一、 商业伦理关系分类
对内伦理关系：企业资方与员工，即劳资双方关系
对外伦理关系：企业经济利益与社会责任之间的关系（①对政府的关系 ②环境
③消费者 ④其他企业 ⑤自身）
二、 如何理解伦理与道德的关系
伦理：包含双重含义：一是指人与人、人与相关事物的客观关系；二是指这关系之理。 道德：指规律、法则、关系之理给人提出心性、品行的规范要求，又指将这种规范要求内化于心、得道于己而形成个人品行、品德。
伦理和道德存在着密切关系，伦理比道德的范围更宽，包含了道德，两者关系如下： 伦理是客观的社会关系事实
伦理是包含价值“应当”的客观要求
道德是伦理发展中的一个环节
三、 名词解释：公正论的自由原则和差异原则
自由原则：是指在不影响他人行使同样权利的前提下，让社会每一成员尽可能多地
享受自由。自由原则强调每一社会成员都有权决定自己的命运，有权享受和其他社会成员一样的平等待遇。
差异原则：指社会、经济中若有不平等，应使社会最底层获得最大利益。根据差异
原则，企业不能凭借在交换中的优势地位，损害别人的利益换取自身利益，尤其不能恃强凌弱。
四、 简述国内三次诚信危机及其对职业道德建设的影响
第 一 次“诚信危机：
① 深圳原野。1992年案发:1989——1991采取虚列收入，隐匿支出、少摊损失、少计提折 旧等方法, “制造”利润7740万元：外方“空手套白狼”，凭空控股，转移资金，淘空上市公司。会计师事务所撤销，注册会计师吊销资格:“深圳原野”改组为“世纪星源”; 外方有关人员追捕归案。
② 长城案件。1993年案发:长城公司十亿非法集资诈骗案。中诚会计师事务所出具验资不 实的报告。长城公司破产; 沈太福枪毙; 中诚事务所连同13家分所撤销，会计师判刑。
第 二 次“诚信危机”
①琼民源案件。1997年案发：琼民源在1996年年报中，虚构收入5.66亿，虚构利润5.4亿虚增资本公积6.57亿，影响深圳股市市值28亿。朱总理说:这是建国以来最大的证券诈骗案; 又是严重的政洽事件。1998年处理:董事长、财务主管进监狱; “琼民源”改组为“中关村”。办理审计业务的海南中华所撤销，其注册会计师注销资格; 签字的北京中华所停止执行证券业务半年(最后改制并入中瑞会计师事务所, 签字的注册会计师禁止执行证券期货业务三年。 ②东锅案件。1998年案发56张假银行进账单，虚构利润1.23亿进行包装，修改审计时间从1994年改为1992年，骗取上市:东锅公司采取送原始股票的手法，拉拢有关部门、单位涉及 从中央到地方一百多名干部:当地政府下令“各方密切配合”，“争取上市”，从当地政府到财政、国资、银行、中介机构等形成一个完整的“造假公司”。处理结果:东锅董事会土要成员判刑，事务所解散，签字会计师取消CPA 资格。
第三次“诚信危机”
① 郑百文”:第三次诚信危机的信号。“郑百文”公司上市前采取虚提返利，少计费用费用，
跨期入账等手段，虚增利润1908万元，并据此制定作了虚假上市中报材料:上市后三年
采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润14390万元。此外，该公司股本金不实，上市公告书存在重大遗漏，年报信息披露有虚假记载，误导性陈述或重人遗漏。
② “银广夏”第三次诚信危机的顶峰。银广夏通过伪造购购合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融股票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年为1.78亿元，2000年为5.67亿元。公司三个主要负责人刑事拘留，出具审计报告的中天勤事务所被吊销资格，两名签字会计师刑事拘留。
总结：
三次诚信危机在我国掀起了轩然大波，朱镕基总理对所有会计人员提出“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的要求。进一步引起了国人对会计造假问题的极大关注。加强诚信教育，有效遏制会计造假行为，己成为社会各界对会计工作的一项迫切要求。
五、 当前国内会计职业道德研究的主要内容及其存在的不足
内容：
1、 重视对职业道德的内在主体性内容的研究
2、 关注职业道德缺失的原因分析
3、 关注于职业道德建设研究
4、 集中于特定行业或领域的职业道德研究
不足：
1、 系统研究较少
2、 支撑理论研究不足
3、 缺乏对职业道德理论本身的深层论述
4、 有关职业道德制成层面的研究较为薄弱
5、 有些研究仅是将职业道德作为到的内容的一个方面
6、 有些研究仅是对某一特定行业的职业道德进行一定研究
六、 会计职业道德与会计法律制度的主要区别
性质不同。
会计法律制度反映统治者的意志和愿望，通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；而会计职业道德很多来自于职业习惯和约定俗成，主要依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，具有很强的自律性。
作用范围不同。
会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果合法化，具有很强的客观性。会计职业道德不仅是要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比法律广泛。
表现形式不同。
会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定和颁布的，其表现形式是具体的、正式形成文字和成文条款；而会计职业道德源自会计人员的职业生活和职业实践，日积月累、约定俗成，其表现形式既有明确成文的规定，也有不成文的只存在于会计人员内心的意识和信念。
实施保障机制不同。
会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律相应的要求，又需要会计人员的自觉遵守。
七、 商品交换的伦理基础是什么？
自由、平等、所有权是商品交换的伦理基础，却少了这个基础商品交换就不能正常进行。
自由与限制：在商品交换活动中，商品所有者必须是独立自由的主体，必须具有独
立的人格，自由的决定是否与他人进行交换，与谁进行交换。所以自由是交换的前提，是交换伦理关系的最重要内容。
平等与互利：交换的本质是互利的，而互利又是通过等价交换实现的，等价交换的
前提是所有者的平等。没有交换主体的平等，没有交换行为的平等，交换就不会发生，那么商品经济就不会存在。
所有权：所有权是商品交换的最根本基础，商品交换主体如果没有对物的所有权，
自由的交换就不会存在。
八、 公正原则的核心具体表现形式有哪些？
公正，是指给予每个人应得的利益，对可以等同的人或事物平等对待，对不可等同的人或事物区别对待。公正也可以理解为人与人之间的一种“等利”或“等害”交换。它的核心是均衡和合理，说到底就是社会成员之间权利和义务的统一。
公正原则有很多具体表现形式，最核心的是分配性公正，此外还有补偿性公正、惩罚性公正、制度性公正、交换性公正。
九、 简述道德的经济功能
道德是节约交易费用的工具；
良好的道德能有效地淡化机会主义行为；
道德能减少强制执行法律的费用以及实施其他制度的费用。
十、 中注协注册会计师职业道德基本准则规定的职业道德内容有哪几个方面？
职业品德
职业纪律
职业责任
专业胜任能力
十一、对比经济人假设、道德人假设和社会人假设的内涵
经济人假设内涵
经济人是指立足于自身利益、能够在自己所处的经济环境中进行理性分析、善于选择利益最大化的经济行为人。经济学家们赋予经济人如下秉性：
1、 经济人是自利的；
2、 经济人具有完全信息；
3、 经济人是理性的，以自我效用最大化为选择的终极目标；
4、 经济人这一概念不涉及价值判断。
道德人假设内涵
道德人是指遵循一定社会时期的伦理原则并努力践行的人。道德人是相对于经济人提出的，也有着比经济人更为复杂的特征：
1、 与经济人“人性恶”的人性假设相对照，道德人是以“人性善”为人性假设的；
2、 相对于经济人的利己基本属性，利他应是道德人的基本属性。道德人也是可以利己的，
但其底线伦理应是不损人。
3、 符合主流社会道德精神。不同社会或同一社会的不同时期，主流道德是不同的，道德人
的行为模式须适时地符合；
4、 道德人既有自律又需他律；
5、 道德人有理性，更有情感。
社会人假设的内涵
1、 每个人均是社会人，除物质因素外，社会心理等因素也影响着人的积极性；
2、 生产效率的高低主要取决于员工的士气，而员工的士气主要取决于各方面的社会关系是
否协调；
3、 在正式组织中存在着非正式群体，他们有其特殊的行为规范，对其成员影响很大；
4、 领导者要善于了解和倾听员工的意见和要求，使正式组织的经济需要和非正式组织的社
会需要取得平衡。
十二、简述社会人假设内含的管理策略
1、 管理者不能只关注完成任务，而应把关注重点放在关心人和满足人的需要上；
2、 管理者不能只注意指挥、监督、计划、控制和组织等，而更应重视职工之间的关系，培
养和形成职工的归属感和整体感；
3、 在实际奖励时，提倡集体的奖励制度，而不主张个人奖励制度；
4、 管理者的只能也应有所改变，他们不应指向于制定计划、组织工序、检验产品，而应在
职工与上级之间发挥联络人的作用；
5、 提出参与管理的新型管理方式。
十三、市场经济的四大特点
本位性
重利性
竞争性
交换性
十四、法律执行成本对职业道德的影响
法律执行成本主要内容是诉讼成本，包括有形成本和无形成本两部分。有形成本主要包括诉讼成本、律师费、车马费、误工费、取证必要开支。无形成本主要是指时间、精力和情感。 法律执行成本过高往往会导致法律规范无法切实运用到实际案例中，造成从业人员无视法律的相关限制，从而造成职业道德的缺失。
十五、国际会计师联合会下设的会计师国际道德准则理事会于2009年7月发布修订的《职业会计师道德守则》有哪些新变化？
1、 将独立性要求从上市公司审计师扩展到所有涉及公司利益实体的审计师；
2、 对事务所特定员工跳槽至涉及公众利益的审计客户并担任特定值为，做出冷却期的要
求；
3、 将合伙人轮换要求扩展至所有关键审计合伙人；
4、 强化对审计客户提供非鉴证服务的部分规定；
5、 如果对某一涉及公众利益的审计客户的全部收费连续两年超过事务所全部收费的15%，
要求在发表审计意见之前或之后进行复核；
6、 禁止将关键审计合伙人的薪酬或业绩评价与其想审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。
十六、会计职业道德的职能
1、 调节职能
2、 导向职能
3、 教育职能
4、 认识职能
5、 促进职能
十七、基于企业权力理论的社会责任观点的主要观点是什么？
基于企业权力理论的CSR 理论观点：企业过度膨胀的权力导致了外部有关方的不安和需要保护，或需要额外的关注，因而这些有关方，特别是政府，给企业施加压力，导致企业必须承担一定的社会责任。
十八、评价企业社会责任的指标有哪些？
对员工
企业对员工履行的社会责任, 体现在员工的福利待遇和安全及为培养员工所耗费的财力物力上。企业承担的社会责任越高, 其知名度越高, 得到社会的认可和留住的人才越多。
1、 企业员工福利待遇和安全评价指标。如小时工资率、工资支付率、员工工资增长率、社
保提取率、员工伤亡率等；
2、 企业员工培养教育评价指标。如人力资本投入水平、人力资本维持能力、员工人均年教
育经费等。
对消费者
如产品合格率、准时交货率、产品退货率、产品返修率、消费者投诉率等。
企业环保和生态责任
环保投资率、环保经费占收入的比重、环保经费增长率、单位收入材料消耗量、单位收入不可再生资源消耗量、材料用废率、单位收入耗能( 水) 量、单位收入排废量等 对政府及其他社会责任
税赋比率、税款上缴率、就业贡献率、社会贡献率、社会积累率、捐赠收入比率、社会捐助率等
十九、我国注册会计师职业道德问题的防范措施？
会计师事务所层面
1、 会计师事务所领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；
2、 会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益；
3、 实施和监控项目质量控制的政策和程序；
4、 制定有关政策，以识别对遵循职业道德基本原则的威胁、评价这些威胁的重要程度、
采取防范措施以消除威胁或将其将至可接受水平。如果无法采取适当的防范措施，应当终止业务约定或拒绝接受业务委托；
5、 制定要求遵循职业道德基本原则的内部政策和程序；
6、 制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关
系；
7、 制定有关政策或程序，以监控和管理对来源于某一客户的收入的依赖程度；
8、 当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，冰箱不同的上级报
告工作；
9、 制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响；
10. 及时与所有合伙人和专业人员沟通会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训与教育；
11. 指定高级管理人员负责监督会计师事务所质量控制系统是否适当运行；
12、向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与其保持独立性；
13、建立奖惩机制，以促进遵循政策和程序；
14、公开相关政策和程序，以鼓励和授权员工向会计师事务所的高层反映遵循职业道德进本原则方面的问题。
具体业务
1、 由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证业务工作，或在必要时提供
建议；
2、 由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已执行的鉴证业务，或在必要时提供建
议；
3、 向客户的独立董事、行业监管机构或其他会员等独立第三方咨询；
4、 与客户治理层讨论职业道德问题；
5、 向客户治理层披露服务性质和收费金额；
6、 请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
7、 轮换鉴证业务项目组高级员工。
客户内部系统和程序
1、 客户要求由其管理层以外的人员批准聘请某一会计师事务所执行业务；
2、 客户拥有具备经验和资历的、能够胜任管理决策工作的人员；
3、 客户执行了能够保证对非鉴证业务委托作出客观选择的内部程序；
4、 客户拥有为会计师事务所的服务提供适当监督和沟通的治理结构。
二十、会计职业道德与会计法的关系
会计法是为了调整和处理会计工作和各方面关系而制定颁布的法律、法令、条例的总称。 会计职业道德与会计法一样，都是由社会经济关系所决定的社会意识形态和上层建筑，都为经济基础服务，有着明显的阶级性，两者都是调整会计工作中个人与个人之间、个人与集体之间、及体育集体之间的相互关系的行为规范，两者的目的和内容具有一致性： ✓ 目的：两者都是为我国社会主义现代化建设服务的。
✓ 内容：社会主义会计法所禁止的行为，往往也是社会主义会计职业道德所谴责的行为；
社会主义会计法所鼓励的行为，也是社会主义会计职业道德所倡导的行为。
会计职业道德与会计法也有区别：
1、 两者调整的层次范围不同；
2、 会计职业道德作用的领域、规定的范围较会计法广泛；
3、 两者调整的手段、方法不同。
总之，会计法和会计职业道德相互作用，缺一不可。会计职业道德是会计法的必要补充，会计法是会计职业道德的有力保证。
一、 商业伦理关系分类
对内伦理关系：企业资方与员工，即劳资双方关系
对外伦理关系：企业经济利益与社会责任之间的关系（①对政府的关系 ②环境
③消费者 ④其他企业 ⑤自身）
二、 如何理解伦理与道德的关系
伦理：包含双重含义：一是指人与人、人与相关事物的客观关系；二是指这关系之理。 道德：指规律、法则、关系之理给人提出心性、品行的规范要求，又指将这种规范要求内化于心、得道于己而形成个人品行、品德。
伦理和道德存在着密切关系，伦理比道德的范围更宽，包含了道德，两者关系如下： 伦理是客观的社会关系事实
伦理是包含价值“应当”的客观要求
道德是伦理发展中的一个环节
三、 名词解释：公正论的自由原则和差异原则
自由原则：是指在不影响他人行使同样权利的前提下，让社会每一成员尽可能多地
享受自由。自由原则强调每一社会成员都有权决定自己的命运，有权享受和其他社会成员一样的平等待遇。
差异原则：指社会、经济中若有不平等，应使社会最底层获得最大利益。根据差异
原则，企业不能凭借在交换中的优势地位，损害别人的利益换取自身利益，尤其不能恃强凌弱。
四、 简述国内三次诚信危机及其对职业道德建设的影响
第 一 次“诚信危机：
① 深圳原野。1992年案发:1989——1991采取虚列收入，隐匿支出、少摊损失、少计提折 旧等方法, “制造”利润7740万元：外方“空手套白狼”，凭空控股，转移资金，淘空上市公司。会计师事务所撤销，注册会计师吊销资格:“深圳原野”改组为“世纪星源”; 外方有关人员追捕归案。
② 长城案件。1993年案发:长城公司十亿非法集资诈骗案。中诚会计师事务所出具验资不 实的报告。长城公司破产; 沈太福枪毙; 中诚事务所连同13家分所撤销，会计师判刑。
第 二 次“诚信危机”
①琼民源案件。1997年案发：琼民源在1996年年报中，虚构收入5.66亿，虚构利润5.4亿虚增资本公积6.57亿，影响深圳股市市值28亿。朱总理说:这是建国以来最大的证券诈骗案; 又是严重的政洽事件。1998年处理:董事长、财务主管进监狱; “琼民源”改组为“中关村”。办理审计业务的海南中华所撤销，其注册会计师注销资格; 签字的北京中华所停止执行证券业务半年(最后改制并入中瑞会计师事务所, 签字的注册会计师禁止执行证券期货业务三年。 ②东锅案件。1998年案发56张假银行进账单，虚构利润1.23亿进行包装，修改审计时间从1994年改为1992年，骗取上市:东锅公司采取送原始股票的手法，拉拢有关部门、单位涉及 从中央到地方一百多名干部:当地政府下令“各方密切配合”，“争取上市”，从当地政府到财政、国资、银行、中介机构等形成一个完整的“造假公司”。处理结果:东锅董事会土要成员判刑，事务所解散，签字会计师取消CPA 资格。
第三次“诚信危机”
① 郑百文”:第三次诚信危机的信号。“郑百文”公司上市前采取虚提返利，少计费用费用，
跨期入账等手段，虚增利润1908万元，并据此制定作了虚假上市中报材料:上市后三年
采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润14390万元。此外，该公司股本金不实，上市公告书存在重大遗漏，年报信息披露有虚假记载，误导性陈述或重人遗漏。
② “银广夏”第三次诚信危机的顶峰。银广夏通过伪造购购合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融股票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年为1.78亿元，2000年为5.67亿元。公司三个主要负责人刑事拘留，出具审计报告的中天勤事务所被吊销资格，两名签字会计师刑事拘留。
总结：
三次诚信危机在我国掀起了轩然大波，朱镕基总理对所有会计人员提出“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的要求。进一步引起了国人对会计造假问题的极大关注。加强诚信教育，有效遏制会计造假行为，己成为社会各界对会计工作的一项迫切要求。
五、 当前国内会计职业道德研究的主要内容及其存在的不足
内容：
1、 重视对职业道德的内在主体性内容的研究
2、 关注职业道德缺失的原因分析
3、 关注于职业道德建设研究
4、 集中于特定行业或领域的职业道德研究
不足：
1、 系统研究较少
2、 支撑理论研究不足
3、 缺乏对职业道德理论本身的深层论述
4、 有关职业道德制成层面的研究较为薄弱
5、 有些研究仅是将职业道德作为到的内容的一个方面
6、 有些研究仅是对某一特定行业的职业道德进行一定研究
六、 会计职业道德与会计法律制度的主要区别
性质不同。
会计法律制度反映统治者的意志和愿望，通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；而会计职业道德很多来自于职业习惯和约定俗成，主要依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，具有很强的自律性。
作用范围不同。
会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果合法化，具有很强的客观性。会计职业道德不仅是要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比法律广泛。
表现形式不同。
会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定和颁布的，其表现形式是具体的、正式形成文字和成文条款；而会计职业道德源自会计人员的职业生活和职业实践，日积月累、约定俗成，其表现形式既有明确成文的规定，也有不成文的只存在于会计人员内心的意识和信念。
实施保障机制不同。
会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律相应的要求，又需要会计人员的自觉遵守。
七、 商品交换的伦理基础是什么？
自由、平等、所有权是商品交换的伦理基础，却少了这个基础商品交换就不能正常进行。
自由与限制：在商品交换活动中，商品所有者必须是独立自由的主体，必须具有独
立的人格，自由的决定是否与他人进行交换，与谁进行交换。所以自由是交换的前提，是交换伦理关系的最重要内容。
平等与互利：交换的本质是互利的，而互利又是通过等价交换实现的，等价交换的
前提是所有者的平等。没有交换主体的平等，没有交换行为的平等，交换就不会发生，那么商品经济就不会存在。
所有权：所有权是商品交换的最根本基础，商品交换主体如果没有对物的所有权，
自由的交换就不会存在。
八、 公正原则的核心具体表现形式有哪些？
公正，是指给予每个人应得的利益，对可以等同的人或事物平等对待，对不可等同的人或事物区别对待。公正也可以理解为人与人之间的一种“等利”或“等害”交换。它的核心是均衡和合理，说到底就是社会成员之间权利和义务的统一。
公正原则有很多具体表现形式，最核心的是分配性公正，此外还有补偿性公正、惩罚性公正、制度性公正、交换性公正。
九、 简述道德的经济功能
道德是节约交易费用的工具；
良好的道德能有效地淡化机会主义行为；
道德能减少强制执行法律的费用以及实施其他制度的费用。
十、 中注协注册会计师职业道德基本准则规定的职业道德内容有哪几个方面？
职业品德
职业纪律
职业责任
专业胜任能力
十一、对比经济人假设、道德人假设和社会人假设的内涵
经济人假设内涵
经济人是指立足于自身利益、能够在自己所处的经济环境中进行理性分析、善于选择利益最大化的经济行为人。经济学家们赋予经济人如下秉性：
1、 经济人是自利的；
2、 经济人具有完全信息；
3、 经济人是理性的，以自我效用最大化为选择的终极目标；
4、 经济人这一概念不涉及价值判断。
道德人假设内涵
道德人是指遵循一定社会时期的伦理原则并努力践行的人。道德人是相对于经济人提出的，也有着比经济人更为复杂的特征：
1、 与经济人“人性恶”的人性假设相对照，道德人是以“人性善”为人性假设的；
2、 相对于经济人的利己基本属性，利他应是道德人的基本属性。道德人也是可以利己的，
但其底线伦理应是不损人。
3、 符合主流社会道德精神。不同社会或同一社会的不同时期，主流道德是不同的，道德人
的行为模式须适时地符合；
4、 道德人既有自律又需他律；
5、 道德人有理性，更有情感。
社会人假设的内涵
1、 每个人均是社会人，除物质因素外，社会心理等因素也影响着人的积极性；
2、 生产效率的高低主要取决于员工的士气，而员工的士气主要取决于各方面的社会关系是
否协调；
3、 在正式组织中存在着非正式群体，他们有其特殊的行为规范，对其成员影响很大；
4、 领导者要善于了解和倾听员工的意见和要求，使正式组织的经济需要和非正式组织的社
会需要取得平衡。
十二、简述社会人假设内含的管理策略
1、 管理者不能只关注完成任务，而应把关注重点放在关心人和满足人的需要上；
2、 管理者不能只注意指挥、监督、计划、控制和组织等，而更应重视职工之间的关系，培
养和形成职工的归属感和整体感；
3、 在实际奖励时，提倡集体的奖励制度，而不主张个人奖励制度；
4、 管理者的只能也应有所改变，他们不应指向于制定计划、组织工序、检验产品，而应在
职工与上级之间发挥联络人的作用；
5、 提出参与管理的新型管理方式。
十三、市场经济的四大特点
本位性
重利性
竞争性
交换性
十四、法律执行成本对职业道德的影响
法律执行成本主要内容是诉讼成本，包括有形成本和无形成本两部分。有形成本主要包括诉讼成本、律师费、车马费、误工费、取证必要开支。无形成本主要是指时间、精力和情感。 法律执行成本过高往往会导致法律规范无法切实运用到实际案例中，造成从业人员无视法律的相关限制，从而造成职业道德的缺失。
十五、国际会计师联合会下设的会计师国际道德准则理事会于2009年7月发布修订的《职业会计师道德守则》有哪些新变化？
1、 将独立性要求从上市公司审计师扩展到所有涉及公司利益实体的审计师；
2、 对事务所特定员工跳槽至涉及公众利益的审计客户并担任特定值为，做出冷却期的要
求；
3、 将合伙人轮换要求扩展至所有关键审计合伙人；
4、 强化对审计客户提供非鉴证服务的部分规定；
5、 如果对某一涉及公众利益的审计客户的全部收费连续两年超过事务所全部收费的15%，
要求在发表审计意见之前或之后进行复核；
6、 禁止将关键审计合伙人的薪酬或业绩评价与其想审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。
十六、会计职业道德的职能
1、 调节职能
2、 导向职能
3、 教育职能
4、 认识职能
5、 促进职能
十七、基于企业权力理论的社会责任观点的主要观点是什么？
基于企业权力理论的CSR 理论观点：企业过度膨胀的权力导致了外部有关方的不安和需要保护，或需要额外的关注，因而这些有关方，特别是政府，给企业施加压力，导致企业必须承担一定的社会责任。
十八、评价企业社会责任的指标有哪些？
对员工
企业对员工履行的社会责任, 体现在员工的福利待遇和安全及为培养员工所耗费的财力物力上。企业承担的社会责任越高, 其知名度越高, 得到社会的认可和留住的人才越多。
1、 企业员工福利待遇和安全评价指标。如小时工资率、工资支付率、员工工资增长率、社
保提取率、员工伤亡率等；
2、 企业员工培养教育评价指标。如人力资本投入水平、人力资本维持能力、员工人均年教
育经费等。
对消费者
如产品合格率、准时交货率、产品退货率、产品返修率、消费者投诉率等。
企业环保和生态责任
环保投资率、环保经费占收入的比重、环保经费增长率、单位收入材料消耗量、单位收入不可再生资源消耗量、材料用废率、单位收入耗能( 水) 量、单位收入排废量等 对政府及其他社会责任
税赋比率、税款上缴率、就业贡献率、社会贡献率、社会积累率、捐赠收入比率、社会捐助率等
十九、我国注册会计师职业道德问题的防范措施？
会计师事务所层面
1、 会计师事务所领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；
2、 会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益；
3、 实施和监控项目质量控制的政策和程序；
4、 制定有关政策，以识别对遵循职业道德基本原则的威胁、评价这些威胁的重要程度、
采取防范措施以消除威胁或将其将至可接受水平。如果无法采取适当的防范措施，应当终止业务约定或拒绝接受业务委托；
5、 制定要求遵循职业道德基本原则的内部政策和程序；
6、 制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关
系；
7、 制定有关政策或程序，以监控和管理对来源于某一客户的收入的依赖程度；
8、 当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，冰箱不同的上级报
告工作；
9、 制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响；
10. 及时与所有合伙人和专业人员沟通会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训与教育；
11. 指定高级管理人员负责监督会计师事务所质量控制系统是否适当运行；
12、向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与其保持独立性；
13、建立奖惩机制，以促进遵循政策和程序；
14、公开相关政策和程序，以鼓励和授权员工向会计师事务所的高层反映遵循职业道德进本原则方面的问题。
具体业务
1、 由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证业务工作，或在必要时提供
建议；
2、 由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已执行的鉴证业务，或在必要时提供建
议；
3、 向客户的独立董事、行业监管机构或其他会员等独立第三方咨询；
4、 与客户治理层讨论职业道德问题；
5、 向客户治理层披露服务性质和收费金额；
6、 请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
7、 轮换鉴证业务项目组高级员工。
客户内部系统和程序
1、 客户要求由其管理层以外的人员批准聘请某一会计师事务所执行业务；
2、 客户拥有具备经验和资历的、能够胜任管理决策工作的人员；
3、 客户执行了能够保证对非鉴证业务委托作出客观选择的内部程序；
4、 客户拥有为会计师事务所的服务提供适当监督和沟通的治理结构。
二十、会计职业道德与会计法的关系
会计法是为了调整和处理会计工作和各方面关系而制定颁布的法律、法令、条例的总称。 会计职业道德与会计法一样，都是由社会经济关系所决定的社会意识形态和上层建筑，都为经济基础服务，有着明显的阶级性，两者都是调整会计工作中个人与个人之间、个人与集体之间、及体育集体之间的相互关系的行为规范，两者的目的和内容具有一致性： ✓ 目的：两者都是为我国社会主义现代化建设服务的。
✓ 内容：社会主义会计法所禁止的行为，往往也是社会主义会计职业道德所谴责的行为；
社会主义会计法所鼓励的行为，也是社会主义会计职业道德所倡导的行为。
会计职业道德与会计法也有区别：
1、 两者调整的层次范围不同；
2、 会计职业道德作用的领域、规定的范围较会计法广泛；
3、 两者调整的手段、方法不同。
总之，会计法和会计职业道德相互作用，缺一不可。会计职业道德是会计法的必要补充，会计法是会计职业道德的有力保证。