重点税源监控数据质量存在问题的思考及建议
随着社会经济的快速发展，税收工作对于税收管理水平的要求也越来越高，重点税源监控作为一项为税源管理提供数据保证与分析依据的工作，其重要性也突现出来。但是重点税源管理的数据质量仍有待进一步提高，下面就这一问题进行分析说明。
一、重点税源监控基本情况
目前，我国重点税源监控工作采取专岗负责制，每月由基层计统部门汇总本级重点税源监控企业数据逐级上报，逐级审核的方式实现监控。另外各级计统部门根据本地经济税源发展情况的不同，确定本地税源监控企业名单，确保将本地入库税额占全部入库税额60%（随着监控范围不断加大，最终达到100%）的企业全部作为重点税源纳入税源监控，以提高监控力度，保证监控数据质量，并据此利用TRAS系统分析报表分析各项指标，做出分析报告，供上级及各部门参考使用，指导纳税评估、税务稽查与责任追究。
二、重点税源监控存在问题
重点税源监控工作的重要性，要求必须强调其数据的准确性，而就目前实际监控情况来看，监控数据质量尚存在问题需要改进，具体情况如下：
（一）重点税源岗位人员缺乏，业务水平参差不齐。
第一，重点税源岗位人员缺乏。作为一个监控占全部税收收入60%以上的企业的重要岗位，必须为专人专岗，但是从实际情况来看，仅有部分单位能够实现专人管理，而不能达到专岗的要求。特别是基层计统部门，一个管理人员负责两个岗位甚至三个、四个岗位的情况非常普遍。这样就很难保证监控范围的广泛性、监控数据的准确性、监控分析的深入性，不能从各项指标中发现问题，提出问题，更难以达到指导解决税源管理工作的需要。管理人员有心无力，疲于应付，使得税源监控工作流于形式，“监”而不“控”，工作效率低下。 第二，重点税源岗位人员业务水平参差不齐。重点税源监控工作要求管理人员必须对企业各项申报、入库、产品产量及销量、企业财务、资产指标等有深入的了解和信息比对能力；对CTAIS税收征收管理系统、TRAS重点税源管理系统会熟练操作应用；对七张基本信息数据表和几十张分析表数据能够比对分析，查找疑点，按月（季）做出分析报告和亿元企业分析报告，在基层只有部分管理人员能够达到这一要求。部分业务能力较弱的基层人员主要表现在不能熟练利用CTAIS税收征收管理系统、TRAS重点税源管理系统对监控数据进行甄别，不能做出高质量税收分析报告指导税源管理工作，最终导致监控力度弱化，监控不力的问题出现。
（二）税源监控数据保送内容繁杂，容易出错，难以监控。
现在税源监控数据由企业每月（季）自行填写报表，生成电子信息，报送税务机关使用。报表共七张，分别按月或季填报，其中有从企业纳税申报表直接提取的数据、企业工商登记数据、企业税务登记数据、企业财务数据、企业资产数据、企业缴纳地税数据、企业报送统计部门数据、企业自行计算工业总产值与增加值、企业用水、电、煤以及企业每月产值、库存、销售数量等几百项指标。这些数据在大型企业中并非由一人统计，在小型企业中甚至不
能核算清楚，特别是一些需要企业自己核算而税务部门只能估算或无法核算的数据，企业报送时难免出现“偷工减料”的现象。对于报送向地税申报的数据，计统部门更无法了解数据是否存在或是否正确；对于企业自行核算数据，如：产品生产数量、产品价格、工业总产值、工业增加值等，计统部门作为非管理员人员难以掌握其真实性。
（三）税源监控数据报送方法繁琐，数据质量与及时性难以兼顾。税源监控数据由税务管理人员教授需要监控的企业安装TRAS重点税源监控系统以及企业版任务的方法，由企业按月填写任务表格，生成电子信息报送税务机关。基层税务机关汇总全部企业数据审核无误后逐级上报。这种看似简单的报送方法其实存在很大弊端。
第一，由于监控企业随着监控力度加大而不断增多，不同企业的会计个人能力与业务素质参差不齐，造成监控软件安装不成功以及企业版任务不能正确使用，软件审核公式形同虚设。企业上报数据质量低下，加大税务管理人员的工作量。
第二，税源监控软件升级频繁，企业会计频繁往返于税务部门与企业之间以获取最新升级任务，加大了纳税人负担，不利于降低纳税成本。
第三，税务管理人员通过监控审核公式发现企业报送数据理论或逻辑上出现错误，必然要求企业重新报送数据，这同样加大了纳税人负担。另外部门企业会计了解审核公式计算方法后，便从数据上弄虚作假，使得审核无误，但是上报数据却与实际情况不符。
第四，由于监控数据必须在规定的时间内层层上报上级税务机关，而保证数据的准确性就必须认真核实数据的真实性。报表数据中部分数据通过审核公式的计算是不能反映企业实际情况的，必然要求结合企业实际情况去填报。这样，在数据质量上与时效性上就会产生矛盾，造成顾此失彼。
（四）监控数据审核方式复杂，数据审核不能保证数据真实性。
对于企业报送的报表数据，税务管理人员首先使用TRAS软件系统中审核公式进行理论上的逻辑审核，通过计算全部数据后，对表内、表间数据审核。如果发现有提示错误数据存在，则要向企业问明情况，确定是否填报有误。即使公式审核数据无误，其数据的真实性仍然不能确定，因为数据之间的逻辑关系正确，但是数据均错误，这时公式无法识别。比如：报表要求按万元单位填写，但是企业误按元填写，这样的错误通过公式不能发现。这就要求税务管理人员人工对数据进行人工核对。
由于企业上报数据中部分数据可以从征收管理信息系统中查询，而其他数据属于国税计统部门不能掌握数据，所以人工核对也只能对征收管理信息系统中存在的数据进行核对。对于每月几百户企业的数据，即使这部分数据属于可以查询的数据，管理人员对其一一进行查询核对也是不可能实现的；对于部分国税计统部门不能掌握的诸如企业工人工资、企业产量等等数据，如果要保证数据的完整、真实就要求计统管理人员深入企业，或要求税收管理员深入企业核对数据。在几天的规定时间完成全部的数据核对是不可能的，因此，目前的企业数据核实达不到完全的真实、准确，这为以后环节的税收分析埋下了隐患。
三、解决重点税源监控数据质量的方法
（一）加强人员配置，定期组织培训，提高人员业务水平。
第一，加强人员配置。对于目前没有实现重点税源监控管理人员专人专岗要求的基层单位，一定要调配人员，保证专人专岗。另外，在选择重点税源监控管理人员时要着重选择具
有较高税收业务能力、计算机知识、数理统计知识以及写作分析功底的综合性人才。只有首先保证有高素质的人才，才能在实际工作中发现问题、提出问题、分析问题，最终解决问题，达到优化税源管理配置、提高征收管理水平的目的。
第二，定期组织培训。随着社会经济的迅速发展，企业类型以及企业业务的不断增多，与之适应的税收业务知识也在不断丰富变化着，这就要求我们的税源监控管理人员的业务知识也要不断更新。对应这一要求，各单位特别是具有优势力量的省一级单位应该多组织一些培训。
培训的内容应涉及：当前最新税收法律、企业申报信息变化、计算机知识以及优秀税收分析方法等。由于重点税源监控岗位人员日常工作量大，对于培训的形式可以采取各市“小集中”，省局“大集中”的灵活形式，针对不同地方的工作需要先由基层反馈需要学习的内容或省局提出学习内容，市级有实力培训的自行培训，市级确有困难的由省级集中培训。对于其他省、市已有培训的，也可以将培训老师请到本地进行培训。最终达到知识共享，提高实际工作水平。
（二）修改报送内容、改变报送方式，减轻纳税人负担，提高数据质量。
第一，修改报送内容。（1）由综合力量强大的总局或省局牵头开发CTAIS与TRAS系统接口程序，对于CTAIS系统中存在的需要企业报送数据进行按月（季）提取，不再由企业报送。接口程序开发后选择部分大型地市试点使用，查找缺点，进行修改，然后全面推广。这个方法有效减轻企业负担，减少税务计统人员审核压力并且确保了数据准确性、及时性，为数据分析等以后环节工作节省时间。（2）在接口程序推广后，各级国、地税部门积极横向联系，对于企业分别向国、地税务部门报送的分属两个税务机关管理的不同税种数据，相互提取，及时传送。这一方法在实行全面监控后会进一步减轻纳税人和计统管理人员的负担，对数据质量也能够有效保证。
第二，改变报送方式。（1）改企业向计统管理人员报送数据为向基层税收管理员报送数据。在实现第一项工作后，企业向税务机关报送的数据减少为企业产品产量、销量、库存，企业工人工资，企业工业总产值、增加值以及企业用水、电、煤等生产经营指标。基层税收管理员对自己所管辖企业的这些指标了解多，方便下户核实，减少企业错报数据，另外企业对管理员较为熟悉，方便沟通。（2）改企业用储存盘报送数据为网络保送数据。为了进一步减轻企业负担，提高税务人员工作效率，应给基层税收管理员安装广域互联网。企业通过邮件形式直接把数据传送给税收管理员，给管理员更多时间核实数据，管理员核实后通过税收管理员平台上报计统管理人员，完成税源监控工作。
（三）改变审核方式，提高数据质量
正如以上第二项中提出，企业向基层税收管理员报送数据，税收管理员对数据进行核实，对数据准确性负责。这样安排工作的优点是：第一，税收管理员相对计统人员更了解自己所管辖企业身产经营情况，对企业报送数据更为敏感。第二，由税收管理员核实所管辖企业数据比计统人员电话询问或下户核实数据更容易让企业接受。第三，税收管理员核实数据后签字盖章留存档案，如果出现数据错误方便查找问题出现原因。
四、重点税源监控工作前瞻
随着监控力度不断加大，重点税源监控将逐步转变为全面监控。在完善税源监控方法的
基础上，利用TRAS分析表功能可以详细计算全部分行业、分地区、分注册类型税收数据以及各项数据的同比、环比比率，这对于分析各地宏观税负、税收弹性、行业税负都有极其重要的作用。计统管理人员可以在满足数据质量的情况下利用TRAS分析表迅速计算出全部税收分析所需要指标，分析数据，筛选预警企业，做出分析报告，指导全面税源管理工作，加强征管力度，提高税收收入质量。
重点税源监控数据质量存在问题的思考及建议
随着社会经济的快速发展，税收工作对于税收管理水平的要求也越来越高，重点税源监控作为一项为税源管理提供数据保证与分析依据的工作，其重要性也突现出来。但是重点税源管理的数据质量仍有待进一步提高，下面就这一问题进行分析说明。
一、重点税源监控基本情况
目前，我国重点税源监控工作采取专岗负责制，每月由基层计统部门汇总本级重点税源监控企业数据逐级上报，逐级审核的方式实现监控。另外各级计统部门根据本地经济税源发展情况的不同，确定本地税源监控企业名单，确保将本地入库税额占全部入库税额60%（随着监控范围不断加大，最终达到100%）的企业全部作为重点税源纳入税源监控，以提高监控力度，保证监控数据质量，并据此利用TRAS系统分析报表分析各项指标，做出分析报告，供上级及各部门参考使用，指导纳税评估、税务稽查与责任追究。
二、重点税源监控存在问题
重点税源监控工作的重要性，要求必须强调其数据的准确性，而就目前实际监控情况来看，监控数据质量尚存在问题需要改进，具体情况如下：
（一）重点税源岗位人员缺乏，业务水平参差不齐。
第一，重点税源岗位人员缺乏。作为一个监控占全部税收收入60%以上的企业的重要岗位，必须为专人专岗，但是从实际情况来看，仅有部分单位能够实现专人管理，而不能达到专岗的要求。特别是基层计统部门，一个管理人员负责两个岗位甚至三个、四个岗位的情况非常普遍。这样就很难保证监控范围的广泛性、监控数据的准确性、监控分析的深入性，不能从各项指标中发现问题，提出问题，更难以达到指导解决税源管理工作的需要。管理人员有心无力，疲于应付，使得税源监控工作流于形式，“监”而不“控”，工作效率低下。 第二，重点税源岗位人员业务水平参差不齐。重点税源监控工作要求管理人员必须对企业各项申报、入库、产品产量及销量、企业财务、资产指标等有深入的了解和信息比对能力；对CTAIS税收征收管理系统、TRAS重点税源管理系统会熟练操作应用；对七张基本信息数据表和几十张分析表数据能够比对分析，查找疑点，按月（季）做出分析报告和亿元企业分析报告，在基层只有部分管理人员能够达到这一要求。部分业务能力较弱的基层人员主要表现在不能熟练利用CTAIS税收征收管理系统、TRAS重点税源管理系统对监控数据进行甄别，不能做出高质量税收分析报告指导税源管理工作，最终导致监控力度弱化，监控不力的问题出现。
（二）税源监控数据保送内容繁杂，容易出错，难以监控。
现在税源监控数据由企业每月（季）自行填写报表，生成电子信息，报送税务机关使用。报表共七张，分别按月或季填报，其中有从企业纳税申报表直接提取的数据、企业工商登记数据、企业税务登记数据、企业财务数据、企业资产数据、企业缴纳地税数据、企业报送统计部门数据、企业自行计算工业总产值与增加值、企业用水、电、煤以及企业每月产值、库存、销售数量等几百项指标。这些数据在大型企业中并非由一人统计，在小型企业中甚至不
能核算清楚，特别是一些需要企业自己核算而税务部门只能估算或无法核算的数据，企业报送时难免出现“偷工减料”的现象。对于报送向地税申报的数据，计统部门更无法了解数据是否存在或是否正确；对于企业自行核算数据，如：产品生产数量、产品价格、工业总产值、工业增加值等，计统部门作为非管理员人员难以掌握其真实性。
（三）税源监控数据报送方法繁琐，数据质量与及时性难以兼顾。税源监控数据由税务管理人员教授需要监控的企业安装TRAS重点税源监控系统以及企业版任务的方法，由企业按月填写任务表格，生成电子信息报送税务机关。基层税务机关汇总全部企业数据审核无误后逐级上报。这种看似简单的报送方法其实存在很大弊端。
第一，由于监控企业随着监控力度加大而不断增多，不同企业的会计个人能力与业务素质参差不齐，造成监控软件安装不成功以及企业版任务不能正确使用，软件审核公式形同虚设。企业上报数据质量低下，加大税务管理人员的工作量。
第二，税源监控软件升级频繁，企业会计频繁往返于税务部门与企业之间以获取最新升级任务，加大了纳税人负担，不利于降低纳税成本。
第三，税务管理人员通过监控审核公式发现企业报送数据理论或逻辑上出现错误，必然要求企业重新报送数据，这同样加大了纳税人负担。另外部门企业会计了解审核公式计算方法后，便从数据上弄虚作假，使得审核无误，但是上报数据却与实际情况不符。
第四，由于监控数据必须在规定的时间内层层上报上级税务机关，而保证数据的准确性就必须认真核实数据的真实性。报表数据中部分数据通过审核公式的计算是不能反映企业实际情况的，必然要求结合企业实际情况去填报。这样，在数据质量上与时效性上就会产生矛盾，造成顾此失彼。
（四）监控数据审核方式复杂，数据审核不能保证数据真实性。
对于企业报送的报表数据，税务管理人员首先使用TRAS软件系统中审核公式进行理论上的逻辑审核，通过计算全部数据后，对表内、表间数据审核。如果发现有提示错误数据存在，则要向企业问明情况，确定是否填报有误。即使公式审核数据无误，其数据的真实性仍然不能确定，因为数据之间的逻辑关系正确，但是数据均错误，这时公式无法识别。比如：报表要求按万元单位填写，但是企业误按元填写，这样的错误通过公式不能发现。这就要求税务管理人员人工对数据进行人工核对。
由于企业上报数据中部分数据可以从征收管理信息系统中查询，而其他数据属于国税计统部门不能掌握数据，所以人工核对也只能对征收管理信息系统中存在的数据进行核对。对于每月几百户企业的数据，即使这部分数据属于可以查询的数据，管理人员对其一一进行查询核对也是不可能实现的；对于部分国税计统部门不能掌握的诸如企业工人工资、企业产量等等数据，如果要保证数据的完整、真实就要求计统管理人员深入企业，或要求税收管理员深入企业核对数据。在几天的规定时间完成全部的数据核对是不可能的，因此，目前的企业数据核实达不到完全的真实、准确，这为以后环节的税收分析埋下了隐患。
三、解决重点税源监控数据质量的方法
（一）加强人员配置，定期组织培训，提高人员业务水平。
第一，加强人员配置。对于目前没有实现重点税源监控管理人员专人专岗要求的基层单位，一定要调配人员，保证专人专岗。另外，在选择重点税源监控管理人员时要着重选择具
有较高税收业务能力、计算机知识、数理统计知识以及写作分析功底的综合性人才。只有首先保证有高素质的人才，才能在实际工作中发现问题、提出问题、分析问题，最终解决问题，达到优化税源管理配置、提高征收管理水平的目的。
第二，定期组织培训。随着社会经济的迅速发展，企业类型以及企业业务的不断增多，与之适应的税收业务知识也在不断丰富变化着，这就要求我们的税源监控管理人员的业务知识也要不断更新。对应这一要求，各单位特别是具有优势力量的省一级单位应该多组织一些培训。
培训的内容应涉及：当前最新税收法律、企业申报信息变化、计算机知识以及优秀税收分析方法等。由于重点税源监控岗位人员日常工作量大，对于培训的形式可以采取各市“小集中”，省局“大集中”的灵活形式，针对不同地方的工作需要先由基层反馈需要学习的内容或省局提出学习内容，市级有实力培训的自行培训，市级确有困难的由省级集中培训。对于其他省、市已有培训的，也可以将培训老师请到本地进行培训。最终达到知识共享，提高实际工作水平。
（二）修改报送内容、改变报送方式，减轻纳税人负担，提高数据质量。
第一，修改报送内容。（1）由综合力量强大的总局或省局牵头开发CTAIS与TRAS系统接口程序，对于CTAIS系统中存在的需要企业报送数据进行按月（季）提取，不再由企业报送。接口程序开发后选择部分大型地市试点使用，查找缺点，进行修改，然后全面推广。这个方法有效减轻企业负担，减少税务计统人员审核压力并且确保了数据准确性、及时性，为数据分析等以后环节工作节省时间。（2）在接口程序推广后，各级国、地税部门积极横向联系，对于企业分别向国、地税务部门报送的分属两个税务机关管理的不同税种数据，相互提取，及时传送。这一方法在实行全面监控后会进一步减轻纳税人和计统管理人员的负担，对数据质量也能够有效保证。
第二，改变报送方式。（1）改企业向计统管理人员报送数据为向基层税收管理员报送数据。在实现第一项工作后，企业向税务机关报送的数据减少为企业产品产量、销量、库存，企业工人工资，企业工业总产值、增加值以及企业用水、电、煤等生产经营指标。基层税收管理员对自己所管辖企业的这些指标了解多，方便下户核实，减少企业错报数据，另外企业对管理员较为熟悉，方便沟通。（2）改企业用储存盘报送数据为网络保送数据。为了进一步减轻企业负担，提高税务人员工作效率，应给基层税收管理员安装广域互联网。企业通过邮件形式直接把数据传送给税收管理员，给管理员更多时间核实数据，管理员核实后通过税收管理员平台上报计统管理人员，完成税源监控工作。
（三）改变审核方式，提高数据质量
正如以上第二项中提出，企业向基层税收管理员报送数据，税收管理员对数据进行核实，对数据准确性负责。这样安排工作的优点是：第一，税收管理员相对计统人员更了解自己所管辖企业身产经营情况，对企业报送数据更为敏感。第二，由税收管理员核实所管辖企业数据比计统人员电话询问或下户核实数据更容易让企业接受。第三，税收管理员核实数据后签字盖章留存档案，如果出现数据错误方便查找问题出现原因。
四、重点税源监控工作前瞻
随着监控力度不断加大，重点税源监控将逐步转变为全面监控。在完善税源监控方法的
基础上，利用TRAS分析表功能可以详细计算全部分行业、分地区、分注册类型税收数据以及各项数据的同比、环比比率，这对于分析各地宏观税负、税收弹性、行业税负都有极其重要的作用。计统管理人员可以在满足数据质量的情况下利用TRAS分析表迅速计算出全部税收分析所需要指标，分析数据，筛选预警企业，做出分析报告，指导全面税源管理工作，加强征管力度，提高税收收入质量。