作业一
一、DAADB DACAD
二、ABC ABC BCD BCD ABC
BCD CD AD CD AB
三、对错错错错 错错错错错
四、
某机械厂为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方
式销售货物，2006年3月发生下列经济业务：
(1)开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，并交给购货
方，已取得销货款，但货物尚未运到购货方。
(2)把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格。
(3)基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000
元。
(4)改建、扩建幼儿园领用外购材料200公斤，不含税单价为50元，共10000
元，扩建幼儿园领用乙产品1台。
(5)本月丢失钢材8吨，不含税购进价2000元／吨，作待处理损失处理。
(6)本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。购销货物增值税税率均
为17％。 参考答案：
（1）本月增值税销项税额=[50×8000＋6000×(1＋10％) ×21]×17％
=91562(元)
(2) 本月进项税额转出=(50000＋10000＋2000×8) ×17％=12920(元)
(3) 本月应缴增值税=91562－(70000－12920)=34482(元)
五、
大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税
税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，
增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月
份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况
进行专项检查，有关检查情况如下：
(1)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本
为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待
处理财产损溢入账。
(2)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部
确认为其他业务收入。
(3)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明
的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
(4)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万
元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。
指出该公司上述(1)至(4)项业务的增值税处理是够正确? 并说明理由。
参考答案：
(1)业务(1)外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵
扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理
财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6.8万元。
业务(2)将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确
的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项
税额为：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元)
业务(3)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按
7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税=1
×7%=0.07(万元) ，企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.07=0.03(万元) 。
业务(4)收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该
项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷
(1+17%)×17%=0.34(万元)
作业二：
一、CCBBC BBBAC BC
二、AD BC AD ABD ACD
CD BCD AD CD ABCD
三、对错错对对 对错错对错
四、1、某酒厂200×年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元
（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，
加工费用8000元，受委托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本
月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税
税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。
解：白酒交纳消费税：（84000+500）×20%+0.5×7000×1×2=23900（元）
小轿车交纳消费税:[(200000+200000×30%)]÷(1-5%)×5%=13684.21（元）
该酒厂应交消费税:23900+13684.21=37584.21（元）
2、某石化公司某月销售汽油50吨，柴油60吨，计算该公司当月应纳的消费税
额。
汽油应纳税额＝50×1388×0.2＝13880（元）
柴油应纳税额＝60×1176×0.1＝7056（元）
该公司当月应纳消费税总额为：13880+7056＝20936（元）
3、某卷烟厂委托A 厂加工烟丝，卷烟厂与A 厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原
料55000元，A 厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143
元。请进行下列情况的会计处理。
（1）、卷烟厂收回烟丝直接出售。
解：（1）、发出材料 （2）、支付加工费、增值税和消费
税
借：委托加工物资 55000 借：委托加工物资 52143
（20000+32143）
贷：原材料 55000 应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款 55543
（3）、材料验收入库
借：原材料 107143
贷：委托加工物资 107143
（2）、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条
调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工
应税烟丝已纳税额19880元。
解：（1）、发出材料： （2）、支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 55000 借：委托加工物资 20000
贷：原材料 55000 应交税费——应交增值税（进
项税额）3400
代扣税金——待扣消费税 32143
贷：银行存款 55543
（3）、材料验收入库 （4）、对外销售取得收入
借：原材料 75000 借：银行存款 52650
贷：委托加工物资 75000 贷：主营业务收入 45000
（60*250*3）
应交税费—应交增值税（销项税额）7650
（5）、计提消费税 （6）、抵扣烟丝已纳税额
应交消费税额=150*3+45000*36%=16650（元） 当月准予抵扣的消费税额
=2580+32143-19880=14843（元）
借：主营业务税金及附加 16650 借：应交税费—应交消费
税 14843
贷：应交税费—应交消费税 16650 贷：待扣税金—待扣
消费税 14843
（7）当月实际交纳消费税
借：应交税费——应交消费税 1807
贷：银行存款 1807
4、某市中国银行2009年第一季度取得如下收入：为学校代收学费取得利息收入
3000000元；销售各种凭证取得收入200000元；向某商业企业发放周转性贷款
取得利息收入1000000元，逾期贷款罚息收入20000元；取得处汇转贷利息收入
150000元，支付转贷利息125000元；2月1日购进有价证券420000元，其中包
括到期未支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元
卖出。
要求：计算建设银行一季度应缴纳的营业税。
解：[300000+200000+1000000+20000+（150000-125000）+（500000-420000+60000）] ×5%
=[1520000+25000+140000] ×5%
=1685000×5%
=84250（元）
5、某建筑公司承包了一项56000000元的工程，分包给一建筑队16000000元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。
解：承包工程交营业税：（56000000-16000000）×3%=1200000（元）
出租水泥搅拌机应交营业税：2400×5%=120（元）
对外运输应交营业税：32000×3%=960（元）
应交营业税合计：1200000+120+960=1201080（元）
会计分录：借：营业税金及附加 1201080
贷：应交税费——应交营业税 1201080
作业三
一、ABABD DDCCD
二、AC ABC AD ACD ABCD
ABC ABC AC ABC BCD
三、错对错错错 错错对错错
四、
1、一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期未余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）
解：该设备期末余额=100（万元） 计税基础=70（万元）
账面价值=60（万元） 暂时性差异（可抵扣）=10（万元）
2、某企业向新加坡A 公司出售一批货物，出口总价（CIF 新加坡）为10万美元，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌价为1：6.3。要求：计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。
解：出口货物完税价格=离岸价格—出口关税=离岸价格/（1+出口关税） =（100000-4000-400）/（1+10%）*6.3= 547527(元)
出口关税税额=547527*10%=54752(元)
3、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。 解：应交所得税税额=（300+90）*25%=97。5（万元）
借：所得税费用 750000
递延所得税资产 225000
贷：应交税费—应交所得税 975000
4、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。访企业的所得税税率为25%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。
解：本期应交所得税=（90+4+2+4）*25%=25（万元）
本期所得税费用=25-4*25%=24（万元）
借：所得税费用 240000
递延所得税资产 10000
贷：应交税费—应交所得税 250000
五、
无 ⊙﹏⊙b 汗
作业四
一、BACCD CCDAD
二、AB AC ABC AC CD
CD ABD ABCD ABD ABC
三、对错错对错 对对对错对
四、
1、某员工2012年3月份工资收入6000元, 其中个人负担的住房公积金为400元, 个人负担的社保费为240元，计算单位对该员工扣缴的个人所得税额并做会计分录.
借：应付职工薪酬 6000
贷：其他应交款-代扣代缴个人所得税 431
-住房公积金 400
-社会保险费 240
库存现金/银行存款 4929
2、某企业2011年的房产资料如下：年初固定资产总账中房屋及建筑物的原价3000万元。其中：生产及经营用房产原值为2100万元；医务室原值200万元；出租房原值400万元租期一年，每月租金15000元，出租的第9个月承租人以修理费抵交租金；无偿出借给某公司的办公房原值300万元。该地区房产税的减除率为30%，计算该企业当年应缴房产税。
解：从价计税额=21000000（1-30%）×1.2%=176400
从租计税额=15000×12×12%=21600
医务室属免税范围；无偿出借的房产，由使用人纳税；以修理费抵租金，仍由房产的 产权所有人缴纳房产税。
3、某企业2011年有关印花税的计税资料如下：
（1）与甲公司订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工金额30万元，由受托方提供原材料100万元。
（2）与乙公司签订转让技术合同一份，转让收入由乙公司按2009年度实现利润的30%支付。
（3）与丙企业签订一项财产租赁合同，合同规定，该企业承租丙企业设备1台，每月租赁费1000元，暂不确定租赁期限。
（4）与保险公司签订保险合同一份，为本企业司机5人购买人寿保险，保额2万元。另签订一份财产保险合同，保额1000万元，支付保费13万元。
（5）与B 、C 公司分别签订购销合同7份，所载金额800万元。
要求：根据以上资料，计算该企业2008年应缴纳的印花税税额。
解：
（1）订立加工承揽合同应纳税=300000×0.5‰＋1000000×0.3‰=450（元）
（2）签订转让技术合同应纳税：按定额5元贴花。
（3）签订一项财产租赁合同应纳税：按定额5元贴花。
（4）签订保险合同应纳税额=130000×1‰=130（元）；
作业一
一、DAADB DACAD
二、ABC ABC BCD BCD ABC
BCD CD AD CD AB
三、对错错错错 错错错错错
四、
某机械厂为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方
式销售货物，2006年3月发生下列经济业务：
(1)开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，并交给购货
方，已取得销货款，但货物尚未运到购货方。
(2)把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格。
(3)基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000
元。
(4)改建、扩建幼儿园领用外购材料200公斤，不含税单价为50元，共10000
元，扩建幼儿园领用乙产品1台。
(5)本月丢失钢材8吨，不含税购进价2000元／吨，作待处理损失处理。
(6)本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。购销货物增值税税率均
为17％。 参考答案：
（1）本月增值税销项税额=[50×8000＋6000×(1＋10％) ×21]×17％
=91562(元)
(2) 本月进项税额转出=(50000＋10000＋2000×8) ×17％=12920(元)
(3) 本月应缴增值税=91562－(70000－12920)=34482(元)
五、
大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税
税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，
增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月
份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况
进行专项检查，有关检查情况如下：
(1)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本
为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待
处理财产损溢入账。
(2)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部
确认为其他业务收入。
(3)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明
的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
(4)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万
元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。
指出该公司上述(1)至(4)项业务的增值税处理是够正确? 并说明理由。
参考答案：
(1)业务(1)外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵
扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理
财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6.8万元。
业务(2)将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确
的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项
税额为：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元)
业务(3)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按
7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税=1
×7%=0.07(万元) ，企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.07=0.03(万元) 。
业务(4)收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该
项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷
(1+17%)×17%=0.34(万元)
作业二：
一、CCBBC BBBAC BC
二、AD BC AD ABD ACD
CD BCD AD CD ABCD
三、对错错对对 对错错对错
四、1、某酒厂200×年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元
（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，
加工费用8000元，受委托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本
月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税
税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。
解：白酒交纳消费税：（84000+500）×20%+0.5×7000×1×2=23900（元）
小轿车交纳消费税:[(200000+200000×30%)]÷(1-5%)×5%=13684.21（元）
该酒厂应交消费税:23900+13684.21=37584.21（元）
2、某石化公司某月销售汽油50吨，柴油60吨，计算该公司当月应纳的消费税
额。
汽油应纳税额＝50×1388×0.2＝13880（元）
柴油应纳税额＝60×1176×0.1＝7056（元）
该公司当月应纳消费税总额为：13880+7056＝20936（元）
3、某卷烟厂委托A 厂加工烟丝，卷烟厂与A 厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原
料55000元，A 厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143
元。请进行下列情况的会计处理。
（1）、卷烟厂收回烟丝直接出售。
解：（1）、发出材料 （2）、支付加工费、增值税和消费
税
借：委托加工物资 55000 借：委托加工物资 52143
（20000+32143）
贷：原材料 55000 应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款 55543
（3）、材料验收入库
借：原材料 107143
贷：委托加工物资 107143
（2）、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条
调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工
应税烟丝已纳税额19880元。
解：（1）、发出材料： （2）、支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 55000 借：委托加工物资 20000
贷：原材料 55000 应交税费——应交增值税（进
项税额）3400
代扣税金——待扣消费税 32143
贷：银行存款 55543
（3）、材料验收入库 （4）、对外销售取得收入
借：原材料 75000 借：银行存款 52650
贷：委托加工物资 75000 贷：主营业务收入 45000
（60*250*3）
应交税费—应交增值税（销项税额）7650
（5）、计提消费税 （6）、抵扣烟丝已纳税额
应交消费税额=150*3+45000*36%=16650（元） 当月准予抵扣的消费税额
=2580+32143-19880=14843（元）
借：主营业务税金及附加 16650 借：应交税费—应交消费
税 14843
贷：应交税费—应交消费税 16650 贷：待扣税金—待扣
消费税 14843
（7）当月实际交纳消费税
借：应交税费——应交消费税 1807
贷：银行存款 1807
4、某市中国银行2009年第一季度取得如下收入：为学校代收学费取得利息收入
3000000元；销售各种凭证取得收入200000元；向某商业企业发放周转性贷款
取得利息收入1000000元，逾期贷款罚息收入20000元；取得处汇转贷利息收入
150000元，支付转贷利息125000元；2月1日购进有价证券420000元，其中包
括到期未支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元
卖出。
要求：计算建设银行一季度应缴纳的营业税。
解：[300000+200000+1000000+20000+（150000-125000）+（500000-420000+60000）] ×5%
=[1520000+25000+140000] ×5%
=1685000×5%
=84250（元）
5、某建筑公司承包了一项56000000元的工程，分包给一建筑队16000000元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。
解：承包工程交营业税：（56000000-16000000）×3%=1200000（元）
出租水泥搅拌机应交营业税：2400×5%=120（元）
对外运输应交营业税：32000×3%=960（元）
应交营业税合计：1200000+120+960=1201080（元）
会计分录：借：营业税金及附加 1201080
贷：应交税费——应交营业税 1201080
作业三
一、ABABD DDCCD
二、AC ABC AD ACD ABCD
ABC ABC AC ABC BCD
三、错对错错错 错错对错错
四、
1、一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期未余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）
解：该设备期末余额=100（万元） 计税基础=70（万元）
账面价值=60（万元） 暂时性差异（可抵扣）=10（万元）
2、某企业向新加坡A 公司出售一批货物，出口总价（CIF 新加坡）为10万美元，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌价为1：6.3。要求：计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。
解：出口货物完税价格=离岸价格—出口关税=离岸价格/（1+出口关税） =（100000-4000-400）/（1+10%）*6.3= 547527(元)
出口关税税额=547527*10%=54752(元)
3、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。 解：应交所得税税额=（300+90）*25%=97。5（万元）
借：所得税费用 750000
递延所得税资产 225000
贷：应交税费—应交所得税 975000
4、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。访企业的所得税税率为25%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。
解：本期应交所得税=（90+4+2+4）*25%=25（万元）
本期所得税费用=25-4*25%=24（万元）
借：所得税费用 240000
递延所得税资产 10000
贷：应交税费—应交所得税 250000
五、
无 ⊙﹏⊙b 汗
作业四
一、BACCD CCDAD
二、AB AC ABC AC CD
CD ABD ABCD ABD ABC
三、对错错对错 对对对错对
四、
1、某员工2012年3月份工资收入6000元, 其中个人负担的住房公积金为400元, 个人负担的社保费为240元，计算单位对该员工扣缴的个人所得税额并做会计分录.
借：应付职工薪酬 6000
贷：其他应交款-代扣代缴个人所得税 431
-住房公积金 400
-社会保险费 240
库存现金/银行存款 4929
2、某企业2011年的房产资料如下：年初固定资产总账中房屋及建筑物的原价3000万元。其中：生产及经营用房产原值为2100万元；医务室原值200万元；出租房原值400万元租期一年，每月租金15000元，出租的第9个月承租人以修理费抵交租金；无偿出借给某公司的办公房原值300万元。该地区房产税的减除率为30%，计算该企业当年应缴房产税。
解：从价计税额=21000000（1-30%）×1.2%=176400
从租计税额=15000×12×12%=21600
医务室属免税范围；无偿出借的房产，由使用人纳税；以修理费抵租金，仍由房产的 产权所有人缴纳房产税。
3、某企业2011年有关印花税的计税资料如下：
（1）与甲公司订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工金额30万元，由受托方提供原材料100万元。
（2）与乙公司签订转让技术合同一份，转让收入由乙公司按2009年度实现利润的30%支付。
（3）与丙企业签订一项财产租赁合同，合同规定，该企业承租丙企业设备1台，每月租赁费1000元，暂不确定租赁期限。
（4）与保险公司签订保险合同一份，为本企业司机5人购买人寿保险，保额2万元。另签订一份财产保险合同，保额1000万元，支付保费13万元。
（5）与B 、C 公司分别签订购销合同7份，所载金额800万元。
要求：根据以上资料，计算该企业2008年应缴纳的印花税税额。
解：
（1）订立加工承揽合同应纳税=300000×0.5‰＋1000000×0.3‰=450（元）
（2）签订转让技术合同应纳税：按定额5元贴花。
（3）签订一项财产租赁合同应纳税：按定额5元贴花。
（4）签订保险合同应纳税额=130000×1‰=130（元）；