现金折扣例题
【★例题】甲公司为增值税一般纳税企业，2×12年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。 本例涉及商业折扣和现金折扣问题，首先需要计算确定销售商品收入的金额。根据销售商品收入金额确定的有关规定，销售商品收入的金额应是未扣除现金折扣但扣除商业折扣后的金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。因此，甲公司应确认的销售商品收入金额为180 000（20×10 000-20×10 000×10%）元，增值税销项税额为30 600（180 000×17%）元。购货方于销售实现后的10日内付款，享有的现金折扣为4 212[（180 000+30 600）×2%]元。甲公司会计处理如下：
（1）3月1日销售实现时：
【正确答案】 借：应收账款 210 600
贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
借：主营业务成本 （12×10 000）120 000
贷：库存商品 120 000
（2）3月9日收到货款时：
【正确答案】 借：银行存款 206 388
财务费用 （210 600×2%）4 212
贷：应收账款 210 600
现金折扣例题
【★例题】甲公司为增值税一般纳税企业，2×12年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。 本例涉及商业折扣和现金折扣问题，首先需要计算确定销售商品收入的金额。根据销售商品收入金额确定的有关规定，销售商品收入的金额应是未扣除现金折扣但扣除商业折扣后的金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。因此，甲公司应确认的销售商品收入金额为180 000（20×10 000-20×10 000×10%）元，增值税销项税额为30 600（180 000×17%）元。购货方于销售实现后的10日内付款，享有的现金折扣为4 212[（180 000+30 600）×2%]元。甲公司会计处理如下：
（1）3月1日销售实现时：
【正确答案】 借：应收账款 210 600
贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
借：主营业务成本 （12×10 000）120 000
贷：库存商品 120 000
（2）3月9日收到货款时：
【正确答案】 借：银行存款 206 388
财务费用 （210 600×2%）4 212
贷：应收账款 210 600