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概念
差异分类
相关关系
产生原因
主要作用
概念
可抵扣暂时性差异的概念：
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
差异分类
可抵扣暂时性差异的差异分类：
可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，会产生可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，会产生应纳税暂时性差异。
相关关系
可抵扣暂时性差异与永久性差异、时间性差异的关系：
实务中，人们往往难以区分三个差异，只有弄清三者的关系，才能更好地从原有的所得税会计处理中摆脱出来，更好地理解新的会计准则。
可抵扣暂时性差异与永久性差异
会计利润与应税利润的确认、计量、报告的依据不同，二者必然存在某种程度的差异。按照差异对会计报告的影响期间划分，可以分为永久性差异与可抵扣暂时性差异。
所谓“永久性差异”，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损益时的口径不同，所产生的会计利润与应税利润之间的差异。永久性差异只影响当期的应税收益，不会影响以后各期的收益，因而，永久性差异不必作财务调整处理，各种所得税会计核算方法对永久性差异的处理相同。
可抵扣暂时性差异具有时间性，也就是说随着时间推移，该项差异会消失。这是与永久性差异根本不同之处。
可抵扣暂时性差异与时间性差异
关于二者的关系，目前有两种误区：一是把二者溷为一谈;二是认为二者是两个完全不同的概念。笔者认为二者既有联系，也存在着明显的区别。
二者的联系
会计收益可以用收入减支出来计量，也可以用净资产来计量。若不考虑企业所有者本期追加投入的资本和企业本期分配给所有者的利润，企业本期的会计收益等于期末净资产减期初净资产，而净资产又是资产减负债的结果。这样，原来的时间性差异(按税法确定的收入、支出与按会计确定的收入、支出的差异)转化为可抵扣暂时性差异(按税法确定的资产、负债与按会计确定的资产、负债的差异)。
实务中，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项(或几项)资产或负债的帐面价值与计税基础产生差额，即产生一项可抵扣暂时性差异。
二者的区别
(1)著眼点不同：时间性差异著眼点是利润表，从收入或费用角度分析会计利润和应税利润之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的此类差异。暂时性差异著眼点是资产负债表，从资产和负债的角度分析会计收益和应税所得之间的差异，揭示的是某个时点上存在的此类差异。
(2)侧重不同：暂时性差异强调的是差异的内容，可以直接得出递延所得税资产、递延所得税负债馀额，能够直接反映其对未来的影响。时间性差异，强调差异的形成以及差异的转回对本期所得税的影响。它可计算其当期的影响，但不能直接反映其对未来的影响。
(3)范围不同：暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛。所有的时间性差异都是暂时性差异;暂时性差异可分为时间性差异和其他暂时性差异两类。时间性差异是因收入或费用在会计上确认的期间与税法规定申报的期间不同而产生的，而其他暂时性差异是因其他原因而使计税基础与帐面价值不同而产生的差异。
例如：
1、初始确认会计与税法规定不相同的事项或交易。
2、并购成本根据购入的可区分资产和负债的公允价值，分配计入可区分的资产和负债，但计税时不作对应的调整。
3、资产被重估，但计税时不作对应调整。
4、合并产生的商誉。
5、在子公司、分支机构和联营企业中的投资或在合营企业中权益的帐面金额与投资或权益的税基不同等等。
(4)性质不同：时间性差异反映的是当期差异,暂时性差异反映的是累计差异。
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产生原因
主要作用
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可抵扣暂时性差异的概念：
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
差异分类
可抵扣暂时性差异的差异分类：
可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，会产生可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，会产生应纳税暂时性差异。
相关关系
可抵扣暂时性差异与永久性差异、时间性差异的关系：
实务中，人们往往难以区分三个差异，只有弄清三者的关系，才能更好地从原有的所得税会计处理中摆脱出来，更好地理解新的会计准则。
可抵扣暂时性差异与永久性差异
会计利润与应税利润的确认、计量、报告的依据不同，二者必然存在某种程度的差异。按照差异对会计报告的影响期间划分，可以分为永久性差异与可抵扣暂时性差异。
所谓“永久性差异”，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损益时的口径不同，所产生的会计利润与应税利润之间的差异。永久性差异只影响当期的应税收益，不会影响以后各期的收益，因而，永久性差异不必作财务调整处理，各种所得税会计核算方法对永久性差异的处理相同。
可抵扣暂时性差异具有时间性，也就是说随着时间推移，该项差异会消失。这是与永久性差异根本不同之处。
可抵扣暂时性差异与时间性差异
关于二者的关系，目前有两种误区：一是把二者溷为一谈;二是认为二者是两个完全不同的概念。笔者认为二者既有联系，也存在着明显的区别。
二者的联系
会计收益可以用收入减支出来计量，也可以用净资产来计量。若不考虑企业所有者本期追加投入的资本和企业本期分配给所有者的利润，企业本期的会计收益等于期末净资产减期初净资产，而净资产又是资产减负债的结果。这样，原来的时间性差异(按税法确定的收入、支出与按会计确定的收入、支出的差异)转化为可抵扣暂时性差异(按税法确定的资产、负债与按会计确定的资产、负债的差异)。
实务中，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项(或几项)资产或负债的帐面价值与计税基础产生差额，即产生一项可抵扣暂时性差异。
二者的区别
(1)著眼点不同：时间性差异著眼点是利润表，从收入或费用角度分析会计利润和应税利润之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的此类差异。暂时性差异著眼点是资产负债表，从资产和负债的角度分析会计收益和应税所得之间的差异，揭示的是某个时点上存在的此类差异。
(2)侧重不同：暂时性差异强调的是差异的内容，可以直接得出递延所得税资产、递延所得税负债馀额，能够直接反映其对未来的影响。时间性差异，强调差异的形成以及差异的转回对本期所得税的影响。它可计算其当期的影响，但不能直接反映其对未来的影响。
(3)范围不同：暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛。所有的时间性差异都是暂时性差异;暂时性差异可分为时间性差异和其他暂时性差异两类。时间性差异是因收入或费用在会计上确认的期间与税法规定申报的期间不同而产生的，而其他暂时性差异是因其他原因而使计税基础与帐面价值不同而产生的差异。
例如：
1、初始确认会计与税法规定不相同的事项或交易。
2、并购成本根据购入的可区分资产和负债的公允价值，分配计入可区分的资产和负债，但计税时不作对应的调整。
3、资产被重估，但计税时不作对应调整。
4、合并产生的商誉。
5、在子公司、分支机构和联营企业中的投资或在合营企业中权益的帐面金额与投资或权益的税基不同等等。
(4)性质不同：时间性差异反映的是当期差异,暂时性差异反映的是累计差异。
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