2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第六章 其他税收法律制度
知识点：房产税
● 详细描述：
是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人征收的一种税。
例题：
1.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税的表述中，错误的是（)。
A.房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税
D.房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权取得货币收入和实物收入
正确答案：C
解析：木题考核房产税的汁税依据。对以房产投资联荇、投资荇参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。2.某企业有一栋办公用房，房产价值8000万元，2008年将其对外出租，取得
租金收入300万元。已知该地区统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该企业当年应纳的房产税为（）万元。
A.28.8
B.24
C.156
D.36
正确答案：D
解析：房产出租的，按租金收入计算房产税，税率为12%。该企业当年应纳的房产税300x12%=36(万元）。
3.按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是()。
A.房屋出租的，由承租人纳税
B.房屋产权出典的，由出典人纳税
C.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税
D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税
正确答案：A,B,C
解析：房屋出租的，由出租人纳税；房屋产权出典的，由承典人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。
4.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳房产税的有（）。
A.国家机关出租给企业使用的房产
B.名胜古迹自用的房产
C.个人所有的营业用房产
D.中国人民银行总行所属分支机构自用房产
正确答案：A,C
解析：选项A,国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围；选项C，个人所有非营业用的房产免征房产税，营业用房或者出_租的房产不属于免税房产，应照章征税。
5.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题中的说法符合法律规定。
6.某企业2013年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%,该企业2013年度应纳房产税为（）万元。
A.16.8
B.168
C.24
D.240
正确答案：A
解析：企业应纳房产税=2000X(1—30%)X1.2%=16.8(万元）。
7.(2013年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。
A.名胜古迹中附设的经营性茶社
B.公园自用的办公用房
C.个人所有的唯一普通居住用房
D.国家机关的职工食堂
正确答案：A
解析：本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。
8.关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。
A.房屋出租的，承租入为纳税人
B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人
C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
正确答案：A
解析：本题考核房产税的纳税义务人。房产出租的，出租入按照租金收入缴纳从租计征的房产税，出租入为房产税的纳税义务人。9.某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元
；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%;房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.12000X(1-30%)X1.2%=100.8万元
B.12000X(1—30%)X1.2%+80X12%=110.4万元
C.(12000+400)X(1-30%)X1.2%+80X12%=113.76万元
D.(12000+400+600)X(1-30%)X1.2%=109.2万元
正确答案：B
解析：根据规定，企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。出租入的房屋应该按照从租计征房产税，不按照从价计征的方式计算。
10.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2012年6月30日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。赵某当年应缴纳的房产税为（）元。
A.480
B.960
C.840
D.1440
正确答案：A
解析：本题考核房产税的计算。根据规定，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=2000X6(个月）X4%=480(元）。
11.某企业有一处房产原值1000万元，2012年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2012年应缴纳房产税为（）万元。
A.6.0
B.9.6
C.10.8
D.15.6正确答案：C
解析：（1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。
（2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。上半年按余值缴纳=1000X(1-20%)X1.2%X/2=4.8万元
下半年50万联营收入应按租赁费缴纳=50X12%=6万元。
2012年应纳房产税=4.8+6=10.8万元
12.某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有（）。
A.契税
B.营业税
C.印花税
D.土地增值税
正确答案：B,C,D
解析：本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳营业税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。
13.以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计入房产原值，可以不计算缴纳房产税。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考核房产税的计税依据。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计中是否单独记账与核算，都计入房产原值计征房产税。
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第六章 其他税收法律制度
知识点：房产税
● 详细描述：
是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人征收的一种税。
例题：
1.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税的表述中，错误的是（)。
A.房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税
D.房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权取得货币收入和实物收入
正确答案：C
解析：木题考核房产税的汁税依据。对以房产投资联荇、投资荇参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。2.某企业有一栋办公用房，房产价值8000万元，2008年将其对外出租，取得
租金收入300万元。已知该地区统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该企业当年应纳的房产税为（）万元。
A.28.8
B.24
C.156
D.36
正确答案：D
解析：房产出租的，按租金收入计算房产税，税率为12%。该企业当年应纳的房产税300x12%=36(万元）。
3.按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是()。
A.房屋出租的，由承租人纳税
B.房屋产权出典的，由出典人纳税
C.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税
D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税
正确答案：A,B,C
解析：房屋出租的，由出租人纳税；房屋产权出典的，由承典人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。
4.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳房产税的有（）。
A.国家机关出租给企业使用的房产
B.名胜古迹自用的房产
C.个人所有的营业用房产
D.中国人民银行总行所属分支机构自用房产
正确答案：A,C
解析：选项A,国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围；选项C，个人所有非营业用的房产免征房产税，营业用房或者出_租的房产不属于免税房产，应照章征税。
5.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题中的说法符合法律规定。
6.某企业2013年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%,该企业2013年度应纳房产税为（）万元。
A.16.8
B.168
C.24
D.240
正确答案：A
解析：企业应纳房产税=2000X(1—30%)X1.2%=16.8(万元）。
7.(2013年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。
A.名胜古迹中附设的经营性茶社
B.公园自用的办公用房
C.个人所有的唯一普通居住用房
D.国家机关的职工食堂
正确答案：A
解析：本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。
8.关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。
A.房屋出租的，承租入为纳税人
B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人
C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
正确答案：A
解析：本题考核房产税的纳税义务人。房产出租的，出租入按照租金收入缴纳从租计征的房产税，出租入为房产税的纳税义务人。9.某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元
；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%;房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.12000X(1-30%)X1.2%=100.8万元
B.12000X(1—30%)X1.2%+80X12%=110.4万元
C.(12000+400)X(1-30%)X1.2%+80X12%=113.76万元
D.(12000+400+600)X(1-30%)X1.2%=109.2万元
正确答案：B
解析：根据规定，企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。出租入的房屋应该按照从租计征房产税，不按照从价计征的方式计算。
10.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2012年6月30日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。赵某当年应缴纳的房产税为（）元。
A.480
B.960
C.840
D.1440
正确答案：A
解析：本题考核房产税的计算。根据规定，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=2000X6(个月）X4%=480(元）。
11.某企业有一处房产原值1000万元，2012年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2012年应缴纳房产税为（）万元。
A.6.0
B.9.6
C.10.8
D.15.6正确答案：C
解析：（1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。
（2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。上半年按余值缴纳=1000X(1-20%)X1.2%X/2=4.8万元
下半年50万联营收入应按租赁费缴纳=50X12%=6万元。
2012年应纳房产税=4.8+6=10.8万元
12.某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有（）。
A.契税
B.营业税
C.印花税
D.土地增值税
正确答案：B,C,D
解析：本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳营业税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。
13.以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计入房产原值，可以不计算缴纳房产税。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考核房产税的计税依据。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计中是否单独记账与核算，都计入房产原值计征房产税。