基于模糊评价法的高校财务人员业绩评价研究
作者：陈晓梅
来源：《财会通讯》2013年第08期
一、引言
当前，受我国事业单位人事体制的影响，高校财务人员的工作任用标准往往比一般的企业要低，再加上高校财务人员相对比较固定，岗位竞争不激烈，有着“铁饭碗”的优越感，造就财务人员在工作中不能主动提高自己业务素养和服务水平，职业技能适应不了社会经济发展的需要，其惰性严重阻碍高校内部财务管理效率，甚至导致财务信息失真和诚信危机问题。因此，提高高校财务人员工作业绩显得尤为必要。
由于高校财务工作的业绩难以量化衡量，高校会计核算人员的业绩评价机制处于缺失状态，部分高校的业绩评价机制仅仅停留在表面考核，如填写年度考核表、登记日常出勤率、规定值班制度等。尚未从根本上建立起科学合理、客观公正的业绩评价体系。而我国理论界对此的研究并不十分深入，尚处于起步阶段。如李娟娟，吴猛（2007）在《财会人员工作业绩评价与激励机制研究》一文中主张建立定性和定量两类指标评价财务人员的工作业绩；郭俊，何海涛（2010）在《高校财会人员绩效考评研究》中认为应将财务人员划分为基层管理人员和科级干部以下的业务人员两类人员进行考核。李鑫（2007）在《高校财务人员工作业绩评价与激励机制》中将财务人员从人力资源的角度划分为新兴总监人才、中层财务管理类人员、财务技术性岗位人才、财会劳动性岗位人才，提倡分类考核各自的业绩等，但综观这些研究成果均未能成功解决评价指标量化问题，有的研究成果虽涉及评价指标量化，但采用的量化方法主观性太强，缺乏客观、科学依据。鉴于此，为成功解决评价指标量化问题，笔者主张采用模糊评价法对高校财务人员的业绩进行评价。
二、模糊评价法概念及原则
（一）模糊皮评价法概念 模糊综合评价是借助模糊数学的一些概念，对实际的综合评价问题提供一些评价的方法，它与概率、统计的方法是不同的，因为客观事物的不确定性有两大类：一类是事物对象是明确的，但出现的规律有不确定性，如晴天、下雨、下雪，这是明确的，但出现规律不确定；另一类是事物对象本身不明确，如年轻、年老、严重、不严重等这一类程度上的差别没有截然的分界线。模糊评价法就是针对后一类情况的评价而产生的，它以模糊数学为基础，应用模糊关系合成的原理，将一些边界不清，不易定量的因素定量化、进行综合评价的一种方法。
（二）评价指标原则 模糊评价法的评价指标原则有四个。首先，合法性原则。由于财务工作是一项很严谨、专业性很强的工作，必须严格按照现行的准则规定执行，因此，评价时应
结合财经法规、会计准则、会计制度等制定相应的评价指标。其次，服务导向原则。因为高校的财务部门主要服务对象是校内的师生员工及外来经济组织或经办人员，因此，在建立评价指标时，应充分考虑这些服务对象对会计核算人员的要求和期望。再次，少而精原则。业绩评价指标要能够反映评价的目的，而不一定面面俱到。也就是说，在设计业绩评价指标体系时应避免一切不必要的复杂化，结构简单的评价指标体系能够有效地缩短评价信息的处理过程乃至整个评价过程，提高业绩评价的工作效率，同时，评价者能够比较容易地了解业绩评价系统，掌握相应的评价方法和技术，这样的评价体系才能比较容易地被评价者接受，评价工作参与人员间的沟通交流问题也容易解决。最后，可行性与实用性相结合原则。可行性是指设定指标所需的时间、人力、物力、财力要为参与评价各方所处的客观环境所允许。实用性是指设计指标要考虑到实际的情况，即要从高校财务人员的实际情况出发来设定指标。指标的内容需体现会计业务核算特点，确保业绩评价机制的可操作性和严肃性。
三、基于模糊评价法的高校财务人员业绩评价指标体系构建
财务人员业绩评价指标体系是开展财务人员业绩评价的中心环节，为此，我们首先构建了评价指标体系的四个维度：内控执行效果（A项），业务熟练程度（B项），客户服务态度（C项），继续学习能力（D项）。同时，将每个维度又细分为不同的评价因素，并进一步转化为考核指标，且指标和指标间相互联系，辩证统一。
确定评价指标体系后，用模糊评价法进行评价体系的模拟实施。如对业务熟练程度优劣的评价，具体方法如下：
（一）成立专家评审组 专家组成员由高校高级会计师（5人）、在校内有影响的教授、副教授（3人）、学生代表（1人）、外来经济组织代表（1人）计十人组成。
（二）讨论确定因素集X和评判集Y 会计核算业务优劣的因素集X和会计核算业务优劣的评判集Y（即评语等级的论域）由校办公室、审计处、全校各教研室主任讨论提出，专家组确定。
具体地：X={账目清楚易懂；遵守会计核算原则；做到账账相符、账实相符、账表相符；业务熟练精准；账本、凭证保存完整；遵守会计法规；定期进行财产清查 }= {x1，x2，x3，x4，x5，x6，x7}T
对X中每一项，确定4级评语等级论域Y：
Y=（优，良，中，差）={y1，y2，y3，y4}。
（三）确定评价因素模糊权向量 由于考核小组对各评价因素重视程度不同，故可通过德尔菲法、层次分析法等来确定权重，记为：A={a1，a2，a3，a4，a5，a6，a7}。
在此假设 A={0.2，0.4，0.1，0.1，0.05，0.05，0.1}。
基于模糊评价法的高校财务人员业绩评价研究
作者：陈晓梅
来源：《财会通讯》2013年第08期
一、引言
当前，受我国事业单位人事体制的影响，高校财务人员的工作任用标准往往比一般的企业要低，再加上高校财务人员相对比较固定，岗位竞争不激烈，有着“铁饭碗”的优越感，造就财务人员在工作中不能主动提高自己业务素养和服务水平，职业技能适应不了社会经济发展的需要，其惰性严重阻碍高校内部财务管理效率，甚至导致财务信息失真和诚信危机问题。因此，提高高校财务人员工作业绩显得尤为必要。
由于高校财务工作的业绩难以量化衡量，高校会计核算人员的业绩评价机制处于缺失状态，部分高校的业绩评价机制仅仅停留在表面考核，如填写年度考核表、登记日常出勤率、规定值班制度等。尚未从根本上建立起科学合理、客观公正的业绩评价体系。而我国理论界对此的研究并不十分深入，尚处于起步阶段。如李娟娟，吴猛（2007）在《财会人员工作业绩评价与激励机制研究》一文中主张建立定性和定量两类指标评价财务人员的工作业绩；郭俊，何海涛（2010）在《高校财会人员绩效考评研究》中认为应将财务人员划分为基层管理人员和科级干部以下的业务人员两类人员进行考核。李鑫（2007）在《高校财务人员工作业绩评价与激励机制》中将财务人员从人力资源的角度划分为新兴总监人才、中层财务管理类人员、财务技术性岗位人才、财会劳动性岗位人才，提倡分类考核各自的业绩等，但综观这些研究成果均未能成功解决评价指标量化问题，有的研究成果虽涉及评价指标量化，但采用的量化方法主观性太强，缺乏客观、科学依据。鉴于此，为成功解决评价指标量化问题，笔者主张采用模糊评价法对高校财务人员的业绩进行评价。
二、模糊评价法概念及原则
（一）模糊皮评价法概念 模糊综合评价是借助模糊数学的一些概念，对实际的综合评价问题提供一些评价的方法，它与概率、统计的方法是不同的，因为客观事物的不确定性有两大类：一类是事物对象是明确的，但出现的规律有不确定性，如晴天、下雨、下雪，这是明确的，但出现规律不确定；另一类是事物对象本身不明确，如年轻、年老、严重、不严重等这一类程度上的差别没有截然的分界线。模糊评价法就是针对后一类情况的评价而产生的，它以模糊数学为基础，应用模糊关系合成的原理，将一些边界不清，不易定量的因素定量化、进行综合评价的一种方法。
（二）评价指标原则 模糊评价法的评价指标原则有四个。首先，合法性原则。由于财务工作是一项很严谨、专业性很强的工作，必须严格按照现行的准则规定执行，因此，评价时应
结合财经法规、会计准则、会计制度等制定相应的评价指标。其次，服务导向原则。因为高校的财务部门主要服务对象是校内的师生员工及外来经济组织或经办人员，因此，在建立评价指标时，应充分考虑这些服务对象对会计核算人员的要求和期望。再次，少而精原则。业绩评价指标要能够反映评价的目的，而不一定面面俱到。也就是说，在设计业绩评价指标体系时应避免一切不必要的复杂化，结构简单的评价指标体系能够有效地缩短评价信息的处理过程乃至整个评价过程，提高业绩评价的工作效率，同时，评价者能够比较容易地了解业绩评价系统，掌握相应的评价方法和技术，这样的评价体系才能比较容易地被评价者接受，评价工作参与人员间的沟通交流问题也容易解决。最后，可行性与实用性相结合原则。可行性是指设定指标所需的时间、人力、物力、财力要为参与评价各方所处的客观环境所允许。实用性是指设计指标要考虑到实际的情况，即要从高校财务人员的实际情况出发来设定指标。指标的内容需体现会计业务核算特点，确保业绩评价机制的可操作性和严肃性。
三、基于模糊评价法的高校财务人员业绩评价指标体系构建
财务人员业绩评价指标体系是开展财务人员业绩评价的中心环节，为此，我们首先构建了评价指标体系的四个维度：内控执行效果（A项），业务熟练程度（B项），客户服务态度（C项），继续学习能力（D项）。同时，将每个维度又细分为不同的评价因素，并进一步转化为考核指标，且指标和指标间相互联系，辩证统一。
确定评价指标体系后，用模糊评价法进行评价体系的模拟实施。如对业务熟练程度优劣的评价，具体方法如下：
（一）成立专家评审组 专家组成员由高校高级会计师（5人）、在校内有影响的教授、副教授（3人）、学生代表（1人）、外来经济组织代表（1人）计十人组成。
（二）讨论确定因素集X和评判集Y 会计核算业务优劣的因素集X和会计核算业务优劣的评判集Y（即评语等级的论域）由校办公室、审计处、全校各教研室主任讨论提出，专家组确定。
具体地：X={账目清楚易懂；遵守会计核算原则；做到账账相符、账实相符、账表相符；业务熟练精准；账本、凭证保存完整；遵守会计法规；定期进行财产清查 }= {x1，x2，x3，x4，x5，x6，x7}T
对X中每一项，确定4级评语等级论域Y：
Y=（优，良，中，差）={y1，y2，y3，y4}。
（三）确定评价因素模糊权向量 由于考核小组对各评价因素重视程度不同，故可通过德尔菲法、层次分析法等来确定权重，记为：A={a1，a2，a3，a4，a5，a6，a7}。
在此假设 A={0.2，0.4，0.1，0.1，0.05，0.05，0.1}。