C.诚信
D.保密
8.以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中，不恰当的是（ ）。
A.专业胜任能力可分为专业胜任能力的获取和保持两个独立阶段
B.专业胜任能力原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
C.如果会员在缺乏足够的知识、 技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈
D.如果注册会计师获取了专业胜任能力，就可以完成客户委托的业务
二、多项选择题
1.当注册会计师在执业时，无论是受到实际的压力还是感受到的压力，都会导致无法客观行事。下列各项中，属于外在压力产生的不利影响的有（ ）。
A.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
B.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
C.会计师事务所合伙人告知注册会计师，如果不同意审计客户不恰当的会计处理将影响晋升
D.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
2.以下各项中，属于从会计师事务所层面采取措施来应对对职业道德产生不利影响的有（ ）。
A.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性
B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
C.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
3.W会计师事务所为了使项目组成员在执业过程中遵守职业道德，拟采取下列防范措施，其中属于具体业务层面防范措施的有（ ）。
A.对已执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核
B.与客户治理层讨论有关的职业道德问题
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
4.在会计师事务所决定接受客户关系前，注册会计师需要考虑的因素有（ ）。
A.客户的控股股东是否诚信
B.前任注册会计师是否独立于被审计单位
C.客户是否涉足非法活动
D.客户是否存在可疑的财务报告问题
5.保密原则要求注册会计师对在审计过程中获知的涉密信息予以保密，不得有下列（ ）行为。
A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
C.向有关监管机构报告发现的违法行为
D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
6.注册会计师应该对其在审计过程中获知的涉密信息保密，但在下列（ ）情况下，可以披露涉密信息。
A.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权
B.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据
C.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
7.或有收费对职业道德基本原则产生不利影响的严重程度取决于（ ）。
A.业务的性质
B.可能的收费金额区间
C.确定收费的基础
D.是否由本所其他项目组复核交易和提供服务的结果
8.ABC会计师事务所按照法院要求保管审计客户的资产，应当符合（ ）的要求。
A.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产
C.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得
D.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规
三、简答题
ABC会计师事务所2013年1月20日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，审计甲公司2013年的财务报表。在审计2013年的财务报表的过程中，发生下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师认为在承接业务时已经确定了接受该客户关系对职业道德原则不产生不利影响，在以后期间没有必要再评价对职业道德是否产生影响；
（2）A注册会计师的妻子是甲公司的财务主管；
（3）甲公司因为违约，乙公司对其提起诉讼，甲公司聘请项目组成员B担任其辩护人；
（4）在春节期间，甲公司赠送给所有项目组成员红包1000元作为春节礼物；
（5）A注册会计师在审计中对甲公司的一笔1000万元的营业收入产生怀疑，甲公司拒绝做出解释，同时示意A注册会计师，如果出具了非标准审计报告，那么拟协议由ABC会计师事务所提供的管理咨询服务将不委托ABC会计师事务所。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1．
【答案】A
【解析】A属于正常的公告，不违背职业道德基本原则；选项BD将因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响；选项C将因自我评价和过度推介对职业道德基本原则产生不利影响。
【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
2．
【答案】B
【解析】选项AC属于自身利益和密切关系导致的不利影响；选项D属于自身利益和外在压力导致的不利影响。
【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
3．
【答案】B
【解析】在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将因过度推介或自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响。
【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
4．
【答案】C
【解析】选项ABD都是属于会计师事务所层面的防范措施，只有选项C属于具体业务层面的防范措施。
【考点】应对不利影响的防范措施
5．
【答案】A
【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。
【考点】收费
6．
【答案】C
【解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。
【考点】专业服务营销
7．
【答案】D
【解析】注册会计师不仅要获取专业胜任能力，还要保持和提高专业胜任能力，否则就难以完成客户委托的业务。
【考点】专业胜任能力和应有的关注
8．
【答案】B
【解析】注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响，选项B正确。
【考点】利益冲突
二、多项选择题
1．
【答案】BCD
【解析】选项A属于自身利益和密切关系导致的不利影响，选项BCD均属于外在压力导致的不利影响。
【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
2．
【答案】ABC
【解析】选项D属于具体业务层面的防范措施。
【考点】应对不利影响的防范措施
3．
【答案】ABD
【解析】选项C属于会计师事务所层面的防范措施。
【考点】应对不利影响的防范措施
4．
【答案】ACD
【解析】选项B，会计师事务所决定接受客户关系前是不需要考虑前任注册会计师是否独立的。
【考点】专业服务委托
5．
【答案】AB
【解析】选项CD是可以披露涉密信息的。
【考点】保密
6．
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。
【考点】保密
7．
【答案】ABC
【解析】选项D的正确表述为“是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果”。
【考点】收费
8．
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。
【考点】保管客户资产
三、简答题
1．
【答案】
（1）产生不利影响，如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当。
（2）产生不利影响，项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，会因自身利益、密切关系或外在压力导致对职业道德产生不利影响。
（3）产生不利影响，在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将因自我评价和过度推介导致对职业道德产生不利影响。
（4）产生不利影响，注册会计师接受客户的礼品或款待将因自身利益和密切关系导致对职业道德产生不利影响。
（5）产生不利影响，审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务，将会因为外在压力导致对职业道德的不利影响。