江苏营改增：最新政策
北京华税律师事务所2012.9
引言：
2008-2011
中国营业税、增值税在中国税收收入中的比重
注：表格根据官方统计数据绘制
1994年我国确立增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局
■增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。
■营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，抑制市场交易规模，个别经济行为定性模糊（如数据信息服务），目前世界仅有很少国家采纳。
■增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区实行，2009
年我国实现由生产性增值税向消费型增值税的转型。
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
■营改增扩围，你做好准备了么？
1.本企业会纳入此次试点范围么？
2.要申请一般纳税人资格么？
3.年应纳税所得额超过500万不申请一般纳税人，会面临什么后果？
4.对本企业的上下游的客户有什么影响？对企业的定价有影响么？
5.增值税专用发票的认证和抵扣有期限限制么？
6.外出经营如何纳税？
7.境外单位向境内提供应税服务，如何纳税？
8.总分公司可以合并纳税吗？
9.如何进行增值税纳税申报？
10.原营业税优惠政策如何处理？
11.税负增加怎么办？财政补贴如何申请？
12.增值税制下试点企业面临什么行政及刑事风险？
目录：●第一部分：江苏“营改增”最新文件
●第二部分：江苏“营改增”政策解读
●第三部分：江苏“营改增”影响分析
●第四部分：江苏“营改增”应对策略
2012.9
第一部分：江苏“营改增”最新文件
□最新出台文件
□一个重要提醒
□与上海的差异
■8省市试点时间表(交通运输业+6个部分现代服务业)
财税【2012】71号：试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。
■按照国家规划，我国“营改增”将分为三个阶段推进：
■财税[2012]71号：8省市自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
■财税[2012]71号文：一个重要变化□针对上海的“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。”的规定废止。
■最近出台的文件
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
“营改增”后，原有的《增值税实施条例》等法规政策继续发挥“母法”的作用，但基于“特别优于一般”的原则，目前有最新规定的，按最新的政策。还需要重点关注的主要文件：●《增值税专用发票使用规定》2007.1.1●《小企业会计准则》2013年1月1日
●《中华人民共和国税收征管法》及实施细则，2001.5.1，等等
江苏与上海试点差异
上海国地税合一，
江苏国地税分属
不同的系统上海较熟悉办事流程，江苏需要一段时间某些优惠政策仅适用于上某
些优惠政策仅适用于上海，比如洋山港保税区
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
北京·天津·上海·苏州Beijing·Tianjin·Shanghai·Suzhou
后请见：
●第二部分：江苏“营改增”政策解读
●第三部分：江苏“营改增”影响分析
●第四部分：江苏“营改增”应对策略
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
江苏营改增：最新政策
北京华税律师事务所2012.9
引言：
2008-2011
中国营业税、增值税在中国税收收入中的比重
注：表格根据官方统计数据绘制
1994年我国确立增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局
■增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。
■营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，抑制市场交易规模，个别经济行为定性模糊（如数据信息服务），目前世界仅有很少国家采纳。
■增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区实行，2009
年我国实现由生产性增值税向消费型增值税的转型。
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
■营改增扩围，你做好准备了么？
1.本企业会纳入此次试点范围么？
2.要申请一般纳税人资格么？
3.年应纳税所得额超过500万不申请一般纳税人，会面临什么后果？
4.对本企业的上下游的客户有什么影响？对企业的定价有影响么？
5.增值税专用发票的认证和抵扣有期限限制么？
6.外出经营如何纳税？
7.境外单位向境内提供应税服务，如何纳税？
8.总分公司可以合并纳税吗？
9.如何进行增值税纳税申报？
10.原营业税优惠政策如何处理？
11.税负增加怎么办？财政补贴如何申请？
12.增值税制下试点企业面临什么行政及刑事风险？
目录：●第一部分：江苏“营改增”最新文件
●第二部分：江苏“营改增”政策解读
●第三部分：江苏“营改增”影响分析
●第四部分：江苏“营改增”应对策略
2012.9
第一部分：江苏“营改增”最新文件
□最新出台文件
□一个重要提醒
□与上海的差异
■8省市试点时间表(交通运输业+6个部分现代服务业)
财税【2012】71号：试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。
■按照国家规划，我国“营改增”将分为三个阶段推进：
■财税[2012]71号：8省市自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
■财税[2012]71号文：一个重要变化□针对上海的“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。”的规定废止。
■最近出台的文件
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
“营改增”后，原有的《增值税实施条例》等法规政策继续发挥“母法”的作用，但基于“特别优于一般”的原则，目前有最新规定的，按最新的政策。还需要重点关注的主要文件：●《增值税专用发票使用规定》2007.1.1●《小企业会计准则》2013年1月1日
●《中华人民共和国税收征管法》及实施细则，2001.5.1，等等
江苏与上海试点差异
上海国地税合一，
江苏国地税分属
不同的系统上海较熟悉办事流程，江苏需要一段时间某些优惠政策仅适用于上某
些优惠政策仅适用于上海，比如洋山港保税区
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288
北京·天津·上海·苏州Beijing·Tianjin·Shanghai·Suzhou
后请见：
●第二部分：江苏“营改增”政策解读
●第三部分：江苏“营改增”影响分析
●第四部分：江苏“营改增”应对策略
北京办公室
地址：北京·朝阳区东三环北路南银大厦3209,100027
电话：(86)010-64108688/传真：(86)010-64108288
BEIJINGOFFICEAdd：Suite3209,BeijingSilverTower,NO.2,EastThirdRingNorthRoad,ChaoyangDistrict,Beijing,China,100022/Tel：(8610)64108688/Fax：(8610)64108288