习题答案
第一章 税法概论
一、填空题
1. 征收上的强制性、缴纳上的无偿性、征收比例或数额上的固定性
2. 权利主体、权利客体、法律关系内容
3. 国家的产生和存在、私有制的存在
4.征税对象
5.税目
6.税率
7.实体法和程序法
8.减免税、起征点和免税额
9.流转税和所得税
10.税收基本法
二、简答题
略
第二章 增值税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.AD 2.AC 3.DE 4.B 5.B 6.ABC 7.ABC 8.D 9.D 10.ABCD
二、案例分析题
1. (1)进项=0.692
(2)进项=1.3
(3)进项=1.02
(4)不得抵扣进项
(5)不得抵扣进项
(6)销项=2.185
(7)销项=1.235
(8)先不计算销项
(9)最终消费,进项不得抵扣,也不视同销售。
(10)进行税额转出=0.045
应纳增值税税额=-0.147(万元)
2.(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)
(2)当期应纳税额=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)
(4)按规定,如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时:
当期应退税额=当期期末留抵税额
即该企业当期应退税额=12(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期免抵税额=26-12=14(万元)
第三章 消费税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.C 2.ABCDE 3.ABC 4.AD 5.B 6.C 7.ACD 8.C 9.BD 10.C
二、计算题
1.应纳消费税税额=200×3%+100÷(1+17%)×3%+74.88÷(1+17%)×3%=10.48(万元)
2. 应纳消费税=5×2000×25×20%÷10000+5×2000×0.5÷10000=5.5(万元) 应纳增值税=5×2000×22×17%÷10000=3.74(万元)
3. (1)应纳消费税=400×20%+(35+1.44+1)÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+ 150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96(万元)
(2)甲企业应纳增值税的销项税=400×17%+(35+1.44+1)÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5(万元)
4. (1)应纳消费税:
从量税=0.2×2000×0.5=200(元)
从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)
应纳消费税=200+1975=2175(元)
(2)应纳增值税= [0.2×35000×(1+10%)+200] ÷(1-20%)×17%=1678.75(元)
第四章 营业税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.BCD 2.AD 3.AB 4.BC 5.D 6.A 7.CD 8.AC 9.ABC 10.BC
二、案例分析题
1.应纳营业税=800×5%+300×5%+200×20%+20×5%+(60-40)×5%+6×3%+20×3%+2×5%=97.88(万元)
第五章 城市维护建设税与教育费附加
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.ACD 2.D
二、计算题
1.城市维护建设税以“三税”为计税依据,指的是“三税”实际缴纳税额,不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
第六章 关税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.C 2.ABD 3.D 4.B 5.A 6.BD
二、计算题
1.进口环节关税完税价格=1 000+90+8+15+30=1 143(万元)
进口环节应缴纳的关税=1 143×20%=228.6(万元)
进口环节应缴纳的增值税=(1 143+228.6)×17%=233.17(万元)
2.应纳关税=80×20%×(1-15÷36)=9.33(万元)
第七章 企业所得税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.AD 2.C 3.D 4.B应纳所得税=11.7×25%=2.93(万元) 5.CD 6.CD 7.C 8.B
9.B 10.B
二、计算题
1.广告费和业务宣传费扣除标准=(2900+100+200)×30%=960(万元)
广告费和业务宣传费实际发生额=900+80=980(万元),超标准980-960=20(万元) 调整所得额=20万元
2.2008年应纳企业所得税额=(10-2)×25%=2(万元)
3.会计利润=5 000+80-4 100-700-60=220(万元),公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)
三、案例分析题
1.(1)应缴纳的增值税
[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%)=1125.3(万元)
(2)应缴纳的消费税
[9000+46.8÷(1+17%)]×3%=271.20(万元)
(3)应缴纳的营业税
12×5%=0.6(万元)
(4)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加:
城建税=(1125.3+271.20+0.6)×7%=97.80(万元)
教育费附加=(1125.3+271.2+0.6)×3%=41.91(万元)
(5)所得税前可以扣除的税金合计=271.20+0.6+97.80+41.91=411.51(万元)
2.(1)利润总额=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=370(万元)
(2)国债利息收入免征企业所得税,应调减所得额40万元。
(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30万元
(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元)
按销售(营业)收入的5‰计算=(5600+800)×5‰=32(万元)
按照规定税前扣除限额应为32万元,实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元)
(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入,应调减应纳税所得额34万元。
(6)捐赠扣除标准=370×12%=44.4(万元)
实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元,可按实捐数扣除,不做纳税调整。
(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)
(8)该企业2008年应缴纳企业所得税=304×25%=76(万元)
第八章 个人所得税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.CD 2.CD 3.AD 4.ABC 5.ABCD 6.B 7.ACD 8.AC 9.ABCD 10. ABC
二、计算题
1.应税所得额=(15000+20000)×(1-20%)=28000(元)
应税所得超过20000元,适用加成征收办法。
应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)
2.根据个人所得税法规定:个人公益性捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200元,实际发生20000元,应扣除19200元。应纳个人所得税=„80000×(1-20%)-19200‟×20%×(1-30%)=6272(元)
3.应纳个人所得税=(4600-2000-100-50+5)×15%-125=243.25(元)
4.季度奖并入当月工资,按照工资薪金所得缴纳个人所得税;剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。
张某6月份应纳个人所得税=(3000+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=250+1600=1850(元)
5.有价证券所得应缴纳的个人所得税=[(218-200)×500-870-350]×20%=1556(元)
第九章 其他税法
一、思考题
略
二、计算题
1.应纳车船税:80×20×35+600×8+520×10+400×15=72000(元)
2.应纳资源税:15×(4+0.3)+8×220=1824.5(元)
第十章 税收征收管理法
一、单选题
1. C 2.C 3.C 4.C 5.D 6.C
二、判断题
1. × 2. × 3. ×
第十一章 税务行政法制
一、选择题(包括单选题和多选题)
1. B 2.ABCD 3.BD 4.B 5.ABD
二、判断题
1. × 2. √ 3. √ 4. × 5. √
第十二章 税务代理
一、填空题
1.确立、变更、终止
2.公正性、资源性、有偿性。
3.批量供应、交旧购新
二、选择题(包括单选题和多选题)
1.D 2.B 3.D 4.B 5.ABD 6.BD 7.ABCD
习题答案
第一章 税法概论
一、填空题
1. 征收上的强制性、缴纳上的无偿性、征收比例或数额上的固定性
2. 权利主体、权利客体、法律关系内容
3. 国家的产生和存在、私有制的存在
4.征税对象
5.税目
6.税率
7.实体法和程序法
8.减免税、起征点和免税额
9.流转税和所得税
10.税收基本法
二、简答题
略
第二章 增值税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.AD 2.AC 3.DE 4.B 5.B 6.ABC 7.ABC 8.D 9.D 10.ABCD
二、案例分析题
1. (1)进项=0.692
(2)进项=1.3
(3)进项=1.02
(4)不得抵扣进项
(5)不得抵扣进项
(6)销项=2.185
(7)销项=1.235
(8)先不计算销项
(9)最终消费,进项不得抵扣,也不视同销售。
(10)进行税额转出=0.045
应纳增值税税额=-0.147(万元)
2.(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)
(2)当期应纳税额=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)
(4)按规定,如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时:
当期应退税额=当期期末留抵税额
即该企业当期应退税额=12(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期免抵税额=26-12=14(万元)
第三章 消费税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.C 2.ABCDE 3.ABC 4.AD 5.B 6.C 7.ACD 8.C 9.BD 10.C
二、计算题
1.应纳消费税税额=200×3%+100÷(1+17%)×3%+74.88÷(1+17%)×3%=10.48(万元)
2. 应纳消费税=5×2000×25×20%÷10000+5×2000×0.5÷10000=5.5(万元) 应纳增值税=5×2000×22×17%÷10000=3.74(万元)
3. (1)应纳消费税=400×20%+(35+1.44+1)÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+ 150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96(万元)
(2)甲企业应纳增值税的销项税=400×17%+(35+1.44+1)÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5(万元)
4. (1)应纳消费税:
从量税=0.2×2000×0.5=200(元)
从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)
应纳消费税=200+1975=2175(元)
(2)应纳增值税= [0.2×35000×(1+10%)+200] ÷(1-20%)×17%=1678.75(元)
第四章 营业税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.BCD 2.AD 3.AB 4.BC 5.D 6.A 7.CD 8.AC 9.ABC 10.BC
二、案例分析题
1.应纳营业税=800×5%+300×5%+200×20%+20×5%+(60-40)×5%+6×3%+20×3%+2×5%=97.88(万元)
第五章 城市维护建设税与教育费附加
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.ACD 2.D
二、计算题
1.城市维护建设税以“三税”为计税依据,指的是“三税”实际缴纳税额,不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
第六章 关税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.C 2.ABD 3.D 4.B 5.A 6.BD
二、计算题
1.进口环节关税完税价格=1 000+90+8+15+30=1 143(万元)
进口环节应缴纳的关税=1 143×20%=228.6(万元)
进口环节应缴纳的增值税=(1 143+228.6)×17%=233.17(万元)
2.应纳关税=80×20%×(1-15÷36)=9.33(万元)
第七章 企业所得税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.AD 2.C 3.D 4.B应纳所得税=11.7×25%=2.93(万元) 5.CD 6.CD 7.C 8.B
9.B 10.B
二、计算题
1.广告费和业务宣传费扣除标准=(2900+100+200)×30%=960(万元)
广告费和业务宣传费实际发生额=900+80=980(万元),超标准980-960=20(万元) 调整所得额=20万元
2.2008年应纳企业所得税额=(10-2)×25%=2(万元)
3.会计利润=5 000+80-4 100-700-60=220(万元),公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)
三、案例分析题
1.(1)应缴纳的增值税
[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%)=1125.3(万元)
(2)应缴纳的消费税
[9000+46.8÷(1+17%)]×3%=271.20(万元)
(3)应缴纳的营业税
12×5%=0.6(万元)
(4)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加:
城建税=(1125.3+271.20+0.6)×7%=97.80(万元)
教育费附加=(1125.3+271.2+0.6)×3%=41.91(万元)
(5)所得税前可以扣除的税金合计=271.20+0.6+97.80+41.91=411.51(万元)
2.(1)利润总额=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=370(万元)
(2)国债利息收入免征企业所得税,应调减所得额40万元。
(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30万元
(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元)
按销售(营业)收入的5‰计算=(5600+800)×5‰=32(万元)
按照规定税前扣除限额应为32万元,实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元)
(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入,应调减应纳税所得额34万元。
(6)捐赠扣除标准=370×12%=44.4(万元)
实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元,可按实捐数扣除,不做纳税调整。
(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)
(8)该企业2008年应缴纳企业所得税=304×25%=76(万元)
第八章 个人所得税法
一、选择题(包括单选题和多选题)
1.CD 2.CD 3.AD 4.ABC 5.ABCD 6.B 7.ACD 8.AC 9.ABCD 10. ABC
二、计算题
1.应税所得额=(15000+20000)×(1-20%)=28000(元)
应税所得超过20000元,适用加成征收办法。
应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)
2.根据个人所得税法规定:个人公益性捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200元,实际发生20000元,应扣除19200元。应纳个人所得税=„80000×(1-20%)-19200‟×20%×(1-30%)=6272(元)
3.应纳个人所得税=(4600-2000-100-50+5)×15%-125=243.25(元)
4.季度奖并入当月工资,按照工资薪金所得缴纳个人所得税;剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。
张某6月份应纳个人所得税=(3000+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=250+1600=1850(元)
5.有价证券所得应缴纳的个人所得税=[(218-200)×500-870-350]×20%=1556(元)
第九章 其他税法
一、思考题
略
二、计算题
1.应纳车船税:80×20×35+600×8+520×10+400×15=72000(元)
2.应纳资源税:15×(4+0.3)+8×220=1824.5(元)
第十章 税收征收管理法
一、单选题
1. C 2.C 3.C 4.C 5.D 6.C
二、判断题
1. × 2. × 3. ×
第十一章 税务行政法制
一、选择题(包括单选题和多选题)
1. B 2.ABCD 3.BD 4.B 5.ABD
二、判断题
1. × 2. √ 3. √ 4. × 5. √
第十二章 税务代理
一、填空题
1.确立、变更、终止
2.公正性、资源性、有偿性。
3.批量供应、交旧购新
二、选择题(包括单选题和多选题)
1.D 2.B 3.D 4.B 5.ABD 6.BD 7.ABCD