论 税 务 稽 查 管 理 工 作 中存 在 的 问题 及 改进 策 略
李 晓飞
摘 要 ：税务稽查管理是地税征管的重要手段 之一 ，通过税务稽查管理 ，不仅可以进一步 实现 应收尽 收，而且还 可以控 制和 防范税 款 流失现 象的发生。随着市场经济的高速发展 ，传统的税务稽查管理方式方法 已经不能完全满足 于税 收征管 的需要 ，我 国地税 对此 实施 了一 些 完善措施但仍 然存在一 些不足之处有待进一 步完善 。本文针对地税税务稽查管理工作所存在 的 问题及 改进 策略进行 了讨论 ，首先 阐述 了 税务稽查 管理 的概念及意 义，然后提 出了地税稽查 管理过程 中存在 的一些不足之 处并提 出了一 些建议 。 关键词 ：税务稽查 管理 ；问题 ；改进策略 ；
税 务 稽 查 管 理 的概 念 税务稽查管 理的概念 主要包括广义和狭 义两种 。广 义上的税务稽 查 管 理指 的是采取 一定 的方式方法整合 现有 的税务稽查 资源 ，促进其充 分 实现 职能 以达 到进一 步提高税 务稽查 工作质量 的 目的。狭义的税务稽 查 管 理指 的是税务 机关在严格遵 守国家相关法律法规 的基 础上监督检查 纳 税 人 、扣缴义务人履行 涉税 义务实际情 况。 二、地税稽查管理的意义 在社会主义市场经济高速发展的大环境下 ，我国地 税的税 收任 务也 越来越严重 ，由于企业经营环境的各不相同导致地税部门在进行税 务征 收管理过程中的新情况不断涌现出来。地税稽查 工作是税务征 收管 理 的 重要环节 。所 以必须加强地税稽查管理工作的力度。加强地税稽 查管理 的意义包括以下三点 ： １ ．对稽查资源进行科学统 筹安排 。加 强地税稽 查管理 可 以对 稽查 资 源 进 行 科 学 统 筹 安 排 。不 仅 能 促 进 办 事 效 率 的 提 高 ，而 且 还 能 够 强 化 地 税 稽 查 职 能 ，对 国 家 税 收 相 关 法 律 政 策 起 到 保 障 作 用 。 ２ ．对税务稽查工作进行 了规范 。加 强地税稽 查管理 在一定程 度上 促进 了地税稽查管理体制 的完善 ，安排专职人员进行工作还 能够加强税 务稽查工作 的针对性和计划性 ，实现地税稽查 的有序管理 。 ３提高 了税务稽查人员的综合素质 。加 强地 税稽查 管理在 一定程度 上还促进 了税务稽查人员对 自 身要求的提高 。目前 ，我 国税 务稽查 工作 不只是针对偷逃抗税等 问题 ，还涉及到 了其他复杂 问题 ，一支综合 素质 高的税务稽查 团队是税务稽查工作顺利开展 的保证 。 三 、针 对 地 税 稽 查 管 理 过 程 中存 在 的 一些 不 足 之 处 １ ． 税 务 稽 查 基 础 工
作 有 待 进 一 步 完善 目 前 ，我 国一些地 区基层地税稽查部 门的内部制 度建设 以及机 构设 置等基础工作方 面还有待 完善。首先 ，一些基 础地税稽 查部 门在工 作上 没有进行 明确 分工 ，权责不 明确 ，经常发 生一人兼 职多 岗的现 象，这样 就会致使稽查 工作 的执行效 率低 下 ， 难 以实现 理想 目标 。其次 ，没 有根 据 当前纳税企业 的实际情况 明确 的工作 流程。一项工作 要想顺利 开展必 须结 合当前 实际情况制定工作流程 ，而一些基层地税稽查部 门由于 内部 原因和外部环境的影响还没有实现精细化 、信息化 ，仍然采用 传统 的稽 查工作流程 ，使得税务稽查工作不能与时俱进 ，工作效率低下。
一
、
２ ．地税稽查方式较为陈 旧
我 国 地 税 现 行 的 税 务 稽 查 方 式 方 法 还 较 为 陈 旧 ，主 要 采 用 下 到 企 业
调账检查等手工检查方式进行检查 ，并没有将信息技术应用 到税务稽查 上。同时 ，检查方式较为随意 ，缺乏对纳税人经营管理相关 信息的调查 研究 ，也没有对纳税人所处 的大环境进行调查取证 ，这样很 难全面挖掘 企业在纳税方面所存在的实质性问题 。
３ ． 地 税 稽 查 力量 有 待 加 强
５ ．地税稽 查信 息管理 系统需要进 一步完善 我国一些地区还没有健全地税稽查 信息管理系统 ，没有在计 算机信 息网络的基础上建立地税 税务稽 查信息 管理制度 以及关 于纳税人 成立 、 变更 、资金运作 、生产经营、缴纳税款等相关 信息资源 ，致使税 务稽查 部门工作进度缓慢。 四 、对于地税稽查管理工作的一些完善措施 １ ． 进 一 步 完善 税 务 稽 查 管 理 基 础 工 作 税务稽查管理基础工作的完善在一定程度上能够推动税 务稽查工作 的开展。对此 ，我 国地税税务 稽查部 门应 当延 伸税务稽 查选 案 、检查 、 审理 、执行 四环节 ，明确分工避免一人兼职多岗的现象的发生 。 ２ ． 构 建 “内涵 式 ” 稽 查 管 理 方 式 “ 内涵式” 稽查管理方式是指以实现提 高稽查效 率 、合理 调配 检查 资源 、明确环节 岗责 、防范税务风险为管理 目的通过一个 平 台、一 致步 骤 、一样标准开展稽查管理工作 。地税稽查部 门在对纳税企 业进行 调查 之前应 当对其所处 的大环境 以及经营管理相关信息进行调 查研究 ，不仅 要采用下 到企业调账检查 的等手工检查方式进行检查 而且 还应 当将 信息 技术应用 到税务稽查上全 面挖掘企业在纳税方 面所存在 的实质性 问题 。 ３ ．加 强地 税 稽 查 管理 队伍 的建 设 地税局
应 当积极加强地税稽查管理 队伍 的建设 ，招聘 一些综合 素质 较 高的工作 人员加 强稽查管理 队伍 的力量 。同时 ， 在我 国纳税业务 日益 繁杂的大环境下我国税 务稽查部 门还应 当加强对 税务稽查 人员 的培训 ， 邀 请专业 人士为其传授 最新法 规政策及 相关 知识 ，培养全 能型人才。 ４ ． 建 立 健 全 稽 查 协 作 机 制 税务稽查部门应当积极建 立健全稽 查协作 机制优 化与其他部 门间 的 协作 。税务稽查部 门与其他部门应当明确权责 ，妥善安排各 自的职责 与 义务 、工作 内容 、工作 流程 ，避 免发 生工 作交 集时 相互 推诿 现象 的发 生 。同时 ，税务局还应当多组织一些活动 ，促进税务稽查部 门与各个部 门的沟通 ，充分实现各类资源共享。 ５ ． 完善 地 税 稽 查 信 息 管 理 系统 我 国地税应 当积极完善地税稽查信息管理系统构建一个 多层次等 涉 税信息 网络 ，可 以采用与其他职能部 门建立联席的方式充分 实现涉税 信 息共享 。首先 ，应 当对法律法规等文件进行梳理整合 ，在原 有的信息 管 理 系统基础上对税种 以及税种 的缴税期 限进行确定 ；其次 ，进一步完 善 税务稽查信 息管理制度 ，给予税务稽查部 门一定权 限对纳税人成 立 、变 更 、资金运作 、生产经 营、缴 纳税款等情况进行调查 ，以提高税务稽 查 工作效率 。
五 、 结 论
我 国地税税务稽查工作是否能够顺利开展还 与税务稽查 人员 的综合 素质息息相关 。我 国目前地税税务稽查力量还有待加强 ，在各级税务机 关 中税务稽查人员 相对较 少 ，与 国际社会 的普遍 标准 还存 在一定 的差
距。
总之 ，本文通 过指 出地税 税务稽 查管理基 础工作 有待进 一步完 善 、 稽 查方式较为陈旧、稽 查力量有待加强 、各个 部门协调能力有待 加强 以 及 稽查信 息管理系统需要 完善 等一系列不足之处并 提出了一些完 善措施 以促 进地税 税务 稽查 部 门提 高执 法意识 、减 少稽查 成本 、降低 执 法风 险、提高稽 查效 率 ，进 一步控 制和防范税 款流失 现象 的发生 。 （ 作者单 位 ：内蒙古赤峰市敖汉旗 地方税务局 ）
参考文献 ：
４ ．各 个部 门协调 能力有待加 强 地税税务稽查部 门的工作虽然看似独立 于税 务局 其他部 门，但 是实 际上要想使税务稽查工作顺利开展必须 与其他部 门积极 配合 ，由此 可见 加强地税税务稽查部 门与其他部 门的协调 能力非 常重要。 目前 ，一 些地 区的税务局并没有对稽查部 门的工作 给予 高度重 视 ，稽 查部 门在 于其他 部
门沟通协调 过程 中缺乏话 语权 ，各个 部门之间相互 推诿责任 ，使 得稽 查工作 进度缓 慢效率 低下。
［ １ ］ 孟纪顺 ．浅谈 当前税务 稽查 工作 中存 在 问题及 对策 ［ Ｊ ］ ，国税
［ ２ ］
调 研 ，２ ０ １ １（ １ ８ ） ． 刘振 昆，王泽华．浅谈如 何充 分发挥 “ 一级 稽查 ” 模式 下税 务
稽查 “ 以查促 管” 的作 用 ［ Ｊ ］ ，国税调 研 ， ２ ｏ １ ２（ ２ ３ ） ＿ ． ［ ３ ］ 王红 虎 ，刘斌 ．对一 级稽 查 管理模 式的认 识 ［ Ｊ ］ ，北 京税 务 ，
２ ０ １ ２（ ４） ．
作者简 介 ：李晓飞 （ １ ９ ７ １一） ，男，汉族 ，内蒙古 自治 区赤峰 市人 ，科 员，法学本科 ，单位 ：内蒙古赤峰 市敖汉旗 地方税务局 ，研 究方向 ：地 方税 务稽查与 日常管理。
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论 税 务 稽 查 管 理 工 作 中存 在 的 问题 及 改进 策 略
李 晓飞
摘 要 ：税务稽查管理是地税征管的重要手段 之一 ，通过税务稽查管理 ，不仅可以进一步 实现 应收尽 收，而且还 可以控 制和 防范税 款 流失现 象的发生。随着市场经济的高速发展 ，传统的税务稽查管理方式方法 已经不能完全满足 于税 收征管 的需要 ，我 国地税 对此 实施 了一 些 完善措施但仍 然存在一 些不足之处有待进一 步完善 。本文针对地税税务稽查管理工作所存在 的 问题及 改进 策略进行 了讨论 ，首先 阐述 了 税务稽查 管理 的概念及意 义，然后提 出了地税稽查 管理过程 中存在 的一些不足之 处并提 出了一 些建议 。 关键词 ：税务稽查 管理 ；问题 ；改进策略 ；
税 务 稽 查 管 理 的概 念 税务稽查管 理的概念 主要包括广义和狭 义两种 。广 义上的税务稽 查 管 理指 的是采取 一定 的方式方法整合 现有 的税务稽查 资源 ，促进其充 分 实现 职能 以达 到进一 步提高税 务稽查 工作质量 的 目的。狭义的税务稽 查 管 理指 的是税务 机关在严格遵 守国家相关法律法规 的基 础上监督检查 纳 税 人 、扣缴义务人履行 涉税 义务实际情 况。 二、地税稽查管理的意义 在社会主义市场经济高速发展的大环境下 ，我国地 税的税 收任 务也 越来越严重 ，由于企业经营环境的各不相同导致地税部门在进行税 务征 收管理过程中的新情况不断涌现出来。地税稽查 工作是税务征 收管 理 的 重要环节 。所 以必须加强地税稽查管理工作的力度。加强地税稽 查管理 的意义包括以下三点 ： １ ．对稽查资源进行科学统 筹安排 。加 强地税稽 查管理 可 以对 稽查 资 源 进 行 科 学 统 筹 安 排 。不 仅 能 促 进 办 事 效 率 的 提 高 ，而 且 还 能 够 强 化 地 税 稽 查 职 能 ，对 国 家 税 收 相 关 法 律 政 策 起 到 保 障 作 用 。 ２ ．对税务稽查工作进行 了规范 。加 强地税稽 查管理 在一定程 度上 促进 了地税稽查管理体制 的完善 ，安排专职人员进行工作还 能够加强税 务稽查工作 的针对性和计划性 ，实现地税稽查 的有序管理 。 ３提高 了税务稽查人员的综合素质 。加 强地 税稽查 管理在 一定程度 上还促进 了税务稽查人员对 自 身要求的提高 。目前 ，我 国税 务稽查 工作 不只是针对偷逃抗税等 问题 ，还涉及到 了其他复杂 问题 ，一支综合 素质 高的税务稽查 团队是税务稽查工作顺利开展 的保证 。 三 、针 对 地 税 稽 查 管 理 过 程 中存 在 的 一些 不 足 之 处 １ ． 税 务 稽 查 基 础 工
作 有 待 进 一 步 完善 目 前 ，我 国一些地 区基层地税稽查部 门的内部制 度建设 以及机 构设 置等基础工作方 面还有待 完善。首先 ，一些基 础地税稽 查部 门在工 作上 没有进行 明确 分工 ，权责不 明确 ，经常发 生一人兼 职多 岗的现 象，这样 就会致使稽查 工作 的执行效 率低 下 ， 难 以实现 理想 目标 。其次 ，没 有根 据 当前纳税企业 的实际情况 明确 的工作 流程。一项工作 要想顺利 开展必 须结 合当前 实际情况制定工作流程 ，而一些基层地税稽查部 门由于 内部 原因和外部环境的影响还没有实现精细化 、信息化 ，仍然采用 传统 的稽 查工作流程 ，使得税务稽查工作不能与时俱进 ，工作效率低下。
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２ ．地税稽查方式较为陈 旧
我 国 地 税 现 行 的 税 务 稽 查 方 式 方 法 还 较 为 陈 旧 ，主 要 采 用 下 到 企 业
调账检查等手工检查方式进行检查 ，并没有将信息技术应用 到税务稽查 上。同时 ，检查方式较为随意 ，缺乏对纳税人经营管理相关 信息的调查 研究 ，也没有对纳税人所处 的大环境进行调查取证 ，这样很 难全面挖掘 企业在纳税方面所存在的实质性问题 。
３ ． 地 税 稽 查 力量 有 待 加 强
５ ．地税稽 查信 息管理 系统需要进 一步完善 我国一些地区还没有健全地税稽查 信息管理系统 ，没有在计 算机信 息网络的基础上建立地税 税务稽 查信息 管理制度 以及关 于纳税人 成立 、 变更 、资金运作 、生产经营、缴纳税款等相关 信息资源 ，致使税 务稽查 部门工作进度缓慢。 四 、对于地税稽查管理工作的一些完善措施 １ ． 进 一 步 完善 税 务 稽 查 管 理 基 础 工 作 税务稽查管理基础工作的完善在一定程度上能够推动税 务稽查工作 的开展。对此 ，我 国地税税务 稽查部 门应 当延 伸税务稽 查选 案 、检查 、 审理 、执行 四环节 ，明确分工避免一人兼职多岗的现象的发生 。 ２ ． 构 建 “内涵 式 ” 稽 查 管 理 方 式 “ 内涵式” 稽查管理方式是指以实现提 高稽查效 率 、合理 调配 检查 资源 、明确环节 岗责 、防范税务风险为管理 目的通过一个 平 台、一 致步 骤 、一样标准开展稽查管理工作 。地税稽查部 门在对纳税企 业进行 调查 之前应 当对其所处 的大环境 以及经营管理相关信息进行调 查研究 ，不仅 要采用下 到企业调账检查 的等手工检查方式进行检查 而且 还应 当将 信息 技术应用 到税务稽查上全 面挖掘企业在纳税方 面所存在 的实质性 问题 。 ３ ．加 强地 税 稽 查 管理 队伍 的建 设 地税局
应 当积极加强地税稽查管理 队伍 的建设 ，招聘 一些综合 素质 较 高的工作 人员加 强稽查管理 队伍 的力量 。同时 ， 在我 国纳税业务 日益 繁杂的大环境下我国税 务稽查部 门还应 当加强对 税务稽查 人员 的培训 ， 邀 请专业 人士为其传授 最新法 规政策及 相关 知识 ，培养全 能型人才。 ４ ． 建 立 健 全 稽 查 协 作 机 制 税务稽查部门应当积极建 立健全稽 查协作 机制优 化与其他部 门间 的 协作 。税务稽查部 门与其他部门应当明确权责 ，妥善安排各 自的职责 与 义务 、工作 内容 、工作 流程 ，避 免发 生工 作交 集时 相互 推诿 现象 的发 生 。同时 ，税务局还应当多组织一些活动 ，促进税务稽查部 门与各个部 门的沟通 ，充分实现各类资源共享。 ５ ． 完善 地 税 稽 查 信 息 管 理 系统 我 国地税应 当积极完善地税稽查信息管理系统构建一个 多层次等 涉 税信息 网络 ，可 以采用与其他职能部 门建立联席的方式充分 实现涉税 信 息共享 。首先 ，应 当对法律法规等文件进行梳理整合 ，在原 有的信息 管 理 系统基础上对税种 以及税种 的缴税期 限进行确定 ；其次 ，进一步完 善 税务稽查信 息管理制度 ，给予税务稽查部 门一定权 限对纳税人成 立 、变 更 、资金运作 、生产经 营、缴 纳税款等情况进行调查 ，以提高税务稽 查 工作效率 。
五 、 结 论
我 国地税税务稽查工作是否能够顺利开展还 与税务稽查 人员 的综合 素质息息相关 。我 国目前地税税务稽查力量还有待加强 ，在各级税务机 关 中税务稽查人员 相对较 少 ，与 国际社会 的普遍 标准 还存 在一定 的差
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总之 ，本文通 过指 出地税 税务稽 查管理基 础工作 有待进 一步完 善 、 稽 查方式较为陈旧、稽 查力量有待加强 、各个 部门协调能力有待 加强 以 及 稽查信 息管理系统需要 完善 等一系列不足之处并 提出了一些完 善措施 以促 进地税 税务 稽查 部 门提 高执 法意识 、减 少稽查 成本 、降低 执 法风 险、提高稽 查效 率 ，进 一步控 制和防范税 款流失 现象 的发生 。 （ 作者单 位 ：内蒙古赤峰市敖汉旗 地方税务局 ）
参考文献 ：
４ ．各 个部 门协调 能力有待加 强 地税税务稽查部 门的工作虽然看似独立 于税 务局 其他部 门，但 是实 际上要想使税务稽查工作顺利开展必须 与其他部 门积极 配合 ，由此 可见 加强地税税务稽查部 门与其他部 门的协调 能力非 常重要。 目前 ，一 些地 区的税务局并没有对稽查部 门的工作 给予 高度重 视 ，稽 查部 门在 于其他 部
门沟通协调 过程 中缺乏话 语权 ，各个 部门之间相互 推诿责任 ，使 得稽 查工作 进度缓 慢效率 低下。
［ １ ］ 孟纪顺 ．浅谈 当前税务 稽查 工作 中存 在 问题及 对策 ［ Ｊ ］ ，国税
［ ２ ］
调 研 ，２ ０ １ １（ １ ８ ） ． 刘振 昆，王泽华．浅谈如 何充 分发挥 “ 一级 稽查 ” 模式 下税 务
稽查 “ 以查促 管” 的作 用 ［ Ｊ ］ ，国税调 研 ， ２ ｏ １ ２（ ２ ３ ） ＿ ． ［ ３ ］ 王红 虎 ，刘斌 ．对一 级稽 查 管理模 式的认 识 ［ Ｊ ］ ，北 京税 务 ，
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作者简 介 ：李晓飞 （ １ ９ ７ １一） ，男，汉族 ，内蒙古 自治 区赤峰 市人 ，科 员，法学本科 ，单位 ：内蒙古赤峰 市敖汉旗 地方税务局 ，研 究方向 ：地 方税 务稽查与 日常管理。
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