第十二章 财政收入
【本章教材结构】
第一节、财政收入的含义与分类
【本节考点】
（1）财政收入及其分类
（2）财政集中度与宏观税负。
【本节内容】
一、财政收入及其分类
（一）．财政收入的含义
财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一
切资金的总和。
（二）．政府收入的分类
1、根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府有4种主要
（1）、税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。
（2）、社会缴款，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计
划收入。社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的；可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳；缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。
强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定的事件（如疾病和年老）发生，缴
纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。
对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，
应视为税收，而不是社会缴款。
（3）、赠与收入，是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。它们是对一
国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。
（4）、其他收入，是指税收、社会缴款和赠与以外的所有其他收入，主要包括出售商品
和服务的收入（如使用费和规费）、利息和其他财产收入（如国有资产经营收入）、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。
2:
（1）税收收入；
（2）社会保险基金收入；
（3政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、
罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入】
（4）贷款转贷回收本金收入；
（5）债务收入；
（6）转移性收入。
（三）．衡量财政收入的不同口径
【例题1：多选】根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，
政府的主要收入来源渠道包括（）。
A税收 B社会缴款 C非税收入 D赠与收入及其他收入 E债务收入
【答案】ABD
【例题2：单选】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入
是指（）。
A大口径 B中口径 C小口径 D最小口径
【答案】C
【例题3：多选】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（）。
A税收收入 B政府债务收入 C社会缴款 D纳入公共财政预算的非税收入 E全部的
政府收入
【答案】AD
二、财政集中度与宏观税负
（一）．财政集中度及其度量
1从国民经济收
支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
2、衡量宏观税负的口径：从小到大分别是：
①税收收入占GDP的比重
②公共财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；
③公共财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保
障基金收入后的合计占GDP的比重。
（二）．当前中国的宏观税负水平及其合理性评估
第二节 税收
【本节考点】
（1）税收的基本含义与特征
（2）税制要素
（3）税收分类
（4）拉弗曲线与征税的限度。
【本节内容】
一、税收的基本含义与特征
（一）税收的基本含义
税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。
税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法
律形式
对社会产品实行强制征收。
一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬，
二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人
。
法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等
要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。
【例题4：09年单选】税收的基本特征包括强制性、无偿性和()。
A．效益性 B．准确性 C．固定性 D．公开性
【答案】C
（二）税制要素（构成一国税收制度的那些主要因素）
【例题5：单选】关于课税对象的表述，下列说法正确的是（）。
A．课税对象是税法规定的征税的目的物
B．税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C．税源反映具体的征税范围，代表征税的广度。
D．课税对象与计税依据是一致的
【答案】A
三、税收分类
（1流转额为征税对象的税收，
②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。
以各种财产④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目
⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。包括印花税、城市维护建设税。
（2
①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。
②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤
酒、汽油等项目，资源税等
（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。
①价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。
②价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。
增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。
（4
①直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税
人
即纳税人与负税人不一致。。
（5）
②地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、
城镇土地使用税。
【例题6：2008年单选】我国税收收入中的主体税种是()
A.所得税 B.流转税 C.资源税 D.财产税
【答案】B
【例题7：2008年多选】我国流转税税种包括（）
A土地增值税 B增值税 C消费税 D房产税 E关税
【答案】BCE
【例题8：2011年单选】下列税种中，属于财产税的是()。
A．增值税 B．房产税 C．消费税 D．关税
【答案】B
【例题9：2012年单选】下列税种中，属于资源税类的是（）。
Ａ．土地使用税 Ｂ．城市维护建设税 Ｃ．增值税 Ｄ．房产税
【答案】A
【例题10：2010年多选】按税负能否转嫁，可将税收分为()。
A．流转税 B．直接税 C．所得税 D．财产税 E．间接税
【答案】BE
【例题11：2008年多选】下列税种中，属于直接税的有（）
A消费税 B个人所得税 C财产税 D企业所得税 E关税
【答案】BCD
【例题12：2009年多选】按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地
方共享税税种包括（）
A．增值税 B．个人所得税 C．消费税 D．企业所得税 E．证券交易印花税
【答案】ABDE
【例题13：2011年多选】在我国现行财政体制下，下列税种中，属于中央与地方共享
税的有()
A．增值税 B．关税 C．消费税 D．个人所得税 E．企业所得税
【答案】ADE
四、拉弗曲线与征税的限度---教材图12-1
该曲线的基本含义是：【例题14：2011年单选】关于拉弗曲线的说法，错误的是()。
A．拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述
B．拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
C．拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多
D．拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源
【答案】C
第三节、税负转嫁
【本节考点】
（1）税负转嫁的方式；
（2）影响税负转嫁的因素；
【本节内容】
一、税负转嫁的方式
1、税负转嫁的含义：
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的
过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的）。
2、税负转嫁的方式
【例题15：08年单选】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于（）
A后转 B前转 C消转 D旁转
【答案】B
【例题16：2011年单选】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的()行为。
A后转 B前转 C消转 D旁转
【答案】B
【例题17：09年单选】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是().
A．税收资本化 B．混转 C．旁转 D．消转
【答案】D
【例题18：2012年单选】将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（）。 A.税收销转 B.税收资本化 C.税收前转 D.税收后转
【答案】B
二、影响税负转嫁的因素
1.应税商品供给与需求的弹性
（1易转嫁。 （2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。
2.课税商品的性质
一般情况下：
（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。
（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁
3.课税与经济交易的关系
一般情况下：
（1税和对个人征收个人所得税）。
（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税和营业税）。
4.课税范围的大小
一般情况下：
（1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁；
（2越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税
此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。
【例题19：07年多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（ ）。
A．需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品 B．非生活必需品
C．生活必需品 D．征收消费税的商品
E．课税范围狭窄的商品
【答案】ABE
第十二章 财政收入
【本章教材结构】
第一节、财政收入的含义与分类
【本节考点】
（1）财政收入及其分类
（2）财政集中度与宏观税负。
【本节内容】
一、财政收入及其分类
（一）．财政收入的含义
财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一
切资金的总和。
（二）．政府收入的分类
1、根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府有4种主要
（1）、税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。
（2）、社会缴款，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计
划收入。社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的；可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳；缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。
强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定的事件（如疾病和年老）发生，缴
纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。
对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，
应视为税收，而不是社会缴款。
（3）、赠与收入，是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。它们是对一
国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。
（4）、其他收入，是指税收、社会缴款和赠与以外的所有其他收入，主要包括出售商品
和服务的收入（如使用费和规费）、利息和其他财产收入（如国有资产经营收入）、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。
2:
（1）税收收入；
（2）社会保险基金收入；
（3政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、
罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入】
（4）贷款转贷回收本金收入；
（5）债务收入；
（6）转移性收入。
（三）．衡量财政收入的不同口径
【例题1：多选】根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，
政府的主要收入来源渠道包括（）。
A税收 B社会缴款 C非税收入 D赠与收入及其他收入 E债务收入
【答案】ABD
【例题2：单选】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入
是指（）。
A大口径 B中口径 C小口径 D最小口径
【答案】C
【例题3：多选】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（）。
A税收收入 B政府债务收入 C社会缴款 D纳入公共财政预算的非税收入 E全部的
政府收入
【答案】AD
二、财政集中度与宏观税负
（一）．财政集中度及其度量
1从国民经济收
支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
2、衡量宏观税负的口径：从小到大分别是：
①税收收入占GDP的比重
②公共财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；
③公共财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保
障基金收入后的合计占GDP的比重。
（二）．当前中国的宏观税负水平及其合理性评估
第二节 税收
【本节考点】
（1）税收的基本含义与特征
（2）税制要素
（3）税收分类
（4）拉弗曲线与征税的限度。
【本节内容】
一、税收的基本含义与特征
（一）税收的基本含义
税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。
税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法
律形式
对社会产品实行强制征收。
一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬，
二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人
。
法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等
要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。
【例题4：09年单选】税收的基本特征包括强制性、无偿性和()。
A．效益性 B．准确性 C．固定性 D．公开性
【答案】C
（二）税制要素（构成一国税收制度的那些主要因素）
【例题5：单选】关于课税对象的表述，下列说法正确的是（）。
A．课税对象是税法规定的征税的目的物
B．税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C．税源反映具体的征税范围，代表征税的广度。
D．课税对象与计税依据是一致的
【答案】A
三、税收分类
（1流转额为征税对象的税收，
②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。
以各种财产④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目
⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。包括印花税、城市维护建设税。
（2
①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。
②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤
酒、汽油等项目，资源税等
（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。
①价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。
②价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。
增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。
（4
①直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税
人
即纳税人与负税人不一致。。
（5）
②地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、
城镇土地使用税。
【例题6：2008年单选】我国税收收入中的主体税种是()
A.所得税 B.流转税 C.资源税 D.财产税
【答案】B
【例题7：2008年多选】我国流转税税种包括（）
A土地增值税 B增值税 C消费税 D房产税 E关税
【答案】BCE
【例题8：2011年单选】下列税种中，属于财产税的是()。
A．增值税 B．房产税 C．消费税 D．关税
【答案】B
【例题9：2012年单选】下列税种中，属于资源税类的是（）。
Ａ．土地使用税 Ｂ．城市维护建设税 Ｃ．增值税 Ｄ．房产税
【答案】A
【例题10：2010年多选】按税负能否转嫁，可将税收分为()。
A．流转税 B．直接税 C．所得税 D．财产税 E．间接税
【答案】BE
【例题11：2008年多选】下列税种中，属于直接税的有（）
A消费税 B个人所得税 C财产税 D企业所得税 E关税
【答案】BCD
【例题12：2009年多选】按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地
方共享税税种包括（）
A．增值税 B．个人所得税 C．消费税 D．企业所得税 E．证券交易印花税
【答案】ABDE
【例题13：2011年多选】在我国现行财政体制下，下列税种中，属于中央与地方共享
税的有()
A．增值税 B．关税 C．消费税 D．个人所得税 E．企业所得税
【答案】ADE
四、拉弗曲线与征税的限度---教材图12-1
该曲线的基本含义是：【例题14：2011年单选】关于拉弗曲线的说法，错误的是()。
A．拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述
B．拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
C．拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多
D．拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源
【答案】C
第三节、税负转嫁
【本节考点】
（1）税负转嫁的方式；
（2）影响税负转嫁的因素；
【本节内容】
一、税负转嫁的方式
1、税负转嫁的含义：
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的
过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的）。
2、税负转嫁的方式
【例题15：08年单选】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于（）
A后转 B前转 C消转 D旁转
【答案】B
【例题16：2011年单选】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的()行为。
A后转 B前转 C消转 D旁转
【答案】B
【例题17：09年单选】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是().
A．税收资本化 B．混转 C．旁转 D．消转
【答案】D
【例题18：2012年单选】将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（）。 A.税收销转 B.税收资本化 C.税收前转 D.税收后转
【答案】B
二、影响税负转嫁的因素
1.应税商品供给与需求的弹性
（1易转嫁。 （2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。
2.课税商品的性质
一般情况下：
（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。
（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁
3.课税与经济交易的关系
一般情况下：
（1税和对个人征收个人所得税）。
（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税和营业税）。
4.课税范围的大小
一般情况下：
（1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁；
（2越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税
此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。
【例题19：07年多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（ ）。
A．需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品 B．非生活必需品
C．生活必需品 D．征收消费税的商品
E．课税范围狭窄的商品
【答案】ABE