第34卷第5期
Vol .34, No .5西华大学学报（哲学社会科学版）J o u r n a l o f X ih u a U n iv e rs ity # P h ilo s o p h y & S o c ia l S c ie n c e s ) 2015年9月 Sep . ! 20!15! . 经l 与箐理■
中国税收结构对社会福利的影响效应分析
(安徽科技学院财经学院安徽蚌埠233100)
摘要:税收对经济增长和社会福利的影响是宏观公共财政和经济增长理论研究的重点。本文基于一个包含
劳动收入税、消费支出税和资本收入税的内生增长模型，运用数值模拟分析了经济增长评价与社会福利评价的差
异。研究发现，分税种税收通过影响消费资本比率、财政支出资本比率以及经济增长率来影响社会福利水平，且经
济增长极大化与社会福利极大化对应的税收不一致。进一步地，文章还运用2002—2012年我国31个省份的面板
数据进行了实证分析，考察了我国分税种税收对社会福利的影响。研究发现，不同税收对社会福利影响不一，且我
国各税收对社会福利的影响存在地区差异。
关键词：税收结构; 社会福利；经济增长；面板数据
中图分类号：F812.42 文献标志码:A 文章编号：1672 -8505(2015)05 -0093 -08
Influential Effect Analysis of China’s Tax Structure on Social Welfare
FAN Xiao-min
(School qf Finance and Economics ^ Anhui Science and Technology University , Bengbu, Anhui, 233100, China)
Abstract (Macro public finance and economic growth theoretical research lay great emphasis on the influence of tax towards economic growth and social welfare. Based on a stochastic endogenous growth model consisting of tax on earned income, expenditure tax and capital income tax, this paper employs numerical simulation t o analyze the
growth and social welfare. The study found that the classified taes will affect social welfare standards through their influences on consumption capital ratio ； fiscal expenditure capital ratio and economic growth ratio, moreover, the corresponding tax of economic growth maximization and
that different taxes have social various welfare maximization were inconsistent. Furthermore, and the influence s the of study taxes China’s panel data o f 31 provinces from 2002 to 2012 and has inspected the effects of classified tx on social welfare. The study foundinfluences on social welfare, on
Key words:tax rate structure; social welfare ； economic growth; panel data evaluation d iferen has ado
改革开放以来，我国的经济增长取得了举世瞩目的成就，G D P 年均增长率超过8% %然而伴随着经济的 高速发展，大量关乎民生的问题日益凸显，如收入差距持续拉大、区域发展不平衡、社会保障领域不健全等。 G D P 作为衡量国经济发展的重要指标饱受质疑，人们的关注点也从经济增长的数量日益转变到经济增长 一
的质量上来。我国“十二五”规划中强调将淡化G D P 增长的速度，更加注重经济增长的质量，倡导包容性发 展。因为靠过度消耗资源和严重污染环境实现的增长不可持续，需要的是在资源节约和环境友好下创造绿 色G D P [1][2]。十八届四中全会再次强调，关于经济增长要破除“速度教条”，要结合考虑民生改善问题。由 此可见，政府的政策选择从传统的经济增长导向向社会福利导向转变已迫在眉睫。一国的财政政策之中，税 收政策是国家宏观调控的重要工具之一，而传统的评价税收政策对经济的影响多以经济增长极大化为出发 点。那么，经济增长极大化的税收评价与社会福利极大化的税收评价有何差异，税收结构对社会福利会有怎
收稿日期=2015 -05 -16
基金项目：安徽科技学院人文社科研究项目（SRC 2014404 $。
作者简介:范小敏(1988—），女，助教，研究方向:公共财政、经济增长理论。
94西华大学学报(哲学社会科学版) 2015 1样的影响？这是本文讨论的问题。
经济增长质量的内涵十分丰富，社会福利是其核心内容。L u c a (2003 )[3]指出，在考虑政策改变对经济 的影响时，不仅要考虑政策改变对经济增长的影响，而且要分析政策改变所引起的包括社会福利在内的一系 列变化。学术界通过一系列前期研究指出经济增长与社会福利发展的不一致，如：M ax - N
C u n n in S (2000)[5]、L a w n 等(2010)[6]等。他们的研究表明，经济增长与社会福利之间呈倒U e f ( 1995 )[4] + 型曲线关系，在 一定范围内经济增长与福利水平协调同步增长，但过度的经济增长将有可能使福利水平下降。因此，经济增 长不能代表社会福利水平的提高。
目前，以社会福利为出发点的财政政策研究并不多见，且多聚焦于政府的财政支出对社会福利的影响研 究，代表性的研究有:刘长生等(2008)强调政府支出规模及其结构的优化应以提高社会福利水平为其最终 目标[7];严成梁和龚六堂(2012)从财政支出规模及其结构的角度探讨了财政支出规模和财政支出结构对经 济增长和社会福利的差异影响，指出制定社会福利导向型的民生财政政策[8]。而作为财政政策的重要组成 部分，税收也会对社会福利产生影响，但相关的研究较少，仅有的如:龚六堂(2005)从社会福利的角度出发 对税收政策进行研究，发现经济增长极大化与社会福利水平极大化对应的税收政策并不等价[9];严成梁和 龚六堂(2010)指出我国税收的经济增长效应小，但税收的社会福利损失较大，适当提高税率有利于促进经 济增长，提高社会福利水平[10]。
综合前人学者的研究可见，立足社会福利水平的极大化政策研究仍相对不足，且到目前为止还没有文献 对分税种的社会福利效应展开讨论。本文以社会福利为政策分析的出发点，基于一个包含劳动收入税、消费 支出税和资本收入税的内生增长模型，考察不同税收的经济增长评价与社会福利评价的差异，并利用现实经 济数据通过实证研究法探究各税收对社会福利的影响，以期为我国的税收政策优化提供改革方向。
>、理论框架
严成梁和龚六堂(2012)[8]17-18基于B ar r o (1990)[11]的理论框架，研究了财政政策从增长最大化到福利 最大化的最优选择。本文借鉴他们的分析框架，但不同之处是，根据税收来源的不同，我们将税收分为劳动 收入税、资本收入税和消费支出税，并将政府的公共支出引入生产函数与消费者效用函数中，以此来考察经 济增长评价与社会福利评价的差异及各税收对社会福利的影响。
(一） 消费者行为
假定经济是由连续同质具有无限寿命的消费者组成，消费者的问题就是在政府行为给定和自己的预算 约束条件下，选择其消费路径、资本积累路径来极大化其贴现效用，即：
m a x ' U (c ，g ) e _6d y (5 > 0) (1 )
其中，c 为消费，g 为政府的公共支出，P 为时间偏好率或折现率，U O ) 为效用函数：
U = U (C ，g ) = 'l nc + '2ln g ，（' ，'2 > 0) (2)
代表性消费者的预算约束为所有税后收入都用来消费和积累，即：
= (1-() y -(1+(c ) c -($ + () J
和资本收入税率。⑶其中，$ > 0为折旧率，c 为消费，J 为私人的资本存量，（、（和（分别为劳动收入税率、消费支出税率
(二） 生产者行为
本文将政府的公共支出引入生产函数，并采用如下Cobb - D o u g la s 生产函数：
y =f ( k ，g ) = A k ! g 1 (4)
其中，0 0,9g > 0,9k
(三） 政府预算约束
假定政府年度预算收支平衡，其公共开支源自于各个税收收入的融资，即：
第34卷第5期
Vol .34, No .5西华大学学报（哲学社会科学版）J o u r n a l o f X ih u a U n iv e rs ity # P h ilo s o p h y & S o c ia l S c ie n c e s ) 2015年9月 Sep . ! 20!15! . 经l 与箐理■
中国税收结构对社会福利的影响效应分析
(安徽科技学院财经学院安徽蚌埠233100)
摘要:税收对经济增长和社会福利的影响是宏观公共财政和经济增长理论研究的重点。本文基于一个包含
劳动收入税、消费支出税和资本收入税的内生增长模型，运用数值模拟分析了经济增长评价与社会福利评价的差
异。研究发现，分税种税收通过影响消费资本比率、财政支出资本比率以及经济增长率来影响社会福利水平，且经
济增长极大化与社会福利极大化对应的税收不一致。进一步地，文章还运用2002—2012年我国31个省份的面板
数据进行了实证分析，考察了我国分税种税收对社会福利的影响。研究发现，不同税收对社会福利影响不一，且我
国各税收对社会福利的影响存在地区差异。
关键词：税收结构; 社会福利；经济增长；面板数据
中图分类号：F812.42 文献标志码:A 文章编号：1672 -8505(2015)05 -0093 -08
Influential Effect Analysis of China’s Tax Structure on Social Welfare
FAN Xiao-min
(School qf Finance and Economics ^ Anhui Science and Technology University , Bengbu, Anhui, 233100, China)
Abstract (Macro public finance and economic growth theoretical research lay great emphasis on the influence of tax towards economic growth and social welfare. Based on a stochastic endogenous growth model consisting of tax on earned income, expenditure tax and capital income tax, this paper employs numerical simulation t o analyze the
growth and social welfare. The study found that the classified taes will affect social welfare standards through their influences on consumption capital ratio ； fiscal expenditure capital ratio and economic growth ratio, moreover, the corresponding tax of economic growth maximization and
that different taxes have social various welfare maximization were inconsistent. Furthermore, and the influence s the of study taxes China’s panel data o f 31 provinces from 2002 to 2012 and has inspected the effects of classified tx on social welfare. The study foundinfluences on social welfare, on
Key words:tax rate structure; social welfare ； economic growth; panel data evaluation d iferen has ado
改革开放以来，我国的经济增长取得了举世瞩目的成就，G D P 年均增长率超过8% %然而伴随着经济的 高速发展，大量关乎民生的问题日益凸显，如收入差距持续拉大、区域发展不平衡、社会保障领域不健全等。 G D P 作为衡量国经济发展的重要指标饱受质疑，人们的关注点也从经济增长的数量日益转变到经济增长 一
的质量上来。我国“十二五”规划中强调将淡化G D P 增长的速度，更加注重经济增长的质量，倡导包容性发 展。因为靠过度消耗资源和严重污染环境实现的增长不可持续，需要的是在资源节约和环境友好下创造绿 色G D P [1][2]。十八届四中全会再次强调，关于经济增长要破除“速度教条”，要结合考虑民生改善问题。由 此可见，政府的政策选择从传统的经济增长导向向社会福利导向转变已迫在眉睫。一国的财政政策之中，税 收政策是国家宏观调控的重要工具之一，而传统的评价税收政策对经济的影响多以经济增长极大化为出发 点。那么，经济增长极大化的税收评价与社会福利极大化的税收评价有何差异，税收结构对社会福利会有怎
收稿日期=2015 -05 -16
基金项目：安徽科技学院人文社科研究项目（SRC 2014404 $。
作者简介:范小敏(1988—），女，助教，研究方向:公共财政、经济增长理论。
94西华大学学报(哲学社会科学版) 2015 1样的影响？这是本文讨论的问题。
经济增长质量的内涵十分丰富，社会福利是其核心内容。L u c a (2003 )[3]指出，在考虑政策改变对经济 的影响时，不仅要考虑政策改变对经济增长的影响，而且要分析政策改变所引起的包括社会福利在内的一系 列变化。学术界通过一系列前期研究指出经济增长与社会福利发展的不一致，如：M ax - N
C u n n in S (2000)[5]、L a w n 等(2010)[6]等。他们的研究表明，经济增长与社会福利之间呈倒U e f ( 1995 )[4] + 型曲线关系，在 一定范围内经济增长与福利水平协调同步增长，但过度的经济增长将有可能使福利水平下降。因此，经济增 长不能代表社会福利水平的提高。
目前，以社会福利为出发点的财政政策研究并不多见，且多聚焦于政府的财政支出对社会福利的影响研 究，代表性的研究有:刘长生等(2008)强调政府支出规模及其结构的优化应以提高社会福利水平为其最终 目标[7];严成梁和龚六堂(2012)从财政支出规模及其结构的角度探讨了财政支出规模和财政支出结构对经 济增长和社会福利的差异影响，指出制定社会福利导向型的民生财政政策[8]。而作为财政政策的重要组成 部分，税收也会对社会福利产生影响，但相关的研究较少，仅有的如:龚六堂(2005)从社会福利的角度出发 对税收政策进行研究，发现经济增长极大化与社会福利水平极大化对应的税收政策并不等价[9];严成梁和 龚六堂(2010)指出我国税收的经济增长效应小，但税收的社会福利损失较大，适当提高税率有利于促进经 济增长，提高社会福利水平[10]。
综合前人学者的研究可见，立足社会福利水平的极大化政策研究仍相对不足，且到目前为止还没有文献 对分税种的社会福利效应展开讨论。本文以社会福利为政策分析的出发点，基于一个包含劳动收入税、消费 支出税和资本收入税的内生增长模型，考察不同税收的经济增长评价与社会福利评价的差异，并利用现实经 济数据通过实证研究法探究各税收对社会福利的影响，以期为我国的税收政策优化提供改革方向。
>、理论框架
严成梁和龚六堂(2012)[8]17-18基于B ar r o (1990)[11]的理论框架，研究了财政政策从增长最大化到福利 最大化的最优选择。本文借鉴他们的分析框架，但不同之处是，根据税收来源的不同，我们将税收分为劳动 收入税、资本收入税和消费支出税，并将政府的公共支出引入生产函数与消费者效用函数中，以此来考察经 济增长评价与社会福利评价的差异及各税收对社会福利的影响。
(一） 消费者行为
假定经济是由连续同质具有无限寿命的消费者组成，消费者的问题就是在政府行为给定和自己的预算 约束条件下，选择其消费路径、资本积累路径来极大化其贴现效用，即：
m a x ' U (c ，g ) e _6d y (5 > 0) (1 )
其中，c 为消费，g 为政府的公共支出，P 为时间偏好率或折现率，U O ) 为效用函数：
U = U (C ，g ) = 'l nc + '2ln g ，（' ，'2 > 0) (2)
代表性消费者的预算约束为所有税后收入都用来消费和积累，即：
= (1-() y -(1+(c ) c -($ + () J
和资本收入税率。⑶其中，$ > 0为折旧率，c 为消费，J 为私人的资本存量，（、（和（分别为劳动收入税率、消费支出税率
(二） 生产者行为
本文将政府的公共支出引入生产函数，并采用如下Cobb - D o u g la s 生产函数：
y =f ( k ，g ) = A k ! g 1 (4)
其中，0 0,9g > 0,9k
(三） 政府预算约束
假定政府年度预算收支平衡，其公共开支源自于各个税收收入的融资，即：