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浅谈跨期取得凭证的税前扣除问题
作者：罗沁园
来源：《财经界·学术版》2014年第07期
摘要：企业在当期未取得合法有效凭证则无法在缴纳企业所得税前进行扣除，那么这种情况应该如何处理，使得企业减少不必要的税金支出是企业会计从业人员一直探索的问题。 关键词：跨期凭证 企业所得税 税前扣除
企业由于各种原因，导致业务已经发生，但不一定能及时取得发票，这就造成企业支出不能在本个会计年度税前扣除。如果合法有效凭证是在发生年度之后取得，可否在企业计算所得税税前扣除？如果可以扣除，是在取得凭证当年扣除还是在费用发生以后实际取得凭证的年度追补扣除，这一问题往往困扰了许多会计从业人员。如果发生了业务但是却并没有取得有效凭证，则极大可能不能在税前扣除，这必定会增加企业本期的应交税费，增加企业运营成本。在企业中会计普遍采用收付实现制，在会计处理中可能会把这种业务所产生的费用计入预提费用中，然而税务规定在一个会计期间中，如果没有有效凭证当期这笔费用是不能在税前扣除的，至于在下一年度能否扣除则可能会牵涉到下一年度的其他税前扣除，而且扣除还有年限的规定。因此会计从业人员弄清楚我国现行的相关税务规定，才能更好的在实务中为企业争取更大的合法利益。有关跨年度取得的凭证能否在税前扣除以及怎样操作这一问题上应当弄清楚以下问题：
一、什么是合法有效凭证
根据税务总局出台的一系列相关公告来看，要在企业所得税税前扣除，必须有相关的有效合法凭证，至于哪些是有效合法凭证，根据会计法中的解释，合法有效的凭证可以分为：票、表、证、单、书、据等。就是合法有效的凭证应当满足合法性，真实性，时效性，也就是说合法有效凭证应该是内容完整，章印齐全，填写规范，用途明确的反映了企业发生的交易业务的凭据。由此可知只有发票才能作为企业发生业务的合法有效凭证这一观点是不正确的，实际上发票只是企业业务的合法有效凭证之一，但并不是唯一的。例如说企业向员工支付的工资薪酬是不可能取得所谓的发票的，但是在员工的个人银行帐户中显示的薪金支付记录及工资的支付款额和企业的工资表也是合法有效的凭证，可以真实的反映这项业务，企业当然能够根据这种凭证在企业所得税税前扣除该笔款项。那么究竟哪些凭证才能作为财务和税务核算中的合法有效凭证呢？相关企业只要进行了生产经营活动，发生了交易业务就一定会相应的产生收入和支出，也就会产生纳税义务，必须向税务机关依法纳税。那么作为如实、客观记录企业单位生产经营业务情况的财务核算资料及其他的相关资料，理所应当也就可以成为计算征收税款的重要依据。 根据我国税务总局2011年发布相关公告规定：有关企业应当取得发票的业务而未取得发票或者取得不符合规定的发票，则不能表明企业为该项业务支付了代价（支付的款项在会计上反映为应付款项，并没有与购买的货物和劳务形成对价关系），也就是说合法有效的凭证必须能够体现企业构成了实际的支出。然而在企业的实际生产经营中，由于种种原因没能够及时
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浅谈跨期取得凭证的税前扣除问题
作者：罗沁园
来源：《财经界·学术版》2014年第07期
摘要：企业在当期未取得合法有效凭证则无法在缴纳企业所得税前进行扣除，那么这种情况应该如何处理，使得企业减少不必要的税金支出是企业会计从业人员一直探索的问题。 关键词：跨期凭证 企业所得税 税前扣除
企业由于各种原因，导致业务已经发生，但不一定能及时取得发票，这就造成企业支出不能在本个会计年度税前扣除。如果合法有效凭证是在发生年度之后取得，可否在企业计算所得税税前扣除？如果可以扣除，是在取得凭证当年扣除还是在费用发生以后实际取得凭证的年度追补扣除，这一问题往往困扰了许多会计从业人员。如果发生了业务但是却并没有取得有效凭证，则极大可能不能在税前扣除，这必定会增加企业本期的应交税费，增加企业运营成本。在企业中会计普遍采用收付实现制，在会计处理中可能会把这种业务所产生的费用计入预提费用中，然而税务规定在一个会计期间中，如果没有有效凭证当期这笔费用是不能在税前扣除的，至于在下一年度能否扣除则可能会牵涉到下一年度的其他税前扣除，而且扣除还有年限的规定。因此会计从业人员弄清楚我国现行的相关税务规定，才能更好的在实务中为企业争取更大的合法利益。有关跨年度取得的凭证能否在税前扣除以及怎样操作这一问题上应当弄清楚以下问题：
一、什么是合法有效凭证
根据税务总局出台的一系列相关公告来看，要在企业所得税税前扣除，必须有相关的有效合法凭证，至于哪些是有效合法凭证，根据会计法中的解释，合法有效的凭证可以分为：票、表、证、单、书、据等。就是合法有效的凭证应当满足合法性，真实性，时效性，也就是说合法有效凭证应该是内容完整，章印齐全，填写规范，用途明确的反映了企业发生的交易业务的凭据。由此可知只有发票才能作为企业发生业务的合法有效凭证这一观点是不正确的，实际上发票只是企业业务的合法有效凭证之一，但并不是唯一的。例如说企业向员工支付的工资薪酬是不可能取得所谓的发票的，但是在员工的个人银行帐户中显示的薪金支付记录及工资的支付款额和企业的工资表也是合法有效的凭证，可以真实的反映这项业务，企业当然能够根据这种凭证在企业所得税税前扣除该笔款项。那么究竟哪些凭证才能作为财务和税务核算中的合法有效凭证呢？相关企业只要进行了生产经营活动，发生了交易业务就一定会相应的产生收入和支出，也就会产生纳税义务，必须向税务机关依法纳税。那么作为如实、客观记录企业单位生产经营业务情况的财务核算资料及其他的相关资料，理所应当也就可以成为计算征收税款的重要依据。 根据我国税务总局2011年发布相关公告规定：有关企业应当取得发票的业务而未取得发票或者取得不符合规定的发票，则不能表明企业为该项业务支付了代价（支付的款项在会计上反映为应付款项，并没有与购买的货物和劳务形成对价关系），也就是说合法有效的凭证必须能够体现企业构成了实际的支出。然而在企业的实际生产经营中，由于种种原因没能够及时