家族企业财务管理机制探究
【摘要】： 家族企业历史悠久，是经济社会中最为普遍的组织形式。改革开放以来，我国家族企业快速发展，目前，家族式企业在世界各国广泛存在并有顽强的生命力，而且在在世界各国经济中都有着举足轻重的地位。但随着家族式企业自身的不断发展壮大，其家族式的管理问题也愈加显露，特别是财务管理的不科学、混乱严重阻碍了家族企业的进一步发展。主要表现为裙带关系严重，不善于使用资金，融资遭遇瓶颈，盲目投资等，这些问题已经成为家族企业进一步发展的羁绊。财务管理师现代家族企业管理的基础和核心，家族企业应当认真分析在财务管理方面的一些问题，必须提高企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质、积极扩展融资渠道，注重财务预算管理和项目科学决策等。
【关健词】 家族式企业；财务管理；对策；探讨
目录
第一章 家族式企业的起源
1.1 错位认知················································· 1.2 以人才为核心驱动力····································· 1.2.1 创业者············································
1.2.2 家族成员············································
1.2.3 职业经理人···········································
第二章：家族式企业的内涵
2.1 基本内涵··············································· 2.2 家族式企业的重要作用·····································
2.2.1 有助于深化国有企业、集体企业的改革······················
2.2.2 为国家税收做出重要贡献·································
第三章：我国现阶段家族式企业财务管理发展现状分析
3.1 家族式企业的地位············································
3.2 家族式企业的特点在有点方面·································
3.3 家族式企业的弊端············································
3.3.1 面临问题················································
3.3.2 家族式企业还存在两个大“痼疾”·························
第四章：家族式企业财务管理存在问题
4.1 企业的财务管理混乱··········································
4.2管理模式僵化，管理观念陈旧·································
4.2.1战略选择及战略决策制订正确与否决定企业的发展未来········
4.2.2 企业发展到一定规模之后独裁和集权化倾向严重··············
4.3 财务人员亲缘化，专业素质水平低···························
4.4 融资困难，资金严重不足···································
4.4.1 主要是家族式企业信用度等级较低··························
4.4.2 产权封闭式的制度导致融资困难····························
第五章 如何完善家族式企业财务管理问题
5.1制度让位于情感·········································
5.2 价值观错位·············································
5.3职业经理人的缺位·······································
第六章 如何完善家族式企业财务管理问题
6.1 建立规范的财务管理体系··································
6.2 所有权、经营权与监督权三权分离··························
6.3 引进优秀的财务管理人才···································
6.4 强化信用观念，提高信用等级。拓宽融资渠道·················
第七章 结束语
总结······························································ 参考文献·························································· 致谢·······························································
第一章 家族式企业的起源
1.1 错位认知
家族企业专业化管理演进进程中出现的权利纷争，在于企业合约各方对于企业的起源及其成长本质认知的不统一。在一个认识决定行为的开放性年代，错位的认知不仅阻碍管理制度的现代化实践、专业化管理的实行，甚至直接导致企业的衰退、在竞争中破产或被淘汰。
1.2 以人才核心为驱动力
纵观世界上所有优秀的企业，都是通过卓越的管理形成以人才为核心驱动力。可以说，只有不注重人才导致衰落的企业，而绝对没有不注重人才而能成长的企业。因此，企业成长的基本动力来源于员工，尤其是管理团队所拥有的人力资本。对于企业的起源及其成长本质认知的错位成为家族企业专业化管理进程中纷争的根本原因。
1.2.1 创业者
中国家族企业的创业者在企业治理模式的选择中处于决策者的重要地位。尽管中国门营企业家的创业起始于人力资本，但随着财富的积累，创业者可能会淡忘自己依靠人力资本创业的真实起因。因为担心企业外部环境（市场、法律等）约束，不敢使用拥有人力资本的人才；因为囿于企业内部的利益纷争（由于血缘、地缘等各种关系），难以在物质资本拥有者与人力资源拥有者的权利博弈中取舍；为着财富安全的考虑及对依靠人力资本创业尤其是实现企业成长 盲知，选择最终排斥人力资本的方式进行企业治理。但创业者排斥人力资本的治理抉择，结果通常是悲剧。
1.2.2 家族成员
家族成员如果拥有人力资本，则家族企业治理模式选择本身不构成一个博弈的难题。然而，由于发展环境日益多元化与复杂化、市场竞争日益激烈与不确定、产业成长日以高度化与前沿化，更新、提升与变革早已成了企业管理者领导力增强的日常课题，在一个相对狭小与静态的范围内延续或成长的家族成员通常
不再拥有企业持续成长所需要的人力资本。正是由于家族成员人力资本的缺失，才需要引入外部经理人。然而，也正是由于人力资本的缺失，家族成员即在人之上理解不了外部来的职业经理人所拥有的人力资本对于企业成长的重要性，在实践上也接受不了职业经理人发挥人力资本作用产生的企业在观念、制度与行为上的变革。
在此背景下，如何实现家族成员对企业治理的转型，如何提升家族成员对企业起源及成长本质的认知，成为家族企业企业治理层尤其创业者需要着力解决的重要命题。
1.2.3 职业经理人
职业经理人既是人力资本的拥有者，也是企业成长的主要驱动力来源，就家族企业治理而言，承担着治理演进推动者的角色。从家族企业走向公众企业，通过职业经理人的加盟实现企业管理专业化，是世界企业发展的基本方向。国外很多著名企业都在利用期权制度激励优秀员工尤其是管理团队就是这种风向的管理制度化反应。中国民营企业的发展最终也要走上这条轨道，一些先知先觉的民营企业，如无锡尚德、百度，都通过这种制度加速了自身企业的发展。那么在一个市场完全开放的空间，中国职业经理人遭遇的最大障碍，并不是家族企业加盟与运营的困难，而是自身人力资本的质量与对机会的选择。
制度演进的核心是博弈，家族企业治理制度的演进也是博弈，而职业经理人通过自身的人力资本价值实现及其机会选择，成为这场博弈的推动者。在这里，职业经理人的人力资本价值实现及其机会选择，不仅涉及到在基友家族企业内部的实践打拼、人际协调，也涉及到职业化中的股权化博弈，以及可能的内部与外部创业取向。家族企业治理制度的演进，取决于创业者、家族成员与职业经理人对此命题能够在多大程度上达成共识。在一个极端的情况下，职业经理人及人力资本是被排斥在外的，而从家族企业向现代公众演进的过程，就是第三方的共识不断增强的过程。
但生在发展中国家，长久处于贫穷的困境，尤其是受到传统教育与社会氛围的囿制，使得企业人在认识上存留有太多的错位，其主要表现，就是在认识上，过高地看重了物质资本这个仅仅结果化的存在，而严重忽视了作为原因的人力资本的价值性；在实践上，错误地选择了一种以物质资本而不是以人力资本为主体
的管理模式。
第二章 家族式企业的内涵
2.1 基本内涵
家族式企业是指以学血缘关系为纽带，以追求家族利益为首要目标，实际控制权威基本手段，亲情第一为首要原则，企业为组织的经济组织。
家族企业较发达的日本把家族企业分为四种：标准企业型、副业型、现代企业型和维持生计型。江苏省社科院潘必胜认为，当一个家族或几个有紧密联盟关系的家族拥有全部或者部分企业所有权，并直接或间接掌握了企业经营权时，该企业就是家族企业。从字面上来看，家族式企业就是由民间经营的企业，是一种以经营方式来界定的经济形态，即广义的非国营经济。目前我们通常所说的民营经济，是指狭义的民营经济，即特指中国改革开放以后出现的种种民营经济的具体组织形式，包括私营经济、个体经济、集体合作经济、外资经济等，也就是说，国有国营经济之外的经济形态都属于民营经济的范畴。
2.2 家族式企业的重要作用
2.2.1 发展家族式企业有助于深化国有企业、集体企业的改革。 这个作用包含三层含意：一是家族式企业发展，分担了一部分国有企业、集体企业发展经济的负担，使其有精力深化改革；二是家族式企业的发展可以为国有企业、集体企业的改革提供参照系；三是国有企业、集体企业改革可以采取兼并、购买、联合等方式与民营经济相结合，既发展民营经济又解决国企困难。
2.2.2 家族式企业为国家税收做出了重要贡献。
税务总局公布，个体、私营经济所缴纳的税收额占工商税收总额的8%，这是一个相当大的数字。在地方税收中，民营经济的作用更加重要，有的地方家族式企业所缴纳税额甚至占到地方税收总额的60%～70%，为解决地方财政困难做出了很大贡献。
第三章 我国现阶段家族式企业财务管理发展现状分析
3.1 家族式企业的地位
据中国《家族企业》杂志的统计，在亚洲的许多经济体中，80%国民生产总值是由家族式企业提供的，家族企业提供了2/3的就业岗位，家族企业更是成为了企业主要的形式。在对国家和社会的经济贡献方面，家族企业在各国经济发展当中也占据者举足轻重的地位。中国是个具有小生产者传统的典型国家，家族化是中国的典型现象，中小型企业占中国企业总数的99%，70%以上与家庭有关。我国许多家族企业，尤其是在改革开放以来，在中国创造了许多奇迹。
3.2 家族企业的特点在优点方面
家族企业具有顽强的生命力。是一种亲情和血缘的维系，家族内部团结一致。企业运作成本、协调成本、监督成本较低。
3.3 家族式企业管理的弊端
3.3.1 面临问题
全球家族企业都面临最严重的问题—“富不过三代”，麦肯锡咨询公司的研究结论是：家族企业只有15%能延续三代以上，很多小企业都只是昙花一现。 3.3.2 家族企业还存在着两大“痼疾”
一是家族企业很容易陷入财产权和经营权部分的漩涡，二是融资渠道狭窄的问题一直是家企业的困扰。
家族企业之于我国经济中的地位和作用据统计，目前在中国大陆的非公有制经济中，家族式经营的企业至少占到了90%以上。这个统计数字充分说明，家族企业的兴衰会对我国经济发展产生深远影响。随着市场经济的发展，家族企业将在国民经济及社会生活中起到越来越重要的作用，并为我国的繁荣、富强做出更大的贡献。
第四章 家族式企业财务管理存在问题
4.1 企业的财务管理混乱
财务机构的职能不清晰，出现了“老板娘即是出纳又是会计”导致财务管理制度过于简单，图个形式，例如，企业怕麻烦，不愿建账有的企业怕多纳税也不愿意建账，以致会计核算工作缺少系统、规范、适用的制度进行规范；现金管理不到位；二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞；四是重钱不重物，资产流失，浪费严重；五是利润管理能力不足；六是成本费用管理水平低。财务支出审批的责任不明确；财务会计档案的归档、 保管和借阅缺少明确适用的制度规定。
4.2 管理模式僵化，管理观念陈旧
4.2.1 战略选择及战略决策制订的正确与否，直接决定企业的发展未来。
以人情代替制度，其代价必然是管理的漏洞、经济的损失和亲情的失落。企业规模的扩大，使管理半径越来越宽，远远超出了家族成员的管理能力，企业发展的领域和天地发生着根本的变化，无论是从技术、产品，还是从市场、融资等方面，均超出了企业主本人或家族成员所拥有的经验积淀和知识准备，
而且管理者学习的速度又远远落后于企业发展的速度，而管理者经验和知识的折旧速度却又远远高于企业的变化速度。由于企业采取家族式式管理模式，凡事一个人说了算，缺乏来自内、外有效的监控、反馈和制约，使得决策的正确性和准确性大打折扣。企业不是靠健全的机制和客观事实来管理人，而是凭经营者主观的经验和常识，靠简单的信任和亲情去约束人，看似事必亲躬，管得宽，抓得细，实际既辛苦，效果也不一定好，而且容易出问题。
4.2.2 企业发展到一定规模之后独裁和集权化倾向严重
一些家族式企业在赚到一点钱后，经营者就开始飘飘然，以为自己理所当然成了企业家，盲目自信，时时以元老自居，把企业当成自己的私有物，刻意去树立绝对权威。甚至搞个人崇拜，听不得反对意见，导致整个企业管理水准下降，活力减弱，效率降低，组织僵化，上下沟通受阻，市场应变缓慢，员工凝聚力和归属感下降，内部腐败分化，争权夺利，搞派系斗争，企业迅速走向衰败。由于企业的命运同经营者的个人命运联系的过于紧密，经营者怎么想，企业就怎么干。而一些经营者的经营思想观念落后，只知道单一追求利润，只顾眼前利益，缺乏
长期的规划和理性的战略思考。考虑和判断问题简单、偏激、随意性大，做事虎头蛇尾，不扎扎实实打基础，迷信公关、点子、广告战等，生硬地制造市场需求，虽然短期可能会有很强的市场爆发力，但却难以持久。
4.3 财务人员亲缘化，专业素质水平低
很多家族制企业重要职务都有亲戚和朋友来担任在日常工作家族成员的话语权与决策权非常大，而在犯错后也拥有外人无法相比的豁免权。这让外来的人才很难拥有归属感，反倒是经常产生挫折感，最后人才多会离开。这样的企业因为缺少外来高级人才的参与，缺乏新观念、新思想，创新能力差据调查有的家族成员甚至连报表盈亏都看不懂也只有小学文化水平缺乏专业技术人员，，忽略了企业的内在休养同时，耶缺乏会计知识基础，耶阻碍了财务会计制度的建立健全。
4.4 融资困难，资金严重不足。
4.4.1主要是家族式企业信用度等级较低。
家企业的经营风险大大部分是投资到风险巨大的项目没有严格的财务管理制度，不少家族企业存在财务造假行为和逃税漏税的劣迹有的甚至在贷款时千方百计,造假资料,好话说尽,但一旦贷款到手,还款时就一推再推。这样企业形象大大折扣，所以很难获得中长期贷款。
4.4.2 产权封闭式的制度导致融资困难
家族式企业因为担心外来资本介入会稀释家族对企业的控制力，于是拒绝外来资本的参与，如参股或上市等。但是，当企业成长到一定规模以后，承担的压力与风险也在加大，必要的时候是一定要资本助力来让企业走出困局或质变与腾飞，否则，不进则退，指望安稳的过自己的日子，结果就可能被市场竞争所淘汰。
第五章 家族式企业财务管理问题产生的原因
5.1 制度让位于情感
文化中国社会的家族观念要明显重于西方社会，先讲“情”，再讲“法”，制度让位于情感，甚至是情感替代制度，这在依靠家族关系的积极作用成长起来的中小企业身上体现的更加明显，从这个意义上说文化因素与商业精神的割裂是家族制管理问题产生的根源。
5.2 价值观错位
将企业存在的价值看成是家族利益最大化的栽体，而不是上升到更高的社会价值层面，“私利”与“功利”相混淆，这种价值观的错位使企业家和其部分亲属员工思想陷入封闭，拒绝改变，导致企业管理僵化、从而产生一系列的问题。
5.3 职业经理人的缺位
西方家族企业的成长壮大是与现代企业制度的逐步完善和成熟的职业经理人阶层相伴的，这是目前中国的市场环境所不具备的，尤其中小企业缺乏对职业经理人的吸引力，企业家也不放心把自己辛苦打拼出来的事业放手交给他人管理，实行现代化的企业管理也就只好停留在口头上了。
第六章 如何完善家族式企业财务管理问题
6.1 建立规范的财务管理体系
规范的财务管理体系的建立有助于企业的投资决策管理、企业的资金使用与控制，以及企业的财务风险防范。只有建立一系列科学的内部管理制度，对企业各职能部门的业务活动进行组织、制约、考核和调节，才能提高经营效率和竞争力，实现企业经营者要达到的预期目标。作为企业经营运作的核心部门———财务部，财务管理制度及其它相关管理制度的创建与完善，对企业整体运作的规范化起到“牵一发而动全身”的作用，所以应首先创建公司的基本财务管理制度，在此基础之上再随企业的发展对制度架构建设中的核心制度和其它各类具体制度予以逐步完善。
6.2 所有权、经营权与监督权三权分离
以职选人，人事相宜就是所有权、经营权与监督权三权分开，把公司人员安排分别掌握在三部分人手里—家族成员如果确有能力的，可以参与管理，其他成员则只享有企业股份的所有权，而主要的管理权则交给外来更有能力的职业经理人。如此一来可以保证家族企业的基业存续，又不阻碍企业发展。但是，由于中国职业经理人职业道德参差不齐，为保证家族企业的权益，还必须设立监督机制，监督权由非管理人员，甚至是企业外机构来担当。如此三权分立就可以保证外来人才的充分利用，提高企业管理水平，降低市场风险，也保证了家族企业的利益安全。
6.3 引进优秀的财务管理人才
财务管理工作在企业发展中起着参谋和决策的作用，能否真正发挥其决策、参谋的作用，受到企业所处客观环境的制约，但从根本上还是取决于财务部负责人自身的素质与能力。能拥有一名高素质与能力的财务总监，是家族式企业老板的荣幸！（1）薪酬激励可以有选择的推行“年薪制”。年薪制是一种支付企业经营者薪金的方式，它是以年度为考核周期，把经营者的工资收入与企业经营业绩挂钩的一种工资分配方式，通常包括基本收入和效益收入两部分。（2）加强股权激励可以大胆借鉴国外、国内企业的先进经验进行一些有益的尝试，实施管理层持股、员工持股计划，对经营者进行有效的股权激励，承认人力资本产权价值。
6.4 强化信用观念，提高信用等级。拓宽融资渠道
融资难的困境，一方面必须强化信用观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营；另一方面要积极拓宽融资渠道，，可以事先设定股份制制度——家族成员占有绝对控股权，外放股权不超过30%；当有股东要出售手中股权的时候，家族成员有优先购买权等。也可以通过“子公司”的形式来吸收外来资本，
即在母公司的基础上开设另外的独立企业，这些“子公司”是和母公司分离的，这些新开设的公司可以是与其它资本合资共同持有，甚至是小比例参股。
目的是为了母公司整体市场战略与扩张需要。即使是这些“子公司”出现所有权或经营问题，甚至是失败的后果，也不会牵扯到母公司。
第七章 结束语
总结
科学的管理家族式企业的财务问题，是促进家族企业长期发展的根本所在。要按市场经济的要求，进一步转变观念更新内容、转变职能，建立健全财务管理人员充分调动管理人员理财的积极新、创造性、采取有效的管理措施继续提高财务管理水平，加大科技含量，广开资本融资渠道，目前，由于美国金融危机的爆发，面对严峻的经济环境，必须认真审视我们在财务管理和制度上存在的问题。
【参考文献】:
【1】曾健如.我国民营企业财务管理中存在的问题及对策[J].商场现代化，2010，
（2）：162-175.
【2】杨川中国家族企业可持续发展中的管理变革研究[D].合肥工业大，2010-5-12 .
【3】郭萍.基于管理权威传承的家族企业继承问题的思考[D].暨南大学2007-3-12.
【4】邓德强.民营上市公司控制权私人收益研究[D].东北财经大学，
2007-5-12.
【5】邹宏志.中国家族企业制度研究[D].东北财经大学，2011-3-23.
【6】夏凤.我国家族制企业资本结构问题探析[J].黑龙江对外经，2010,(3):152-180.
【7】严红，夏洪胜.我国家族企业进行职业化管理的前提和条件初探[J].广西社会科学，2010,(4):130-169.
【8】杨圣杰.家族企业组织心理契约与组织承诺关系研究[D].浙江大学，2010-5-12.
【9】冯卫华.我国家族企业融资难成因分析与对策研究[D].吉林大学，2009-6-2.
【10】王丹丹.我国现阶段家族企业发展模式探析[D].吉林大学，2009-12-31.
致谢
学生生活一晃而过，回首走过的岁月，心中倍感充实，
当我写完这篇毕业论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。
首先诚挚的感谢我的论文指导老师邓老师在我做毕业设计的每个阶段，从选题到查阅资料，论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文格式调整等各个环节中都给予了我悉心的指导。这几个月以来，邓老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想给我以无微不至的关怀，在此谨向邓老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。
在此，向你们致以忠心的感谢：谢谢你们！
家族企业财务管理机制探究
【摘要】： 家族企业历史悠久，是经济社会中最为普遍的组织形式。改革开放以来，我国家族企业快速发展，目前，家族式企业在世界各国广泛存在并有顽强的生命力，而且在在世界各国经济中都有着举足轻重的地位。但随着家族式企业自身的不断发展壮大，其家族式的管理问题也愈加显露，特别是财务管理的不科学、混乱严重阻碍了家族企业的进一步发展。主要表现为裙带关系严重，不善于使用资金，融资遭遇瓶颈，盲目投资等，这些问题已经成为家族企业进一步发展的羁绊。财务管理师现代家族企业管理的基础和核心，家族企业应当认真分析在财务管理方面的一些问题，必须提高企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质、积极扩展融资渠道，注重财务预算管理和项目科学决策等。
【关健词】 家族式企业；财务管理；对策；探讨
目录
第一章 家族式企业的起源
1.1 错位认知················································· 1.2 以人才为核心驱动力····································· 1.2.1 创业者············································
1.2.2 家族成员············································
1.2.3 职业经理人···········································
第二章：家族式企业的内涵
2.1 基本内涵··············································· 2.2 家族式企业的重要作用·····································
2.2.1 有助于深化国有企业、集体企业的改革······················
2.2.2 为国家税收做出重要贡献·································
第三章：我国现阶段家族式企业财务管理发展现状分析
3.1 家族式企业的地位············································
3.2 家族式企业的特点在有点方面·································
3.3 家族式企业的弊端············································
3.3.1 面临问题················································
3.3.2 家族式企业还存在两个大“痼疾”·························
第四章：家族式企业财务管理存在问题
4.1 企业的财务管理混乱··········································
4.2管理模式僵化，管理观念陈旧·································
4.2.1战略选择及战略决策制订正确与否决定企业的发展未来········
4.2.2 企业发展到一定规模之后独裁和集权化倾向严重··············
4.3 财务人员亲缘化，专业素质水平低···························
4.4 融资困难，资金严重不足···································
4.4.1 主要是家族式企业信用度等级较低··························
4.4.2 产权封闭式的制度导致融资困难····························
第五章 如何完善家族式企业财务管理问题
5.1制度让位于情感·········································
5.2 价值观错位·············································
5.3职业经理人的缺位·······································
第六章 如何完善家族式企业财务管理问题
6.1 建立规范的财务管理体系··································
6.2 所有权、经营权与监督权三权分离··························
6.3 引进优秀的财务管理人才···································
6.4 强化信用观念，提高信用等级。拓宽融资渠道·················
第七章 结束语
总结······························································ 参考文献·························································· 致谢·······························································
第一章 家族式企业的起源
1.1 错位认知
家族企业专业化管理演进进程中出现的权利纷争，在于企业合约各方对于企业的起源及其成长本质认知的不统一。在一个认识决定行为的开放性年代，错位的认知不仅阻碍管理制度的现代化实践、专业化管理的实行，甚至直接导致企业的衰退、在竞争中破产或被淘汰。
1.2 以人才核心为驱动力
纵观世界上所有优秀的企业，都是通过卓越的管理形成以人才为核心驱动力。可以说，只有不注重人才导致衰落的企业，而绝对没有不注重人才而能成长的企业。因此，企业成长的基本动力来源于员工，尤其是管理团队所拥有的人力资本。对于企业的起源及其成长本质认知的错位成为家族企业专业化管理进程中纷争的根本原因。
1.2.1 创业者
中国家族企业的创业者在企业治理模式的选择中处于决策者的重要地位。尽管中国门营企业家的创业起始于人力资本，但随着财富的积累，创业者可能会淡忘自己依靠人力资本创业的真实起因。因为担心企业外部环境（市场、法律等）约束，不敢使用拥有人力资本的人才；因为囿于企业内部的利益纷争（由于血缘、地缘等各种关系），难以在物质资本拥有者与人力资源拥有者的权利博弈中取舍；为着财富安全的考虑及对依靠人力资本创业尤其是实现企业成长 盲知，选择最终排斥人力资本的方式进行企业治理。但创业者排斥人力资本的治理抉择，结果通常是悲剧。
1.2.2 家族成员
家族成员如果拥有人力资本，则家族企业治理模式选择本身不构成一个博弈的难题。然而，由于发展环境日益多元化与复杂化、市场竞争日益激烈与不确定、产业成长日以高度化与前沿化，更新、提升与变革早已成了企业管理者领导力增强的日常课题，在一个相对狭小与静态的范围内延续或成长的家族成员通常
不再拥有企业持续成长所需要的人力资本。正是由于家族成员人力资本的缺失，才需要引入外部经理人。然而，也正是由于人力资本的缺失，家族成员即在人之上理解不了外部来的职业经理人所拥有的人力资本对于企业成长的重要性，在实践上也接受不了职业经理人发挥人力资本作用产生的企业在观念、制度与行为上的变革。
在此背景下，如何实现家族成员对企业治理的转型，如何提升家族成员对企业起源及成长本质的认知，成为家族企业企业治理层尤其创业者需要着力解决的重要命题。
1.2.3 职业经理人
职业经理人既是人力资本的拥有者，也是企业成长的主要驱动力来源，就家族企业治理而言，承担着治理演进推动者的角色。从家族企业走向公众企业，通过职业经理人的加盟实现企业管理专业化，是世界企业发展的基本方向。国外很多著名企业都在利用期权制度激励优秀员工尤其是管理团队就是这种风向的管理制度化反应。中国民营企业的发展最终也要走上这条轨道，一些先知先觉的民营企业，如无锡尚德、百度，都通过这种制度加速了自身企业的发展。那么在一个市场完全开放的空间，中国职业经理人遭遇的最大障碍，并不是家族企业加盟与运营的困难，而是自身人力资本的质量与对机会的选择。
制度演进的核心是博弈，家族企业治理制度的演进也是博弈，而职业经理人通过自身的人力资本价值实现及其机会选择，成为这场博弈的推动者。在这里，职业经理人的人力资本价值实现及其机会选择，不仅涉及到在基友家族企业内部的实践打拼、人际协调，也涉及到职业化中的股权化博弈，以及可能的内部与外部创业取向。家族企业治理制度的演进，取决于创业者、家族成员与职业经理人对此命题能够在多大程度上达成共识。在一个极端的情况下，职业经理人及人力资本是被排斥在外的，而从家族企业向现代公众演进的过程，就是第三方的共识不断增强的过程。
但生在发展中国家，长久处于贫穷的困境，尤其是受到传统教育与社会氛围的囿制，使得企业人在认识上存留有太多的错位，其主要表现，就是在认识上，过高地看重了物质资本这个仅仅结果化的存在，而严重忽视了作为原因的人力资本的价值性；在实践上，错误地选择了一种以物质资本而不是以人力资本为主体
的管理模式。
第二章 家族式企业的内涵
2.1 基本内涵
家族式企业是指以学血缘关系为纽带，以追求家族利益为首要目标，实际控制权威基本手段，亲情第一为首要原则，企业为组织的经济组织。
家族企业较发达的日本把家族企业分为四种：标准企业型、副业型、现代企业型和维持生计型。江苏省社科院潘必胜认为，当一个家族或几个有紧密联盟关系的家族拥有全部或者部分企业所有权，并直接或间接掌握了企业经营权时，该企业就是家族企业。从字面上来看，家族式企业就是由民间经营的企业，是一种以经营方式来界定的经济形态，即广义的非国营经济。目前我们通常所说的民营经济，是指狭义的民营经济，即特指中国改革开放以后出现的种种民营经济的具体组织形式，包括私营经济、个体经济、集体合作经济、外资经济等，也就是说，国有国营经济之外的经济形态都属于民营经济的范畴。
2.2 家族式企业的重要作用
2.2.1 发展家族式企业有助于深化国有企业、集体企业的改革。 这个作用包含三层含意：一是家族式企业发展，分担了一部分国有企业、集体企业发展经济的负担，使其有精力深化改革；二是家族式企业的发展可以为国有企业、集体企业的改革提供参照系；三是国有企业、集体企业改革可以采取兼并、购买、联合等方式与民营经济相结合，既发展民营经济又解决国企困难。
2.2.2 家族式企业为国家税收做出了重要贡献。
税务总局公布，个体、私营经济所缴纳的税收额占工商税收总额的8%，这是一个相当大的数字。在地方税收中，民营经济的作用更加重要，有的地方家族式企业所缴纳税额甚至占到地方税收总额的60%～70%，为解决地方财政困难做出了很大贡献。
第三章 我国现阶段家族式企业财务管理发展现状分析
3.1 家族式企业的地位
据中国《家族企业》杂志的统计，在亚洲的许多经济体中，80%国民生产总值是由家族式企业提供的，家族企业提供了2/3的就业岗位，家族企业更是成为了企业主要的形式。在对国家和社会的经济贡献方面，家族企业在各国经济发展当中也占据者举足轻重的地位。中国是个具有小生产者传统的典型国家，家族化是中国的典型现象，中小型企业占中国企业总数的99%，70%以上与家庭有关。我国许多家族企业，尤其是在改革开放以来，在中国创造了许多奇迹。
3.2 家族企业的特点在优点方面
家族企业具有顽强的生命力。是一种亲情和血缘的维系，家族内部团结一致。企业运作成本、协调成本、监督成本较低。
3.3 家族式企业管理的弊端
3.3.1 面临问题
全球家族企业都面临最严重的问题—“富不过三代”，麦肯锡咨询公司的研究结论是：家族企业只有15%能延续三代以上，很多小企业都只是昙花一现。 3.3.2 家族企业还存在着两大“痼疾”
一是家族企业很容易陷入财产权和经营权部分的漩涡，二是融资渠道狭窄的问题一直是家企业的困扰。
家族企业之于我国经济中的地位和作用据统计，目前在中国大陆的非公有制经济中，家族式经营的企业至少占到了90%以上。这个统计数字充分说明，家族企业的兴衰会对我国经济发展产生深远影响。随着市场经济的发展，家族企业将在国民经济及社会生活中起到越来越重要的作用，并为我国的繁荣、富强做出更大的贡献。
第四章 家族式企业财务管理存在问题
4.1 企业的财务管理混乱
财务机构的职能不清晰，出现了“老板娘即是出纳又是会计”导致财务管理制度过于简单，图个形式，例如，企业怕麻烦，不愿建账有的企业怕多纳税也不愿意建账，以致会计核算工作缺少系统、规范、适用的制度进行规范；现金管理不到位；二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞；四是重钱不重物，资产流失，浪费严重；五是利润管理能力不足；六是成本费用管理水平低。财务支出审批的责任不明确；财务会计档案的归档、 保管和借阅缺少明确适用的制度规定。
4.2 管理模式僵化，管理观念陈旧
4.2.1 战略选择及战略决策制订的正确与否，直接决定企业的发展未来。
以人情代替制度，其代价必然是管理的漏洞、经济的损失和亲情的失落。企业规模的扩大，使管理半径越来越宽，远远超出了家族成员的管理能力，企业发展的领域和天地发生着根本的变化，无论是从技术、产品，还是从市场、融资等方面，均超出了企业主本人或家族成员所拥有的经验积淀和知识准备，
而且管理者学习的速度又远远落后于企业发展的速度，而管理者经验和知识的折旧速度却又远远高于企业的变化速度。由于企业采取家族式式管理模式，凡事一个人说了算，缺乏来自内、外有效的监控、反馈和制约，使得决策的正确性和准确性大打折扣。企业不是靠健全的机制和客观事实来管理人，而是凭经营者主观的经验和常识，靠简单的信任和亲情去约束人，看似事必亲躬，管得宽，抓得细，实际既辛苦，效果也不一定好，而且容易出问题。
4.2.2 企业发展到一定规模之后独裁和集权化倾向严重
一些家族式企业在赚到一点钱后，经营者就开始飘飘然，以为自己理所当然成了企业家，盲目自信，时时以元老自居，把企业当成自己的私有物，刻意去树立绝对权威。甚至搞个人崇拜，听不得反对意见，导致整个企业管理水准下降，活力减弱，效率降低，组织僵化，上下沟通受阻，市场应变缓慢，员工凝聚力和归属感下降，内部腐败分化，争权夺利，搞派系斗争，企业迅速走向衰败。由于企业的命运同经营者的个人命运联系的过于紧密，经营者怎么想，企业就怎么干。而一些经营者的经营思想观念落后，只知道单一追求利润，只顾眼前利益，缺乏
长期的规划和理性的战略思考。考虑和判断问题简单、偏激、随意性大，做事虎头蛇尾，不扎扎实实打基础，迷信公关、点子、广告战等，生硬地制造市场需求，虽然短期可能会有很强的市场爆发力，但却难以持久。
4.3 财务人员亲缘化，专业素质水平低
很多家族制企业重要职务都有亲戚和朋友来担任在日常工作家族成员的话语权与决策权非常大，而在犯错后也拥有外人无法相比的豁免权。这让外来的人才很难拥有归属感，反倒是经常产生挫折感，最后人才多会离开。这样的企业因为缺少外来高级人才的参与，缺乏新观念、新思想，创新能力差据调查有的家族成员甚至连报表盈亏都看不懂也只有小学文化水平缺乏专业技术人员，，忽略了企业的内在休养同时，耶缺乏会计知识基础，耶阻碍了财务会计制度的建立健全。
4.4 融资困难，资金严重不足。
4.4.1主要是家族式企业信用度等级较低。
家企业的经营风险大大部分是投资到风险巨大的项目没有严格的财务管理制度，不少家族企业存在财务造假行为和逃税漏税的劣迹有的甚至在贷款时千方百计,造假资料,好话说尽,但一旦贷款到手,还款时就一推再推。这样企业形象大大折扣，所以很难获得中长期贷款。
4.4.2 产权封闭式的制度导致融资困难
家族式企业因为担心外来资本介入会稀释家族对企业的控制力，于是拒绝外来资本的参与，如参股或上市等。但是，当企业成长到一定规模以后，承担的压力与风险也在加大，必要的时候是一定要资本助力来让企业走出困局或质变与腾飞，否则，不进则退，指望安稳的过自己的日子，结果就可能被市场竞争所淘汰。
第五章 家族式企业财务管理问题产生的原因
5.1 制度让位于情感
文化中国社会的家族观念要明显重于西方社会，先讲“情”，再讲“法”，制度让位于情感，甚至是情感替代制度，这在依靠家族关系的积极作用成长起来的中小企业身上体现的更加明显，从这个意义上说文化因素与商业精神的割裂是家族制管理问题产生的根源。
5.2 价值观错位
将企业存在的价值看成是家族利益最大化的栽体，而不是上升到更高的社会价值层面，“私利”与“功利”相混淆，这种价值观的错位使企业家和其部分亲属员工思想陷入封闭，拒绝改变，导致企业管理僵化、从而产生一系列的问题。
5.3 职业经理人的缺位
西方家族企业的成长壮大是与现代企业制度的逐步完善和成熟的职业经理人阶层相伴的，这是目前中国的市场环境所不具备的，尤其中小企业缺乏对职业经理人的吸引力，企业家也不放心把自己辛苦打拼出来的事业放手交给他人管理，实行现代化的企业管理也就只好停留在口头上了。
第六章 如何完善家族式企业财务管理问题
6.1 建立规范的财务管理体系
规范的财务管理体系的建立有助于企业的投资决策管理、企业的资金使用与控制，以及企业的财务风险防范。只有建立一系列科学的内部管理制度，对企业各职能部门的业务活动进行组织、制约、考核和调节，才能提高经营效率和竞争力，实现企业经营者要达到的预期目标。作为企业经营运作的核心部门———财务部，财务管理制度及其它相关管理制度的创建与完善，对企业整体运作的规范化起到“牵一发而动全身”的作用，所以应首先创建公司的基本财务管理制度，在此基础之上再随企业的发展对制度架构建设中的核心制度和其它各类具体制度予以逐步完善。
6.2 所有权、经营权与监督权三权分离
以职选人，人事相宜就是所有权、经营权与监督权三权分开，把公司人员安排分别掌握在三部分人手里—家族成员如果确有能力的，可以参与管理，其他成员则只享有企业股份的所有权，而主要的管理权则交给外来更有能力的职业经理人。如此一来可以保证家族企业的基业存续，又不阻碍企业发展。但是，由于中国职业经理人职业道德参差不齐，为保证家族企业的权益，还必须设立监督机制，监督权由非管理人员，甚至是企业外机构来担当。如此三权分立就可以保证外来人才的充分利用，提高企业管理水平，降低市场风险，也保证了家族企业的利益安全。
6.3 引进优秀的财务管理人才
财务管理工作在企业发展中起着参谋和决策的作用，能否真正发挥其决策、参谋的作用，受到企业所处客观环境的制约，但从根本上还是取决于财务部负责人自身的素质与能力。能拥有一名高素质与能力的财务总监，是家族式企业老板的荣幸！（1）薪酬激励可以有选择的推行“年薪制”。年薪制是一种支付企业经营者薪金的方式，它是以年度为考核周期，把经营者的工资收入与企业经营业绩挂钩的一种工资分配方式，通常包括基本收入和效益收入两部分。（2）加强股权激励可以大胆借鉴国外、国内企业的先进经验进行一些有益的尝试，实施管理层持股、员工持股计划，对经营者进行有效的股权激励，承认人力资本产权价值。
6.4 强化信用观念，提高信用等级。拓宽融资渠道
融资难的困境，一方面必须强化信用观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营；另一方面要积极拓宽融资渠道，，可以事先设定股份制制度——家族成员占有绝对控股权，外放股权不超过30%；当有股东要出售手中股权的时候，家族成员有优先购买权等。也可以通过“子公司”的形式来吸收外来资本，
即在母公司的基础上开设另外的独立企业，这些“子公司”是和母公司分离的，这些新开设的公司可以是与其它资本合资共同持有，甚至是小比例参股。
目的是为了母公司整体市场战略与扩张需要。即使是这些“子公司”出现所有权或经营问题，甚至是失败的后果，也不会牵扯到母公司。
第七章 结束语
总结
科学的管理家族式企业的财务问题，是促进家族企业长期发展的根本所在。要按市场经济的要求，进一步转变观念更新内容、转变职能，建立健全财务管理人员充分调动管理人员理财的积极新、创造性、采取有效的管理措施继续提高财务管理水平，加大科技含量，广开资本融资渠道，目前，由于美国金融危机的爆发，面对严峻的经济环境，必须认真审视我们在财务管理和制度上存在的问题。
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致谢
学生生活一晃而过，回首走过的岁月，心中倍感充实，
当我写完这篇毕业论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。
首先诚挚的感谢我的论文指导老师邓老师在我做毕业设计的每个阶段，从选题到查阅资料，论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文格式调整等各个环节中都给予了我悉心的指导。这几个月以来，邓老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想给我以无微不至的关怀，在此谨向邓老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。
在此，向你们致以忠心的感谢：谢谢你们！