第十六章 事业单位的资产、负债与净资产
教材练习题参考答案
练习一
（1）购入一批存货。 借：存货
贷：零余额账户用款额度
（2）有关事业部门领出一批存货。 借：事业支出
贷：存货
（3）将一项固定资产转入改建扩建。 借：非流动资产基金----固定资产 累计折旧 贷：固定资产 同时： 借：在建工程
贷：非流动资产基金----在建工程
（4）根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款。 借：在建工程
贷：非流动资产基金----在建工程 同时： 借：事业支出 贷：银行存款 （5）预付一笔款项。 借：预付账款
贷：零余额账户用款额度 （6）收到订购的一项无形资产。 借：无形资产
贷：非流动资产基金----无形资产 同时： 借：事业支出
贷：零余额账户用款额度 预付账款 （7）报废一台设备。
借：待处置资产损溢（处置资产价值） 累计折旧
贷：固定资产
（8）经批准，报废的一台设备予以处置。 借：非流动资产基金----固定资产
贷：待处置资产损溢（处置资产价值）
（9）报废的设备发生清理费用，收到残值变价收入。 借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：库存现金
16-1
7 800
7 800
2 300
2 300
205 000 45 000
250 000 205 000
205 000 36 000
36 000 36 000
36 000 15 000
15 000 55 600
55 600 55 600
40 600 15 000 6 500 56 000
62 500 6 500
6 500 200
200
同时： 借：银行存款
贷：待处置资产损溢（处置净收入） 同时：
借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：应缴国库款
练习二
（1）向银行借入一笔短期借款。 借：银行存款
贷：短期借款
（2）偿还借款本金，支付借款利息。 借：短期借款 其他支出
贷：银行存款
（3）取得一笔应缴财政专户的款项。 借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（4）以银行存款上缴应缴财政专户款。 借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（5）收到从财政专户返还的事业收入。 借：银行存款
贷：事业收入
（6）计算当期事业活动工作人员的应付职工薪酬。 借：事业支出
贷：应付职工薪酬
（7）通过财政直接支付方式支付应付职工薪酬。 借：应付职工薪酬
贷：财政补助收入
（8）支付一项跨年度分期付款购入固定资产的款项。 借：事业支出 贷：银行存款 同时： 借：长期应付款
贷：非流动资产基金----固定资产 （9）经营活动发生相应应缴税费业务。 借：经营支出 贷：应缴税费
练习三
（1）以一项未入账的无形资产对外投资。 借：长期投资
16-2
4 000
4 000
3 800
3 800
20 000
20 000
10 000
60 10 060 45 600
45 600 45 600
45 600 18 500
18 500 22 300
22 300 22 300
22 300 16 000
16 000 16 000
16 000 430
430
367 500
贷：非流动资产基金----长期投资 同时： 借：其他支出 贷：应缴税费
（2）职工福利基金用于改善职工集体福利。 借：专用基金----职工福利基金 贷：银行存款
（3）年末提取职工福利基金。 借：非财政补助结余分配
贷：专用基金----职工福利基金
（4）年末结转“非财政补助结余分配”科目贷方余额。 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金
练习四
（1）年终结转财政补助收支科目。 借：财政补助收入----基本支出
----项目支出（A项目） （B项目） 贷：财政补助结转——基本支出结转
——项目支出结转（A项目）
367 500 17 500
17 500 2 500
2 500 5 600
5 600
15 500
15 500
348 000 255 000 160 000
348 000
255 000
160 000 （B项目）
同时，在“财政补助结转——基本支出结转”、“财政补助结转——项目支出结转（A项目）”、“财政补助结转——项目支出结转（B项目）”科目的贷方分别登记明细账如下：
348 000 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 同时：
借：财政补助结转——基本支出结转
——项目支出结转（A项目） （B项目） 贷：事业支出----财政补助支出----基本支出
346 600
255 000 157 000
346 600
255 000
255 000 160 000
----项目支出（A项目）
157 000 （B项目）
同时，在“财政补助结转——基本支出结转”、“财政补助结转——项目支出结转（A项目）”、“财政补助结转——项目支出结转（B项目）”科目的借方分别登记明细账如下：
346 600 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 示。 表16-1
财政补助结转科目所属明细科目情况表
20×4年度
16-3
255 000 157 000
该文物事业单位可编制收支转账后财政补助结转科目所属明细科目情况表如表16-1所
金额单位：元
编制单位：某文物事业单位
（2）年终将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。 借：财政补助结转——项目支出结转（B项目）
3 000
贷：财政补助结余——项目支出结余（B项目） 3 000 同时，在“财政补助结转——项目支出结转（B项目）”科目的借方登记明细账如下： 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 3 000 在“财政补助结余——项目支出结余（B项目）”科目的贷方登记明细账如下： 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 （3）按规定注销财政补助结余额度。
借：财政补助结余——项目支出结余（B项目）
3 000
3 000
贷：零余额账户用款额度 3 000 同时，在“财政补助结余——项目支出结余（B项目）”科目的借方登记明细账如下： 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 （4）年终结转非财政专项资金收支科目。 借：上级补助收入----项目支出（C项目） 贷：非财政补助结转----C项目 同时：
借：非财政补助结转----C项目
贷：事业支出----非财政专项资金支出（C项目） 经过年末结账，“非财政补助结转----C项目”科目的年末贷方余额为20 300元（75 500-55 200）。
（5）年终结转非财政非专项资金收支科目。
16 800 借：事业收入----基本支出 其他收入----基本支出 贷：事业结余 同时： 借：事业结余
贷：事业支出----其他资金支出
经过年末结账，“事业结余”科目的年末贷方余额为150元（17 400-17 250）。 （6）年终结转事业结余科目。
150 借：事业结余
贷：非财政补助结余分配
（7）提取职工福利基金，并结转非财政补助结余分配科目。 借：非财政补助结余分配
贷：专用基金----职工福利基金 同时：
借：非财政补助结余分配 贷：事业基金
16-4
3 000
75 500
75 500 55 200
55 200
600 17 400 17 250
17 250
150 60
60 90
90
练习五
（1）年终结转财政项目补助收入和支出科目。 借：财政补助收入----项目支出
77 800
贷：财政补助结转结余----财政补助结转----项目支出结转 77 800 同时，在“财政补助结转结余——财政补助结转----项目支出结转”科目的贷方登记明细账如下：
医疗卫生支出----公立医院----综合医院 同时：
借：财政补助结转结余----财政补助结转---项目支出结转
77 000
贷：财政项目补助支出 77 000 同时，在“财政补助结转结余——财政补助结转----项目支出结转”科目的借方登记明细账如下：
医疗卫生支出----公立医院----综合医院 77 000 财政项目补助收支科目转账后，“财政补助结转结余----财政补助结转----项目支出结转”科目有贷方余额800元（77 800-77 000）。
（2）将完成项目结转资金转入结余科目。
借：财政补助结转结余----财政补助结转---项目支出结转
800
贷：财政补助结转结余----财政补助结余 800 同时，在“财政补助结转结余——财政补助结转----项目支出结转”科目的借方登记明细账如下：
医疗卫生支出----公立医院----综合医院
在“财政补助结转结余——财政补助结余”科目的贷方登记明细账如下： 医疗卫生支出----公立医院----综合医院
（3）结转非财政科教项目收入和科教项目支出科目。 借：科教项目收入 贷：科教项目结转结余 同时：
借：科教项目结转结余
10 500
10 500 9 200
800 800 77 800
贷：科教项目支出 9 200 科教项目收支科目转账后，“科教项目结转结余”科目有贷方余额1 300元（10 500-9 200）。 （4）结转科教项目结余。 借：科教项目结转结余 贷：事业基金
1 300
1 300
（5）结转非财政项目、非科教项目资金收入和有关费用类科目。
136 000 借：医疗收入
财政补助收入----基本支出 其他收入 贷：本期结余 同时： 借：本期结余 贷：医疗业务成本 管理费用
16-5
10 000 3 000
149 000 137 000
112 000
21 000
4 000 其他支出
将有关非财政项目、非科教项目资金收入以及有关费用类科目本年发生额转入本期结余后，“本期结余”总账科目年末贷方余额为12 000元（149 000-137 000）。 （6）结转本期结余。
1 500 贷：财政补助结转结余----财政补助结转（基本支出结转） 1 500 借：本期结余 同时： 借：本期结余
贷：结余分配
（7）提取职工福利基金，结转结余分配。 借：结余分配
贷：专用基金----职工福利基金 同时： 借：结余分配
10 500
10 500 4 000
4 000 6 500
6 500
贷：事业基金 公立医院年末将末分配结余转入事业基金后，“结余分配”科目一般应无余额。“结余分配”科目有借方余额的，表示公立医院累计未弥补的亏损。公立医院事业基金不足以弥补“结余分配”借方余额的，形成累计未弥补亏损。公立医院以事业基金弥补亏损时，借记“事业基金”科目，贷记“结余分配”科目。
16-6
第十六章 事业单位的资产、负债与净资产
教材练习题参考答案
练习一
（1）购入一批存货。 借：存货
贷：零余额账户用款额度
（2）有关事业部门领出一批存货。 借：事业支出
贷：存货
（3）将一项固定资产转入改建扩建。 借：非流动资产基金----固定资产 累计折旧 贷：固定资产 同时： 借：在建工程
贷：非流动资产基金----在建工程
（4）根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款。 借：在建工程
贷：非流动资产基金----在建工程 同时： 借：事业支出 贷：银行存款 （5）预付一笔款项。 借：预付账款
贷：零余额账户用款额度 （6）收到订购的一项无形资产。 借：无形资产
贷：非流动资产基金----无形资产 同时： 借：事业支出
贷：零余额账户用款额度 预付账款 （7）报废一台设备。
借：待处置资产损溢（处置资产价值） 累计折旧
贷：固定资产
（8）经批准，报废的一台设备予以处置。 借：非流动资产基金----固定资产
贷：待处置资产损溢（处置资产价值）
（9）报废的设备发生清理费用，收到残值变价收入。 借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：库存现金
16-1
7 800
7 800
2 300
2 300
205 000 45 000
250 000 205 000
205 000 36 000
36 000 36 000
36 000 15 000
15 000 55 600
55 600 55 600
40 600 15 000 6 500 56 000
62 500 6 500
6 500 200
200
同时： 借：银行存款
贷：待处置资产损溢（处置净收入） 同时：
借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：应缴国库款
练习二
（1）向银行借入一笔短期借款。 借：银行存款
贷：短期借款
（2）偿还借款本金，支付借款利息。 借：短期借款 其他支出
贷：银行存款
（3）取得一笔应缴财政专户的款项。 借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（4）以银行存款上缴应缴财政专户款。 借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（5）收到从财政专户返还的事业收入。 借：银行存款
贷：事业收入
（6）计算当期事业活动工作人员的应付职工薪酬。 借：事业支出
贷：应付职工薪酬
（7）通过财政直接支付方式支付应付职工薪酬。 借：应付职工薪酬
贷：财政补助收入
（8）支付一项跨年度分期付款购入固定资产的款项。 借：事业支出 贷：银行存款 同时： 借：长期应付款
贷：非流动资产基金----固定资产 （9）经营活动发生相应应缴税费业务。 借：经营支出 贷：应缴税费
练习三
（1）以一项未入账的无形资产对外投资。 借：长期投资
16-2
4 000
4 000
3 800
3 800
20 000
20 000
10 000
60 10 060 45 600
45 600 45 600
45 600 18 500
18 500 22 300
22 300 22 300
22 300 16 000
16 000 16 000
16 000 430
430
367 500
贷：非流动资产基金----长期投资 同时： 借：其他支出 贷：应缴税费
（2）职工福利基金用于改善职工集体福利。 借：专用基金----职工福利基金 贷：银行存款
（3）年末提取职工福利基金。 借：非财政补助结余分配
贷：专用基金----职工福利基金
（4）年末结转“非财政补助结余分配”科目贷方余额。 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金
练习四
（1）年终结转财政补助收支科目。 借：财政补助收入----基本支出
----项目支出（A项目） （B项目） 贷：财政补助结转——基本支出结转
——项目支出结转（A项目）
367 500 17 500
17 500 2 500
2 500 5 600
5 600
15 500
15 500
348 000 255 000 160 000
348 000
255 000
160 000 （B项目）
同时，在“财政补助结转——基本支出结转”、“财政补助结转——项目支出结转（A项目）”、“财政补助结转——项目支出结转（B项目）”科目的贷方分别登记明细账如下：
348 000 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 同时：
借：财政补助结转——基本支出结转
——项目支出结转（A项目） （B项目） 贷：事业支出----财政补助支出----基本支出
346 600
255 000 157 000
346 600
255 000
255 000 160 000
----项目支出（A项目）
157 000 （B项目）
同时，在“财政补助结转——基本支出结转”、“财政补助结转——项目支出结转（A项目）”、“财政补助结转——项目支出结转（B项目）”科目的借方分别登记明细账如下：
346 600 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 示。 表16-1
财政补助结转科目所属明细科目情况表
20×4年度
16-3
255 000 157 000
该文物事业单位可编制收支转账后财政补助结转科目所属明细科目情况表如表16-1所
金额单位：元
编制单位：某文物事业单位
（2）年终将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。 借：财政补助结转——项目支出结转（B项目）
3 000
贷：财政补助结余——项目支出结余（B项目） 3 000 同时，在“财政补助结转——项目支出结转（B项目）”科目的借方登记明细账如下： 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 3 000 在“财政补助结余——项目支出结余（B项目）”科目的贷方登记明细账如下： 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 （3）按规定注销财政补助结余额度。
借：财政补助结余——项目支出结余（B项目）
3 000
3 000
贷：零余额账户用款额度 3 000 同时，在“财政补助结余——项目支出结余（B项目）”科目的借方登记明细账如下： 文化体育与传媒支出----文物----博物馆 （4）年终结转非财政专项资金收支科目。 借：上级补助收入----项目支出（C项目） 贷：非财政补助结转----C项目 同时：
借：非财政补助结转----C项目
贷：事业支出----非财政专项资金支出（C项目） 经过年末结账，“非财政补助结转----C项目”科目的年末贷方余额为20 300元（75 500-55 200）。
（5）年终结转非财政非专项资金收支科目。
16 800 借：事业收入----基本支出 其他收入----基本支出 贷：事业结余 同时： 借：事业结余
贷：事业支出----其他资金支出
经过年末结账，“事业结余”科目的年末贷方余额为150元（17 400-17 250）。 （6）年终结转事业结余科目。
150 借：事业结余
贷：非财政补助结余分配
（7）提取职工福利基金，并结转非财政补助结余分配科目。 借：非财政补助结余分配
贷：专用基金----职工福利基金 同时：
借：非财政补助结余分配 贷：事业基金
16-4
3 000
75 500
75 500 55 200
55 200
600 17 400 17 250
17 250
150 60
60 90
90
练习五
（1）年终结转财政项目补助收入和支出科目。 借：财政补助收入----项目支出
77 800
贷：财政补助结转结余----财政补助结转----项目支出结转 77 800 同时，在“财政补助结转结余——财政补助结转----项目支出结转”科目的贷方登记明细账如下：
医疗卫生支出----公立医院----综合医院 同时：
借：财政补助结转结余----财政补助结转---项目支出结转
77 000
贷：财政项目补助支出 77 000 同时，在“财政补助结转结余——财政补助结转----项目支出结转”科目的借方登记明细账如下：
医疗卫生支出----公立医院----综合医院 77 000 财政项目补助收支科目转账后，“财政补助结转结余----财政补助结转----项目支出结转”科目有贷方余额800元（77 800-77 000）。
（2）将完成项目结转资金转入结余科目。
借：财政补助结转结余----财政补助结转---项目支出结转
800
贷：财政补助结转结余----财政补助结余 800 同时，在“财政补助结转结余——财政补助结转----项目支出结转”科目的借方登记明细账如下：
医疗卫生支出----公立医院----综合医院
在“财政补助结转结余——财政补助结余”科目的贷方登记明细账如下： 医疗卫生支出----公立医院----综合医院
（3）结转非财政科教项目收入和科教项目支出科目。 借：科教项目收入 贷：科教项目结转结余 同时：
借：科教项目结转结余
10 500
10 500 9 200
800 800 77 800
贷：科教项目支出 9 200 科教项目收支科目转账后，“科教项目结转结余”科目有贷方余额1 300元（10 500-9 200）。 （4）结转科教项目结余。 借：科教项目结转结余 贷：事业基金
1 300
1 300
（5）结转非财政项目、非科教项目资金收入和有关费用类科目。
136 000 借：医疗收入
财政补助收入----基本支出 其他收入 贷：本期结余 同时： 借：本期结余 贷：医疗业务成本 管理费用
16-5
10 000 3 000
149 000 137 000
112 000
21 000
4 000 其他支出
将有关非财政项目、非科教项目资金收入以及有关费用类科目本年发生额转入本期结余后，“本期结余”总账科目年末贷方余额为12 000元（149 000-137 000）。 （6）结转本期结余。
1 500 贷：财政补助结转结余----财政补助结转（基本支出结转） 1 500 借：本期结余 同时： 借：本期结余
贷：结余分配
（7）提取职工福利基金，结转结余分配。 借：结余分配
贷：专用基金----职工福利基金 同时： 借：结余分配
10 500
10 500 4 000
4 000 6 500
6 500
贷：事业基金 公立医院年末将末分配结余转入事业基金后，“结余分配”科目一般应无余额。“结余分配”科目有借方余额的，表示公立医院累计未弥补的亏损。公立医院事业基金不足以弥补“结余分配”借方余额的，形成累计未弥补亏损。公立医院以事业基金弥补亏损时，借记“事业基金”科目，贷记“结余分配”科目。
16-6